顏 琰

（北京華財會計股份有限公司大連分公司，遼寧 大連 116001）

在當(dāng)前的時代背景下，我國納稅方面取得了十分顯著的成績，不過隨著社會民主法治程度的進(jìn)一步深化以及納稅人需求的不斷提升，導(dǎo)致納稅服務(wù)面臨些許困境，這成為限制納稅管理有效性的關(guān)鍵所在。時下，信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及廣泛運用，為企業(yè)智慧稅務(wù)管理提供了全新的思路，對企業(yè)來講，如何運用信息化媒體技術(shù)進(jìn)一步滿足接、納稅人的實際需求，并解決其實際問題，提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，成為納稅服務(wù)研究重點。筆者認(rèn)為，企業(yè)在發(fā)展中需要對互聯(lián)網(wǎng)下企業(yè)稅務(wù)管理的必要性進(jìn)行探究，分析企業(yè)智慧管理的現(xiàn)狀，并針對這些措施進(jìn)行分析，以此來打造全新的智慧稅務(wù)管理體系。

一、研究互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

近年來，國務(wù)院提出了制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃準(zhǔn)則，并將其提升至國家發(fā)展的高度，這一舉措是目前我國對互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出的關(guān)鍵設(shè)計。而在之后推出的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”管理改革中明確指出，運用信息化媒介的方式，推動我國稅務(wù)工作的變革發(fā)展，從而為企業(yè)的發(fā)展做好充分保障。立足這一角度進(jìn)行分析，在“互聯(lián)網(wǎng)+”下對企業(yè)智慧稅務(wù)管理進(jìn)行探究，不僅順應(yīng)了時代的發(fā)展，同時也為企業(yè)長效發(fā)展，找到了重要抓手。不僅如此，為了充分體現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息媒介的運用價值，企業(yè)也會在全新背景下對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，從而把握自身在發(fā)展中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，打造全方位、多角度的智慧稅務(wù)管理模式，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”管理的內(nèi)涵分析

從整體情況來看，“互聯(lián)網(wǎng)+智慧稅務(wù)”是基于“金稅三期”，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，實現(xiàn)信息化媒介與稅務(wù)管理的有效結(jié)合的社會服務(wù)體系，其特性是可以將企業(yè)實體辦稅服務(wù)落實于網(wǎng)絡(luò)上，并打造線上線下全新的稅務(wù)管理體系，用全新的辦稅方式推動其發(fā)展，切實提升征稅的效率。從納稅方的角度進(jìn)行分析，辦稅方式由服務(wù)廳實地辦稅轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上辦稅，其方式不再受時間、場地等的限制，其方式可以實現(xiàn)無紙化辦稅。這對納稅人來講，其可以獲得更好的納稅體驗。于稅務(wù)管理部門而言，“互聯(lián)網(wǎng)+”下的稅務(wù)管理模式是一種全新的征稅方法，運用以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的征管方式進(jìn)行管理，會進(jìn)一步提升稅收征管數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，且稅收業(yè)務(wù)經(jīng)過信息媒介的處理也節(jié)約了更多的人力資源，提升其管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。

三、企業(yè)智慧稅務(wù)管理現(xiàn)狀

1.稅務(wù)管理組織架構(gòu)不合理

對企業(yè)稅務(wù)管理來講，組織構(gòu)架是其發(fā)展的重要前提以及基礎(chǔ)。目前，一些企業(yè)的稅務(wù)管理在組織構(gòu)架方向存在如下問題：一些大型企業(yè)的分公司以及子公司，一般都設(shè)有專業(yè)的會計崗位，而沒有設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，且相關(guān)的工作也主要是由財務(wù)人員兼職解決的；一般企業(yè)的稅務(wù)工作主要涵蓋開發(fā)票、申報等業(yè)務(wù)，而沒有專業(yè)的人員對企業(yè)稅務(wù)政策進(jìn)行管理、籌劃，不能保證企業(yè)稅務(wù)管理工作的效益最大化。除此之外，企業(yè)通常設(shè)有相關(guān)的科室負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，而立足組織構(gòu)架的角度來看，企業(yè)內(nèi)部的一些稅務(wù)人員難以加入到公司決策規(guī)劃?？v觀我國社會企業(yè)，各層級單位的稅務(wù)管理人員，并沒有意識到垂直管理的重要性。在全新的時代背景下，信息化媒介讓企業(yè)各層級稅務(wù)管理人員之間的溝通、業(yè)務(wù)往來更為快捷與方便，不過一些稅務(wù)管理工作散落在子公司以及分公司，沒有形成垂直管理框架。而符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)方案設(shè)計、落實以及完善需要不同層級之間的分、子公司配合方可完成這一任務(wù)，但一些企業(yè)子公司之間的稅務(wù)管理并不協(xié)調(diào)，則導(dǎo)致稅務(wù)管理人員的組織構(gòu)架呈扁平化，在很大程度上限制了企業(yè)稅務(wù)管理方案落實的有效性以及針對性。

2.企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全

考慮到我國當(dāng)前正處于稅制改革的關(guān)鍵階段，不同稅收政策的變動較為頻繁，且企業(yè)業(yè)務(wù)種類較多，大致覆蓋了所有稅種以及多數(shù)業(yè)務(wù)流程。不僅如此，多數(shù)企業(yè)集團(tuán)分、子公司多分散在不同地區(qū)，因稅收屬地化管理，不同地區(qū)的涉稅業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)存在較大不同。從客觀角度而言，時下依照國家所落實的各項稅法， 一些企業(yè)在業(yè)務(wù)管理中仍面臨較多問題，且因各地的標(biāo)準(zhǔn)不同，相關(guān)稅務(wù)部門的管理呈金字塔式管理，導(dǎo)致一些企業(yè)難以在發(fā)展過程中形成一套規(guī)則化的企業(yè)稅務(wù)管理制度，也很難在企業(yè)內(nèi)部推廣開來。同時，一些稅法的更新速度較快，很難對稅法的具體規(guī)定進(jìn)行明確分析、細(xì)化，僅能結(jié)合稅務(wù)管理權(quán)限管理模式進(jìn)行管理。立足主觀的角度進(jìn)行分析，一些企業(yè)的稅務(wù)管理制定并未形成特定體系。由于稅務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的實際收益，因此多數(shù)企業(yè)對會計核算的要求較高，也定期制定符合企業(yè)自身的財務(wù)核算方法，不過稅務(wù)管理制度經(jīng)常以稅務(wù)人員整體素質(zhì)、工作零散性，而難以形成一套具有針對性的管理方式。一些企業(yè)是不同經(jīng)營板塊內(nèi)部有其獨立的稅務(wù)管理制度，但并未形成集團(tuán)內(nèi)部較為統(tǒng)一的管理體系；一些企業(yè)的稅務(wù)管理制度涉及管理角度較少，且對于企業(yè)的重要經(jīng)營對策，也沒有制定針對性的管理對策。不僅如此，一些企業(yè)對現(xiàn)有的稅務(wù)管理制度應(yīng)用性較差，且其并未定期更新，也沒有在全公司內(nèi)部落實執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理制度難以起到其利用價值。

3.企業(yè)稅務(wù)管理流程混亂

對企業(yè)發(fā)展而言，流程管理的是指是設(shè)立在組織框架以及建設(shè)上的應(yīng)用，借助對制度的完善、框架的整理等有效措施，將其落實于管理。因企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)量較大、人員變更頻繁等因素限制，導(dǎo)致稅務(wù)管理的流程節(jié)點較多，易存在涉稅風(fēng)險。同時，一些企業(yè)對稅務(wù)管理并未制定嚴(yán)格的管理流程，一般是結(jié)合實際進(jìn)行管理，唯有出現(xiàn)問題時，管理人員才會注意到流程監(jiān)管。特別是對沒有較為合理財務(wù)管理人員組織構(gòu)架的企業(yè)來講，其并未將稅務(wù)管理的流程落實。在互聯(lián)網(wǎng)時代到來的背景下，即便有一些企業(yè)落實了稅務(wù)流程管理，但在稅務(wù)風(fēng)險把控、管理等層次監(jiān)管并不到位，沒有從稅務(wù)管理的角度查看業(yè)務(wù)，也沒有從流程的角度管理業(yè)務(wù)問題。立足全新的時代背景，新業(yè)務(wù)模式不斷推出，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理流程難以滿足最新業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，這導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)流程的管理較為混亂。

4.大企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)落后

結(jié)合相關(guān)的調(diào)查資料進(jìn)行分析，一些企業(yè)更為關(guān)注財務(wù)信息化建設(shè)，而對于稅務(wù)管理的信息化建設(shè)則關(guān)注不足。同時，一些企業(yè)即便運用了稅務(wù)管理的軟件，但也僅是用于日常的開票報稅，難以整體性、全局性對稅務(wù)進(jìn)行管理，且很難實現(xiàn)對管稅進(jìn)行智能化處理。不僅如此，目前企業(yè)普遍有成員單位多、業(yè)務(wù)復(fù)雜的現(xiàn)狀，其涉獵到的稅費種類較多，且由于不同企業(yè)稅務(wù)人員的整體水平存在差異，使得企業(yè)稅務(wù)核算以及管理面臨這較大困境，也給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。

5.稅務(wù)風(fēng)險難以規(guī)避

對其業(yè)務(wù)發(fā)展來講，其稅務(wù)風(fēng)險把控一直是其關(guān)鍵也是重點環(huán)節(jié)。立足客觀角度進(jìn)行分析，在目前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，為了滿足社會發(fā)展的需求，企業(yè)不斷推出創(chuàng)新型業(yè)務(wù)模式，但相關(guān)稅法的落后性以及落實不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)風(fēng)險難以避免。同時，一些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險的把控上，也會因為人員素質(zhì)、相關(guān)制度以及稅務(wù)流程而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。不僅如此，雖然我國在近年以來推出了《企業(yè)稅收服務(wù)以及管理規(guī)程》等相關(guān)文件，并初步設(shè)立了關(guān)于規(guī)避企稅務(wù)風(fēng)險的制度框架，也對相關(guān)的稅收征管、納稅服務(wù)等部門強化了管理，但一些企業(yè)在落實過程中，并沒有將這些點落實到位，其自身的稅務(wù)管控依舊較為被動。其中較明確的事項主要是一些企業(yè)內(nèi)部的稅收人員整體素養(yǎng)不高，致使國家推行的政策執(zhí)行不到位。

四、企業(yè)優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)下企業(yè)智慧稅務(wù)管理的對策

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理體系

對企業(yè)稅務(wù)管理而言，其管理體系是確保相關(guān)工作落實到位，保證稅務(wù)工作順利運行的關(guān)鍵所在。而一套相對完整的體系應(yīng)包括健全的法律依據(jù)、科學(xué)的部門規(guī)劃以及現(xiàn)代化技術(shù)手段，之前提到的“互聯(lián)網(wǎng)+”下優(yōu)化稅務(wù)體系也需要從這幾點從手，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。于法律法規(guī)角度進(jìn)行分析，在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅速發(fā)展的背景下，為了保證企業(yè)稅務(wù)管理的有效性，需要制定并完善相應(yīng)的法律法規(guī)，借此規(guī)范適當(dāng)?shù)慕灰仔袨?。不過，目前還并未制定較為完善的網(wǎng)絡(luò)交易制度，而在日后的發(fā)展中需要不斷完善網(wǎng)絡(luò)交易的納稅行為，在最大程度上降低利用網(wǎng)絡(luò)逃稅情況的出現(xiàn)。這意味著，法律法規(guī)體系的完善是規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)下企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)、商務(wù)行為的關(guān)鍵措施。時下，當(dāng)前網(wǎng)購的群體呈年輕化方向發(fā)展，且銷售群體的擴(kuò)大容易使交易量持續(xù)增長，且目前一些跨地區(qū)、跨國交易都可以在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。但目前我國并未針對于此，制定完善的平臺銷售征納稅管理系統(tǒng)，而為了避免相關(guān)問題的出現(xiàn)則需要稅務(wù)部門在之后的發(fā)展中，圍繞企業(yè)需求引進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)方向的人才。不僅如此，目前我國稅務(wù)管理中的技術(shù)硬件也需要進(jìn)行變革，在發(fā)展中嘗試開發(fā)符合企業(yè)需求的計算機系統(tǒng)和線上平臺，進(jìn)而適應(yīng)新形勢下的海量信息。需要注意的是，這些硬件及軟件也是需要更新?lián)Q代的，而企業(yè)可以聯(lián)合專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)公司，開發(fā)相關(guān)的軟件，確保稅務(wù)管理工作的有效發(fā)展。

2.把控稅務(wù)風(fēng)險

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，現(xiàn)代稅務(wù)管理方向的主要風(fēng)險大多集中于數(shù)據(jù)信息的不對稱情況，這些情況會引起稅收流失、為不法分子提供互聯(lián)漏洞，甚至危害社會安全。當(dāng)前，針對數(shù)據(jù)信息的不對稱，主要有以下幾點。首先，征稅部門以及納稅人員之間的信息不對稱。在目前的社會背景下，人們的生活條件逐漸提升，且各類商務(wù)交易平臺迅速發(fā)展，使得更多的人選擇網(wǎng)絡(luò)購物。虛擬平臺的交易容易造成交易的隱蔽化，而在平臺上進(jìn)行交易過程中若急需使用舊制度對其進(jìn)行管理，則容易失去對網(wǎng)絡(luò)交易的把控以及監(jiān)管。為此，這就需要在以往的制度基礎(chǔ)上進(jìn)行完善，做到交易的有效控制。其次，征稅部門與其他部門信息的不對稱問題。目前，信息化手段持續(xù)發(fā)展，信息不再是單一的文件記錄，更多的則是記錄在相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)中。但這些相應(yīng)的部門較為獨立，導(dǎo)致不同機構(gòu)之間的信息難以互通，且稅收部門難以獲得納稅人的全部信息，容易發(fā)生相關(guān)的管理風(fēng)險。與此同時，當(dāng)前雖然實現(xiàn)了稅務(wù)體系聯(lián)網(wǎng)，但是可能因信息更新不及時，而出現(xiàn)錯漏的現(xiàn)象。對企業(yè)發(fā)展來講，強化溝通對其稅務(wù)工作的有效性是十分重要的。因此，企業(yè)需要強化與與稅務(wù)機關(guān)保持聯(lián)系，并把握當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的征管特點以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。同時，也要側(cè)重企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，使管理人員凝聚企業(yè)員工力量，助力企業(yè)發(fā)展。最后，企業(yè)部門內(nèi)部信息的不對稱。稅務(wù)部門涉及不同地區(qū)、不同級別，且其管轄內(nèi)容也存在差異，即便目前一些企業(yè)著手致力于信息共享問題的改善，但這一問題仍是當(dāng)前稅務(wù)部門面臨的主要發(fā)展限制，這在很容易導(dǎo)致信息遺漏、重復(fù)情況的出現(xiàn)。為此，企業(yè)仍需要在此方面進(jìn)行深入探究，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)涵，打造符合企業(yè)自身定位以及發(fā)展的信息管理系統(tǒng)。

3.構(gòu)建高素質(zhì)稅務(wù)管理隊伍

于企業(yè)發(fā)展來講，為了確保自身的發(fā)展以及稅收籌劃、風(fēng)險把控工作的發(fā)展，則需要一支業(yè)務(wù)能力較強、具備一定問題解決能力的技術(shù)人才隊伍。他們不僅需要具備扎實的稅務(wù)知識基本功，在工作中可以將稅務(wù)稅務(wù)與公司經(jīng)營高度融合，同時也需要具備一定的應(yīng)對能力，以解決工作中可能存在的一系列突發(fā)性狀況。在互聯(lián)網(wǎng)下，任何企業(yè)在發(fā)展中都需要重視企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)以及能力的提升，并強化與企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的發(fā)展空間?；诖?，在企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)建設(shè)方面，需要切實地提升財會以及稅收管理人員的整體素養(yǎng)。首先，嚴(yán)格把關(guān)人員選拔工作。一方面，在進(jìn)行人員篩選時，需要對其進(jìn)行多方面考核，以保證其能力能夠適應(yīng)崗位需求。另一方面，落實必要的崗前培訓(xùn)。結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展實際情況，對企業(yè)員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)，使其掌握更多的操作技能。同時，需要強化法律方面的教育，讓職工意識到稅收風(fēng)險規(guī)避的重要性，以及自身對企業(yè)發(fā)展的重要作用，使其明確自身的職業(yè)定位。其次，落實必要的獎勵機制。在崗人員大多數(shù)時間都在處理崗位工作，并沒有過多時間參與各類培訓(xùn)。針對這一情況，為了切實調(diào)動在崗工作人員參與培訓(xùn)的主動性，則需要落實獎勵機制，鼓勵在崗員工積極參與各類培訓(xùn)，切實地提升他們的業(yè)務(wù)能力。最后，打造互聯(lián)網(wǎng)下的職能提升平臺。通過開通官方微博、打造稅務(wù)App、開通公眾號等方式，讓企業(yè)稅務(wù)人員及時掌握社會的稅收動態(tài)，使其具備一定的判斷力以及正值、誠實的品質(zhì)，強化其責(zé)任感。這樣，通過多項措施的落實，可以提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的整體素養(yǎng)，使其在擁有與時俱進(jìn)的理念，具備較強的職業(yè)素養(yǎng)。

4.優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部的工作程序

在企業(yè)中，流程風(fēng)險體現(xiàn)于其結(jié)構(gòu)，且目前多數(shù)企業(yè)由分公司以及多個部門所組成，而相關(guān)的稅務(wù)報稅工作需要由下級向上級匯報，因此不可避免地會出現(xiàn)一些差錯。為此，為了規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，則需要優(yōu)化稅務(wù)的流程圖，可以從以下幾點入手。首先，明確工作核心內(nèi)容。目前，稅務(wù)集團(tuán)所包含的數(shù)據(jù)是核心基礎(chǔ)，其項目也包括合同信息。其次，合理把控事前管理以及相關(guān)的控制工作。于法律角度而言，相關(guān)的工作需要嚴(yán)格依照法律標(biāo)準(zhǔn)，將相關(guān)的稅務(wù)維護(hù)保障工作落實到位。例如，在稅務(wù)發(fā)票這一角度，需要明確納稅向上申報的相關(guān)注意事宜，明確待審批工作。最后，做好后續(xù)工作的評估分析。針對稅務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險事項、問題源等需要側(cè)重對其監(jiān)督，以此來保證整個流程的準(zhǔn)確性以及流暢性。不僅如此，借助互聯(lián)網(wǎng)強大的平臺，稅務(wù)局可以采用智能化化管理，企業(yè)的稅控盤和稅務(wù)局聯(lián)網(wǎng)，申報的數(shù)據(jù)等都可以通過智能獲取，從而提高工作效率和申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；借助優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)流程圖，更直接地從下到上獲取合并申報的數(shù)據(jù)，避免因發(fā)票丟失獲取錯誤申報數(shù)據(jù)被稅務(wù)罰款和查賬的風(fēng)險。

5.設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)數(shù)據(jù)體系

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)同樣需要側(cè)重提升企業(yè)的利潤率、促進(jìn)管理人員管理能力的發(fā)展，提升整體管理效果。當(dāng)前，一些企業(yè)在稅務(wù)信息化發(fā)展中仍舊處于發(fā)展較慢的階段，且一些企業(yè)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫管理較為分散，這就需要針對稅務(wù)管理落實必要措施。第一，側(cè)重三大基礎(chǔ)體系的建設(shè)，有數(shù)據(jù)管理規(guī)劃、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理以及風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)。第二，建立完善的體系，其中要涵蓋各項流程技術(shù)設(shè)計。如較為常見的是稅務(wù)風(fēng)險流程設(shè)計。同時，在相關(guān)的數(shù)據(jù)分析角度，也需要結(jié)合企業(yè)自身的情況設(shè)計體系，切實地提升企業(yè)的技術(shù)配置。

五、結(jié)語

綜上所述，在目前“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，由以上幾點對信息化媒介與智慧稅務(wù)管理進(jìn)行分析、研究，具有一定的現(xiàn)實意義，能夠為之后的稅務(wù)管理工作提供重要參考。為此，企業(yè)立足全新的時代，需要側(cè)重對聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的研究，并針對其中可能存在的風(fēng)險以及問題，落實有效措施，確保企業(yè)的長效發(fā)展，借助對智慧稅收管理的研究，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。