柏永紅

（福成國際貨運代理（深圳）有限公司上海分公司，上海 201199）

貨代行業(yè)作為中國對外貿(mào)易的重要組成部分，在國際運輸發(fā)展中發(fā)揮著積極的作用，保障整個貿(mào)易完成過程中貨物安全、及時送達。而民營貨代企業(yè)，作為貨代行業(yè)的重要組成部分，與國際貨代企業(yè)相比起步較晚，部分企業(yè)雖已建立應(yīng)收賬款管理制度，但缺乏有效的監(jiān)督機制，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險加大。因此，對民營貨代企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題進行研究分析具有一定的現(xiàn)實意義。

一、民營貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.有利于提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款是企業(yè)一項重要資產(chǎn)，對應(yīng)收賬款的管理具有非常重要的意義。貨代企業(yè)的應(yīng)收賬款有其特殊性，通常應(yīng)收賬款的筆數(shù)較多，管理較為繁復(fù)。通過對應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以較少貨代企業(yè)的外流資金，保證民營貨代企業(yè)有充足的資金流，保障民營企業(yè)的經(jīng)營活動有序進行。

2.有利于提升民營貨代企業(yè)的經(jīng)濟效益

民營貨代企業(yè)對應(yīng)收賬款加以嚴格管理控制，將可以大幅度地避免壞賬的產(chǎn)生，從而保障民營企業(yè)有充足的資金流，有利于提升民營企業(yè)的經(jīng)濟效益。因壞賬一旦產(chǎn)生，使民營企業(yè)增加了資金占用成本，加之隨著時間的延長，應(yīng)收賬款的追債成本逐漸提升，從而在一定程度上減少了民營企業(yè)的獲利能力。

3.有利于提高企業(yè)的安全性

客戶的信用度和經(jīng)營情況在一定程度上會影響應(yīng)收賬款能否及時收回。對應(yīng)收賬款進行有效管理，可在一定程度上減少民營企業(yè)的資金損失，有利于提高民營企業(yè)資金的安全性，從而進一步保障民營企業(yè)的安全運營。因此，加強民營貨代企業(yè)的應(yīng)收賬款管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。

二、民營貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題——以FC企業(yè)為例

FC企業(yè)成立于2009年，為民營企業(yè)，主要從事國際貨物運輸代理服務(wù)，無船承運服務(wù)，截至2020年12月31日，企業(yè)總資產(chǎn)達到300萬。該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面主要存在以下問題。

1.營運風(fēng)險管理問題

近三年應(yīng)收賬款的情況如下。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：2018年25次，2019年21次，2020年15次；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：2018年14.4天，2019年17.1天，2020年24天。從如上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)據(jù)可以看出，周轉(zhuǎn)天數(shù)在不斷延長，從2018年的14.4天增加到2020年的24天，造成賬面流動資金不斷減少，從而造成運營成本的逐年增加。從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率來看，2018年25次逐漸降低至2020年的15次，按照這樣的趨勢走向，2021年周轉(zhuǎn)率預(yù)計將為10次左右，周轉(zhuǎn)天數(shù)預(yù)計將為30天，這樣大大地降低了資金的周轉(zhuǎn)效率。然而企業(yè)的管理者并未就該發(fā)展趨勢予以高度重視，也沒有積極采取運營管理手段對該財務(wù)風(fēng)險的結(jié)果進行管理，反映出FC貨代公司應(yīng)收賬款營運管理有待改進，亟須加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理。

2.營運資金管理問題

目前民營貨運代理企業(yè)收益的獲得，很大程度上依賴資金的高頻周轉(zhuǎn)獲得收益，因此，日常資金流動以筆數(shù)多，金額小為主要特點。甚至在為客戶提供服務(wù)的過程中，需要代客戶墊付大額進出口關(guān)稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，這樣需要一定額度的資金儲備來處理這些資金需求，同時，也會存在應(yīng)收相對于應(yīng)付存在滯后的問題。一方面，客戶可能存在不能償付到期債務(wù)的風(fēng)險； 另一方面，客戶在付款時會習(xí)慣性將同一時期的多筆業(yè)務(wù)合并支付。因民營企業(yè)的管理層次不一，導(dǎo)致易發(fā)生貨幣資金與實際業(yè)務(wù)未一一對應(yīng)，造成同一客戶之間的應(yīng)收核銷存在差異，從而造成資金流失。

同時，應(yīng)收賬款風(fēng)險與應(yīng)收賬款規(guī)模同比例增長，導(dǎo)致貨代企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額越大，引起壞賬損失的風(fēng)險也越高。而民營貨代企業(yè)的特殊性在于應(yīng)付給船東的成本多數(shù)為銀行委托收款模式，船東依據(jù)經(jīng)濟合同可隨時委托銀行向貨代公司收取款項。在此情形下，將會造成應(yīng)付的款項已經(jīng)支付，但與之相對應(yīng)的應(yīng)收賬款無法及時回款，造成企業(yè)的運營流動資金短缺，進一步影響企業(yè)的正常運營。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制常見問題

民營貨運代理企業(yè)，由于客戶的群體的大小、規(guī)模以及在進出口業(yè)務(wù)的數(shù)量，貨值等不盡相同，客戶付款方式也會不同。有些客戶使用付款買單，有些客戶預(yù)付款，有些客戶為授信方式等不盡相同。如授信付款方式的客戶簽訂了長期付款協(xié)議，有的長達一個月甚至二三個月，這無形中增加了企業(yè)到期及時收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險，使得應(yīng)收賬款的即時核銷存在不確定性。由于賬期的因素影響，使得財務(wù)銷賬相對滯后，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)作業(yè)已完成，但民營貨代企業(yè)的發(fā)票未開出并收款的情況。當(dāng)業(yè)務(wù)操作頻次高、管理客戶較多時，業(yè)務(wù)人員在收款達到開票條件時，未及時開出發(fā)票情況時常會發(fā)生，例如，漏申請開票或開票后客戶未及付款的現(xiàn)象。受不同時期貿(mào)易、經(jīng)濟、行業(yè)、企業(yè)競爭環(huán)境等各因素的影響，如果客戶失去代理費的支付能力，這類企業(yè)往往已不再有貨物需要本企業(yè)代理，從而導(dǎo)致應(yīng)收款無法到賬，繼而產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬，即使最終法律維權(quán)也可能會陷入“贏了官司卻要不回錢”的境地。

民營企業(yè)對給予授信的客戶信用評級不完善，以及對已經(jīng)授予信用的客戶額度管理不到位，對于超期限或超信用額度的客戶沒有及時警示，導(dǎo)致部分客戶超逾期收款期限未及時回款，或部分客戶單一付款期間的應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，嚴重超信用額度。在這樣的情形下，如客戶一旦發(fā)生經(jīng)濟危機，事后短期內(nèi)業(yè)務(wù)員未對該客戶高度重視，未及時發(fā)現(xiàn)客戶的異常，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險將大幅提升，導(dǎo)致民營貨代企業(yè)蒙受巨額損失。

三、加強民營貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策及建議

1.完善防范運營風(fēng)險的管理措施

民營貨運代理企業(yè)日常運營資金風(fēng)險監(jiān)管，主要可以提高資金的利用率，防范流動資金使用風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)明確業(yè)務(wù)和財務(wù)各個崗位職責(zé)權(quán)限，建立完善的財務(wù)授權(quán)管理制度，定期的財務(wù)稽查制度，將現(xiàn)金與賬目分開管理制度。涉及資金款項支付，結(jié)算需要由二個以上部門和核算會計分別執(zhí)行擔(dān)當(dāng)，明確各方責(zé)任，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離原則，通過明確各個崗位的權(quán)限范圍，嚴格按規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序，確保企業(yè)的資金安全可控，將企業(yè)的運營風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。

2.加強營運資金管理

針對民營貨運代理企業(yè)的應(yīng)收賬款普遍存在應(yīng)收賬款筆數(shù)多、回款速度慢、回款時間較長等問題，加之由于部分客戶簽訂了長期收款協(xié)議，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)不斷下降。企業(yè)應(yīng)注重加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的預(yù)防性控制，特別是超額度和超期限的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取更加嚴格的管理措施，對于超額度和超期限客戶應(yīng)提前預(yù)警，提醒業(yè)務(wù)員及時催收超期限和超額度應(yīng)收賬款。如出現(xiàn)無法及時回款，應(yīng)根據(jù)合同約定停止業(yè)務(wù)往來，必要時采取法律手段維權(quán)，應(yīng)盡可能地降低應(yīng)收賬款的機會成本、減少壞賬損失、降低應(yīng)收賬款的管理成本，保障民營企業(yè)的營運資金安全有效。

3.建立全面的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，加強民營企業(yè)內(nèi)部控制

民營企業(yè)應(yīng)該建立自己的信用標(biāo)準(zhǔn)，按客戶的規(guī)模、行業(yè)等類別進行合理的信用評估（例如5C評估法），兼顧業(yè)務(wù)和財務(wù)的實際狀況，針對不同的客戶給予不同的信用級別以及額度標(biāo)準(zhǔn)。嚴格防范由于客戶的信用風(fēng)險而傳導(dǎo)到本企業(yè)，業(yè)務(wù)人員需要定期回訪客戶，定期對授信的客戶信用重新評估，采取多維度評估方式。例如，貿(mào)易環(huán)境，行業(yè)環(huán)境對客戶所經(jīng)營的業(yè)務(wù)影響，客戶的實際經(jīng)營情況變化，客戶按協(xié)議進行支付的情況，即時調(diào)整授信企業(yè)應(yīng)收賬款的額度。明確建立配合信用評估的責(zé)任制度，建立應(yīng)收賬款催收情況跟蹤表，實行分級別預(yù)警制度，對應(yīng)收賬款采取壞賬準(zhǔn)備制度，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的多維管理方式，從而即時溝通、協(xié)調(diào)、變更資金回收的方式。每年年末根據(jù)客戶的回款情況重新回顧、審議授信企業(yè)的信用級別，最大限度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險，間接實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

四、結(jié)語

我國的貨運代理行業(yè)起步較晚，但隨著國際貿(mào)易在全球范圍的不斷發(fā)展，貨運代理作為國際貿(mào)易中的一分子也得到了迅速的發(fā)展。2020年新冠疫情給國際貿(mào)易造成了重創(chuàng)，同時，國際貨運代理作為配套行業(yè)也進入了“寒冬”期。在這一年中，很多船舶無法靠岸，運力大減，運費上漲，同時，船運公司為降低自身風(fēng)險，縮短了貨代的付款賬期，給處于供應(yīng)鏈下游的民營貨運代理造成了很大的資金壓力，受進出口業(yè)務(wù)量下滑的影響，民營貨代企業(yè)的市場競爭更加激烈。

民營貨代企業(yè)需要在經(jīng)營管理活動中，加強建立和完善應(yīng)收賬款的管理制度，建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，指定專人負責(zé)每月核對應(yīng)收賬款余額，對超逾賬期和超額度的應(yīng)收賬款及時預(yù)警，敦促業(yè)務(wù)員及時催收超賬期和超額度的應(yīng)收賬款。與客戶保持溝通，必要時上門拜訪，時刻關(guān)注客戶的最新經(jīng)營動態(tài)，了解客戶的回款意愿，控制應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險。民營貨代企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，通常會涉及大量的美元資金往來，應(yīng)通過有效手段降低美元資金回收風(fēng)險和匯率變動風(fēng)險。提高民營企業(yè)在市場競爭中的風(fēng)險防范能力，健全內(nèi)部管理制度，提高民營貨代企業(yè)的市場競爭力，保障民營企業(yè)經(jīng)營活動營運資金的安全性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。