岳聰穎
(內蒙古自治區(qū)煙草公司通遼市公司,內蒙古 通遼 028000)
自中國加入世界貿易組織(WTO)后,各國紛紛要求中國開放煙草市場,允許外國煙草公司進入。內部發(fā)展情況的限制、外部輿論以及全球角度的控煙壓力,讓煙草企業(yè)不得不重視全面預算管理的應用。煙草企業(yè)銷售增長乏力、市場供求拐點臨近等,這些都是當今煙草商業(yè)企業(yè)面臨的實際問題。
煙草行業(yè)是我國國企中的特殊組成部分,國家對此實行統(tǒng)一領導、垂直管理、專賣專營的管理制度,在法律法規(guī)上也有《中華人民共和國煙草專賣法》作為基礎保障體系。隨著國際控煙潮流的襲來及國有企業(yè)改革的逐步深化,市級煙草商業(yè)企業(yè)感受到了巨大的銷售壓力,尤其是消費稅的環(huán)節(jié)加征帶來卷煙價格的上調以及卷煙結構的調整,更是導致社會庫存加大,銷售增長乏力。在內外環(huán)境的沖擊下,市級煙草商業(yè)企業(yè)只能依靠運用全面預算管理來解決問題。
在市級煙草商業(yè)企業(yè)實行全面預算管理中,突出存在的問題,就是預算管理認知上的偏差。多數(shù)員工忽視預算工作的重要性,造成這種局面的原因,是由其領導層的不重視引起。全面預算管理是財務工作的重要一環(huán),而預算管理則重點要放在全面上,但實際上諸多人員對這種看似專業(yè)性極強的財務領域有所抗拒,在由財務部門主要負責的情況下,其他職員缺少協(xié)同配合的意識。這種情況導致煙草企業(yè)財務部門無法了解內部各部門實際資金需求和計劃變化情況,基本情況無法匯總,后期的預算編制工作根本不能高效展開[1]。
通過對市級煙草商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀研究,可以由小見大,從中發(fā)現(xiàn)整個煙草行業(yè)的價值序列,而對企業(yè)內部具體來說也是如此。通過全面預算管理,應該能夠從中發(fā)現(xiàn)經營問題、短板所在等。但現(xiàn)實中煙草企業(yè)的全面預算管理過分重視財務指標,將稅利、盈利水平、銷量、降本增效總額等作為了預算管理的全部,其全面預算管理所采取的各項具體措施也是在此基礎上展開。但是市級煙草商業(yè)企業(yè)作為國家經濟體的重要組成,其所要考慮的不僅是自身財務狀況,還有戰(zhàn)略發(fā)展、市場整體形勢、長遠目標計劃等,不管從國內市場看還是國際市場看,控煙已經成為世界潮流。公共場所禁止吸煙等宣傳,讓煙草行業(yè)為國家?guī)斫洕鷥r值的增速減緩,再加上煙草行業(yè)長期以來都備受爭議,煙草行業(yè)雖在疫情中為國家經濟做出了很大貢獻,但也要基于長遠發(fā)展,結合這些方面考慮到煙草對環(huán)境、人類的影響。
在市級煙草商業(yè)企業(yè)預算管理中,雖有預算管理辦法作為指引,有預算管理實施細則作為支撐,但內容過于籠統(tǒng),缺少精細化預算思路。其一,預算編制思路籠統(tǒng),雖提供了編制方法選擇,但是沒有細究煙草商業(yè)企業(yè)內部性質,導致預算編制缺乏科學性,不具備較大操作性。其二,全面預算管理制度不到位。預算管理需要調動企業(yè)各部門、各員工的力量,如上文已提到了預算管理意識不強,導致預算管理無法得到全體員工支持,預算管理過于理想化,實際執(zhí)行力度欠佳,無法實現(xiàn)精益管理[2]。
很多市級煙草商業(yè)企業(yè)在進行全面預算管理時,成立的預算管理辦公室一般設在財務部門,并非獨立的部門,預算管理缺乏執(zhí)行力,監(jiān)督力度低下。第一,預算管理辦公室自我監(jiān)督能力不足。因為缺乏預算管理經驗,且市級煙草商業(yè)企業(yè)運行受到多方面因素影響,預算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)存在諸多變動,預算管理辦公室缺乏監(jiān)管力度,執(zhí)行率低、預算流于形式。第二,預算管理信息化系統(tǒng)尚未深度應用。煙草企業(yè)是我國“老牌”企業(yè),很多部門、職位、人員在長期的運轉中已經成為固態(tài),現(xiàn)代信息化的沖擊雖讓企業(yè)做出了相應改變,但并未進行深度應用。比如,信息化下的產物ERP系統(tǒng),多數(shù)應用在賬款管理方面,預算管理模塊雖已開發(fā),但應用不深入,發(fā)揮不了監(jiān)督作用。
績效激勵制度對預算管理實際執(zhí)行者產生了很深的影響,但實際上部分市級煙草商業(yè)企業(yè)更加重視負面激勵,導致很多員工將任務指標當成唯一工作內容,企業(yè)缺少正面激勵的吸引。一方面,煙草企業(yè)缺少物質激勵。部分市級煙草商業(yè)企業(yè)根據(jù)預算目標的是否達成來進行業(yè)績考核進而影響員工薪酬,即達到預算目標不扣除薪金,未達到則扣除工資,缺少正面的激勵,導致內部出現(xiàn)“為完成工作而完成工作”的現(xiàn)象,缺少主觀積極性。另一方面,缺少精神上的激勵。市級煙草商業(yè)企業(yè)更加注重的是營銷和物流部門,而預算管理則安排在財務部門,相對業(yè)務人員來說,其缺少晉升機會和空間,業(yè)務骨干才是企業(yè)重要的人才方向。這種情況下,很難讓其他員工主動開展預算管理相關工作,自然達不到理想中的預算管理目標[3]。
對于市級煙草商業(yè)企業(yè)來說,專賣專營體制是國家給予的制度優(yōu)勢,但煙草企業(yè)也要有危機意識,居安思危,優(yōu)化自身,全面預算管理便是很好的出發(fā)點。因此,煙草商業(yè)企業(yè)必須正確認識到預算管理的重要性,積極主動地開展預算管理。首先,要發(fā)動全員全面參與預算管理。通過現(xiàn)代信息傳播媒介宣傳預算管理內容,在對相關知識和理論進行學習之后,從而加以應用。其次,精細化各環(huán)節(jié)業(yè)務流程,強化部門間的溝通,糾正預算管理就是財務預算管理的錯誤思想。
市場導向型的戰(zhàn)略發(fā)展是煙草商業(yè)企業(yè)謀求長期發(fā)展、與市場共存的重要綱要。市級煙草商業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展情況,結合外界環(huán)境變化,合理制定戰(zhàn)略目標。必須要以市場需求為導向,按照相關法律法規(guī)進行煙草銷售,實現(xiàn)現(xiàn)代煙草企業(yè)三化發(fā)展:銷售市場化、管理精細化、生產規(guī)范化。要將長遠發(fā)展、持續(xù)經營作為企業(yè)發(fā)展準則,避免出現(xiàn)短期功利性。另外,預算指標的設定必須基于多方面考慮,不可僅僅關注財務指標,包括國家政策傾向、市場供求環(huán)境的變化等,確保預算指標設定具備高度操作性。
強化預算管理執(zhí)行力度是進一步落實煙草商業(yè)企業(yè)預算管理的路徑,主要可從以下兩方面入手。一是實現(xiàn)預算編制方法多元化。市級煙草商業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身業(yè)務特點、行業(yè)特性、內部管理水平等,采用多元化預算編制方法,如彈性預算法、零基預算法等,控制預算執(zhí)行與既定計劃的偏差。二是注重專業(yè)人才的培養(yǎng)。從事預算編制的職員必須具備較高的職業(yè)道德和專業(yè)水平,除了扎實的財務知識,還要對煙草企業(yè)的業(yè)務進行了解,同時還要對計算機分析系統(tǒng)熟練運用,能夠通過軟件提高預算編制的科學性。對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析,強化員工的執(zhí)行能力,具體來說,一方面可從內部孵化,通過內訓師、定期培訓等形式培養(yǎng)人才;另一方面則可從外部引進,如市場招聘、校招等,向年輕化人才靠近[4]。
其一,強化預算歸口管控,健全授權審批制度,明確企業(yè)預算管理范圍,強化職責劃分,實現(xiàn)權、責、利的相互牽制和統(tǒng)一;其二,賦予審計部門獨立的審計權利,確保其在企業(yè)存在的客觀性,發(fā)揮審計部門實際作用,強化預算管理執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)督,事后及時分析、反饋,不斷提高審計監(jiān)督結果的可信度;其三,發(fā)揮企業(yè)部門協(xié)同效應,形成預算協(xié)同管理機制,進一步實現(xiàn)業(yè)財融合,迎合現(xiàn)代市場大環(huán)境發(fā)展趨勢。
必須建立健全績效激勵機制,提高職員積極性,從而提高重視程度,提高預算管理在煙草商業(yè)企業(yè)的地位。首先,改進已有預算考核方式,做到獎懲兼顧,將負面激勵與正面激勵結合,從精神激勵與物質激勵出發(fā),使企業(yè)員工不斷的努力;其次,重視預算管理質量檢測與執(zhí)行環(huán)節(jié)考核工作,不僅要重視結果,更要重視過程,從各個環(huán)節(jié)出發(fā),不斷向精細化靠近,由小及大,全面提高預算管理水平。
綜上所述,市級煙草商業(yè)企業(yè)的全面預算管理對自身的發(fā)展有著重要的作用。當前市場環(huán)境下,煙草行業(yè)面臨的壓力越來越大,如何從內部出發(fā),提升企業(yè)經濟效益,實現(xiàn)降本增效,是每一個煙草企業(yè)都需思考的問題。本文從績效管理、制度體系、思維轉換等角度提出了優(yōu)化策略,希望能為進一步提高煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理質量提供借鑒。