岳聰穎

（內蒙古自治區(qū)煙草公司通遼市公司，內蒙古 通遼 028000）

自中國加入世界貿易組織（WTO）后，各國紛紛要求中國開放煙草市場，允許外國煙草公司進入。內部發(fā)展情況的限制、外部輿論以及全球角度的控煙壓力，讓煙草企業(yè)不得不重視全面預算管理的應用。煙草企業(yè)銷售增長乏力、市場供求拐點臨近等，這些都是當今煙草商業(yè)企業(yè)面臨的實際問題。

一、市級煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理動因分析

煙草行業(yè)是我國國企中的特殊組成部分，國家對此實行統(tǒng)一領導、垂直管理、專賣專營的管理制度，在法律法規(guī)上也有《中華人民共和國煙草專賣法》作為基礎保障體系。隨著國際控煙潮流的襲來及國有企業(yè)改革的逐步深化，市級煙草商業(yè)企業(yè)感受到了巨大的銷售壓力，尤其是消費稅的環(huán)節(jié)加征帶來卷煙價格的上調以及卷煙結構的調整，更是導致社會庫存加大，銷售增長乏力。在內外環(huán)境的沖擊下，市級煙草商業(yè)企業(yè)只能依靠運用全面預算管理來解決問題。

二、市級煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理中存在的問題

1.全面預算管理的認知偏差

在市級煙草商業(yè)企業(yè)實行全面預算管理中，突出存在的問題，就是預算管理認知上的偏差。多數(shù)員工忽視預算工作的重要性，造成這種局面的原因，是由其領導層的不重視引起。全面預算管理是財務工作的重要一環(huán)，而預算管理則重點要放在全面上，但實際上諸多人員對這種看似專業(yè)性極強的財務領域有所抗拒，在由財務部門主要負責的情況下，其他職員缺少協(xié)同配合的意識。這種情況導致煙草企業(yè)財務部門無法了解內部各部門實際資金需求和計劃變化情況，基本情況無法匯總，后期的預算編制工作根本不能高效展開[1]。

2.過分重視財務指標

通過對市級煙草商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀研究，可以由小見大，從中發(fā)現(xiàn)整個煙草行業(yè)的價值序列，而對企業(yè)內部具體來說也是如此。通過全面預算管理，應該能夠從中發(fā)現(xiàn)經營問題、短板所在等。但現(xiàn)實中煙草企業(yè)的全面預算管理過分重視財務指標，將稅利、盈利水平、銷量、降本增效總額等作為了預算管理的全部，其全面預算管理所采取的各項具體措施也是在此基礎上展開。但是市級煙草商業(yè)企業(yè)作為國家經濟體的重要組成，其所要考慮的不僅是自身財務狀況，還有戰(zhàn)略發(fā)展、市場整體形勢、長遠目標計劃等，不管從國內市場看還是國際市場看，控煙已經成為世界潮流。公共場所禁止吸煙等宣傳，讓煙草行業(yè)為國家?guī)斫洕鷥r值的增速減緩，再加上煙草行業(yè)長期以來都備受爭議，煙草行業(yè)雖在疫情中為國家經濟做出了很大貢獻，但也要基于長遠發(fā)展，結合這些方面考慮到煙草對環(huán)境、人類的影響。

3.預算編制未落到實處

在市級煙草商業(yè)企業(yè)預算管理中，雖有預算管理辦法作為指引，有預算管理實施細則作為支撐，但內容過于籠統(tǒng)，缺少精細化預算思路。其一，預算編制思路籠統(tǒng)，雖提供了編制方法選擇，但是沒有細究煙草商業(yè)企業(yè)內部性質，導致預算編制缺乏科學性，不具備較大操作性。其二，全面預算管理制度不到位。預算管理需要調動企業(yè)各部門、各員工的力量，如上文已提到了預算管理意識不強，導致預算管理無法得到全體員工支持，預算管理過于理想化，實際執(zhí)行力度欠佳，無法實現(xiàn)精益管理[2]。

4.內部監(jiān)督力度低下

很多市級煙草商業(yè)企業(yè)在進行全面預算管理時，成立的預算管理辦公室一般設在財務部門，并非獨立的部門，預算管理缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督力度低下。第一，預算管理辦公室自我監(jiān)督能力不足。因為缺乏預算管理經驗，且市級煙草商業(yè)企業(yè)運行受到多方面因素影響，預算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)存在諸多變動，預算管理辦公室缺乏監(jiān)管力度，執(zhí)行率低、預算流于形式。第二，預算管理信息化系統(tǒng)尚未深度應用。煙草企業(yè)是我國“老牌”企業(yè)，很多部門、職位、人員在長期的運轉中已經成為固態(tài)，現(xiàn)代信息化的沖擊雖讓企業(yè)做出了相應改變，但并未進行深度應用。比如，信息化下的產物ERP系統(tǒng)，多數(shù)應用在賬款管理方面，預算管理模塊雖已開發(fā)，但應用不深入，發(fā)揮不了監(jiān)督作用。

5.績效激勵未發(fā)揮作用

績效激勵制度對預算管理實際執(zhí)行者產生了很深的影響，但實際上部分市級煙草商業(yè)企業(yè)更加重視負面激勵，導致很多員工將任務指標當成唯一工作內容，企業(yè)缺少正面激勵的吸引。一方面，煙草企業(yè)缺少物質激勵。部分市級煙草商業(yè)企業(yè)根據(jù)預算目標的是否達成來進行業(yè)績考核進而影響員工薪酬，即達到預算目標不扣除薪金，未達到則扣除工資，缺少正面的激勵，導致內部出現(xiàn)“為完成工作而完成工作”的現(xiàn)象，缺少主觀積極性。另一方面，缺少精神上的激勵。市級煙草商業(yè)企業(yè)更加注重的是營銷和物流部門，而預算管理則安排在財務部門，相對業(yè)務人員來說，其缺少晉升機會和空間，業(yè)務骨干才是企業(yè)重要的人才方向。這種情況下，很難讓其他員工主動開展預算管理相關工作，自然達不到理想中的預算管理目標[3]。

三、市級煙草商業(yè)企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化路徑

1.形成正確全面預算管理認識

對于市級煙草商業(yè)企業(yè)來說，專賣專營體制是國家給予的制度優(yōu)勢，但煙草企業(yè)也要有危機意識，居安思危，優(yōu)化自身，全面預算管理便是很好的出發(fā)點。因此，煙草商業(yè)企業(yè)必須正確認識到預算管理的重要性，積極主動地開展預算管理。首先，要發(fā)動全員全面參與預算管理。通過現(xiàn)代信息傳播媒介宣傳預算管理內容，在對相關知識和理論進行學習之后，從而加以應用。其次，精細化各環(huán)節(jié)業(yè)務流程，強化部門間的溝通，糾正預算管理就是財務預算管理的錯誤思想。

2.形成市場導向型的指標確立

市場導向型的戰(zhàn)略發(fā)展是煙草商業(yè)企業(yè)謀求長期發(fā)展、與市場共存的重要綱要。市級煙草商業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展情況，結合外界環(huán)境變化，合理制定戰(zhàn)略目標。必須要以市場需求為導向，按照相關法律法規(guī)進行煙草銷售，實現(xiàn)現(xiàn)代煙草企業(yè)三化發(fā)展：銷售市場化、管理精細化、生產規(guī)范化。要將長遠發(fā)展、持續(xù)經營作為企業(yè)發(fā)展準則，避免出現(xiàn)短期功利性。另外，預算指標的設定必須基于多方面考慮，不可僅僅關注財務指標，包括國家政策傾向、市場供求環(huán)境的變化等，確保預算指標設定具備高度操作性。

3.全面落實預算執(zhí)行

強化預算管理執(zhí)行力度是進一步落實煙草商業(yè)企業(yè)預算管理的路徑，主要可從以下兩方面入手。一是實現(xiàn)預算編制方法多元化。市級煙草商業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身業(yè)務特點、行業(yè)特性、內部管理水平等，采用多元化預算編制方法，如彈性預算法、零基預算法等，控制預算執(zhí)行與既定計劃的偏差。二是注重專業(yè)人才的培養(yǎng)。從事預算編制的職員必須具備較高的職業(yè)道德和專業(yè)水平，除了扎實的財務知識，還要對煙草企業(yè)的業(yè)務進行了解，同時還要對計算機分析系統(tǒng)熟練運用，能夠通過軟件提高預算編制的科學性。對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析，強化員工的執(zhí)行能力，具體來說，一方面可從內部孵化，通過內訓師、定期培訓等形式培養(yǎng)人才；另一方面則可從外部引進，如市場招聘、校招等，向年輕化人才靠近[4]。

4.建立健全審計監(jiān)督體系

其一，強化預算歸口管控，健全授權審批制度，明確企業(yè)預算管理范圍，強化職責劃分，實現(xiàn)權、責、利的相互牽制和統(tǒng)一；其二，賦予審計部門獨立的審計權利，確保其在企業(yè)存在的客觀性，發(fā)揮審計部門實際作用，強化預算管理執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)督，事后及時分析、反饋，不斷提高審計監(jiān)督結果的可信度；其三，發(fā)揮企業(yè)部門協(xié)同效應，形成預算協(xié)同管理機制，進一步實現(xiàn)業(yè)財融合，迎合現(xiàn)代市場大環(huán)境發(fā)展趨勢。

5.建立健全績效激勵機制

必須建立健全績效激勵機制，提高職員積極性，從而提高重視程度，提高預算管理在煙草商業(yè)企業(yè)的地位。首先，改進已有預算考核方式，做到獎懲兼顧，將負面激勵與正面激勵結合，從精神激勵與物質激勵出發(fā)，使企業(yè)員工不斷的努力；其次，重視預算管理質量檢測與執(zhí)行環(huán)節(jié)考核工作，不僅要重視結果，更要重視過程，從各個環(huán)節(jié)出發(fā)，不斷向精細化靠近，由小及大，全面提高預算管理水平。

四、結語

綜上所述，市級煙草商業(yè)企業(yè)的全面預算管理對自身的發(fā)展有著重要的作用。當前市場環(huán)境下，煙草行業(yè)面臨的壓力越來越大，如何從內部出發(fā)，提升企業(yè)經濟效益，實現(xiàn)降本增效，是每一個煙草企業(yè)都需思考的問題。本文從績效管理、制度體系、思維轉換等角度提出了優(yōu)化策略，希望能為進一步提高煙草商業(yè)企業(yè)的預算管理質量提供借鑒。