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        大型建筑施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀及壓控思路

        2021-01-02 00:06:43郭艷紅
        企業(yè)改革與管理 2021年7期
        關鍵詞:建筑施工資金建筑

        郭艷紅

        (中鐵十七局集團第五工程有限公司,山西 太原 030032)

        一、大型國有建筑施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀分析

        1.大型國有建筑企業(yè) “兩金”增長與營業(yè)收入對比分析

        “兩金”是指企業(yè)的應收賬款和存貨兩類資產,是企業(yè)流動資產的重要組成部分。據有關統(tǒng)計數(shù)據,中國建筑在2018年到2019年“兩金”的增長率較快,達到了近25%,在2019年有所回落;中鐵建“兩金”增長率逐年上升,在2018年到2019年期間有了一定的控制,增長率控制在10%左右,但2019年“兩金”絕對額出現(xiàn)了較大幅度的上漲。通過對這些央企的收入增長率進行對比分析,發(fā)現(xiàn)在近幾年,這些大型的建筑央企營業(yè)收入都有明顯的增長,其中:2019年中國建筑的營業(yè)收入實現(xiàn)14198.37億元,同比增長18.39%;中國鐵建實現(xiàn)營業(yè)收入8304.52億元,同比增長13.74%,中國中鐵實現(xiàn)營業(yè)收入8509億元,同比增長15%。其他建筑公司,其營業(yè)收入增長率和“兩金”的增長率都低于央企[1]。

        2.建筑企業(yè)“兩金”總額與借款利息支出的對比分析

        通過對國內的建筑企業(yè)在2015年到2019年之間借款總額進行分析,借款利息都超出了100億,其中,中國建筑在2018年的利息甚至達到了181億,也就說加快“兩金”贖回,及時將已完工未結算的款項確權,轉化為應收賬款,加速資金回流,償還有息負債是一項增效舉措。如果“兩金”的回收率達到當前總額30%左右,并且確保資金回籠,會為企業(yè)降低近百億的利息支出,從而增大營業(yè)利潤,這個數(shù)值相當可觀。因此,“兩金”的壓控,更是成為建筑央企的主要工作[2]。

        二、“兩金”對大型建筑施工企業(yè)的影響

        1.降低企業(yè)整體的資產質量

        資產質量影響到企業(yè)未來的經營發(fā)展,工程項目付款比例低,應收賬款掛賬時間長,在項目審計期間,尾款拖欠短則2年,長則達到7至8年,最終質保金收回,已經距項目完工有10年之久,進一步導致建筑施工企業(yè)的資產財務狀況惡化。另一方面,有的建筑項目還需要經過一審和二審,均會對現(xiàn)有的結算金額做出調整,對于已完工未結算的項目,由于不確定因素多,增加了企業(yè)的債權風險,也是一種增虧降效的反映。不良資產長期掛賬,就會造成資產總額產生虛增,導致資產質量下降,進而影響到企業(yè)未來實際的盈利能力和運營能力,使企業(yè)的財務狀況出現(xiàn)整體下滑。

        2.資產負債率居高不下

        建筑企業(yè)生產經營規(guī)模的不斷擴大,對資金的需求逐步增加。由于“兩金”變現(xiàn)不夠及時,會促使企業(yè)通過長期的貸款來維持項目運作。企業(yè)采用有息負債的經營,經常會導致企業(yè)的運營成本高于實際的項目收益,籌資成本會侵蝕利潤空間?!皟山稹钡脑鲩L,使資產規(guī)模持續(xù)攀升,同時,債務規(guī)模也在隨之增加,這就會使企業(yè)的總體負債處于高位的運行態(tài)勢,使得公司的資產負債居高不下,加大了公司的財務風險[3]。

        3.降低了資金周轉速度

        資金是企業(yè)運營的血液,同時也是促使企業(yè)未來項目運作的保障,“兩金”的變現(xiàn)速度不僅會影響到建筑施工企業(yè)資金的流動,也會影響融資規(guī)模。如不能夠降低“兩金”的總量,企業(yè)就無法實現(xiàn)應收賬款向銀行存款的轉變。如果“兩金”壓降力度不夠,資金回籠不夠及時,就有可能會造成流動資金短缺,從而面臨較大的財務危機。

        三、“兩金”壓控的具體措施

        “兩金”壓控工作要堅持清防并舉、分類治理,堅持問題導向、精細管理,堅持創(chuàng)新方式、務實高效。要以重點客戶、重點業(yè)務、重點區(qū)域、重點項目為主要抓手,以長期掛賬合同資產、長賬齡應收款項、低效無效存貨、單項大額資產等為突破口,通過開展“兩金”壓降工作,實現(xiàn)經營活動現(xiàn)金流量積極改善,企業(yè)資產運營質量穩(wěn)步提高。

        1.精準施策、分類治理存量

        (1)不可變現(xiàn)的“兩金”

        對債務人破產、倒閉等導致債權無法變現(xiàn),成為死賬的各類應收款項,要根據會計準則,及時提取壞賬準備,按規(guī)定進行賬務處理,真實客觀反映實有債權;對物資管理,由財務、物資部門按期盤點、對賬,對發(fā)現(xiàn)有賬無物的存貨,要按規(guī)定提取減值損失、報備處理等;對形成實際虧損的合同資產,由審計和紀檢部門牽頭及時實施項目審計檢查,查清問題形成原因,明確虧損點,確定虧損金額、認定責任人員,嚴肅問責,營造“反虧損”的高壓態(tài)勢和震懾警示氛圍。

        (2)部分可變現(xiàn)“兩金”

        物資設備部門要對原材料、周轉料進行全面清理,對損毀無法使用、利用價值不高等低效、無效存貨按規(guī)定進行報廢報備、殘料變賣等處理,確保低效、無效存貨及時壓降;對長期掛賬但仍具備收回條件的合同資產,由經管部門牽頭,將項目變更索賠、竣工結算、計價清理作為工程、經管等多業(yè)務部門聯(lián)合推動的一項綜合性工作,明確責任、時間節(jié)點,切實將各專業(yè)口工作壓實,做好工程量統(tǒng)計、業(yè)主監(jiān)理溝通、數(shù)據資料提供、發(fā)票開具等實質性工作,確?!皟山稹弊儸F(xiàn)手續(xù)完備、渠道暢通,最大限度降低企業(yè)損失。

        (3)逾期未收回“兩金”

        對逾期未收回各類應收款項,由財務部門牽頭,分項制定措施,明確責任人員、責任指標、時間節(jié)點、獎罰措施,并按月跟蹤進展情況,做好盯控記錄,確保在頑固性債務清收上取得新突破;對完工項目長期未退租的房屋、未處置的材料等,要結合實際盡快退租各類房屋設備,清理、退貨剩余材料,循環(huán)利用周轉材料等;積極鼓勵通過外租、轉讓等形式對暫無使用計劃的資產進行價值轉化,合理利用資源,全面消化長期閑置資產。

        2.控制源頭、全力遏制增量

        (1)科學理性投標

        源頭控制經營承攬,嚴守投資經營“四條底線”,做實做細投標論證、可行性分析、合同評審、盡職調查等工作,科學研判建設單位的履約支付能力,嚴禁出現(xiàn)的賭博式、冒險性投資,確保真正攬到效益好、現(xiàn)金流有保障、融資可行的高質量項目,源頭控制“兩金”增量。

        (2)剛性預算管理

        做好項目全生命周期預算管理,結合業(yè)主資金、支付條款等做好資金預算,踩準資金節(jié)拍,將資金流節(jié)奏與施工節(jié)奏合理銜接,避免出現(xiàn)節(jié)奏錯配,導致工期拖延、物料供應停滯,進而造成成本失控、不良資產增加,經濟效益失守的亂象;對項目資金管控,采取“以收定支”,保證資金收支平衡。

        3.強化管控、有效壓減總量

        (1)持續(xù)提高領導的重視度

        “兩金”壓控是施工企業(yè)的考核要求,也是政治任務,同時也是提質增效的重要內容。企業(yè)負責人員要充分地認識到當前“兩金”控制的重要作用和緊迫性,將“兩金”壓控的管控工作擺在企業(yè)的重點突出位置,進而去實現(xiàn)存貨及應收賬款向資金方向轉化,提升企業(yè)資產質量,進而帶來更多的經濟效益。

        (2)持續(xù)推行高壓約談政策

        對指標完成情況要時時關注、按月跟蹤,尤其對長期掛賬、大額款項等更要盯緊、看住,及時掌握壓控情況,確保各節(jié)點責任目標按時完成。對落實不到位、完成情況無實質性進展的,及時打破政策執(zhí)行上熱下冷、壓力傳導不足現(xiàn)狀,通過強化日常審計、現(xiàn)場約談等高壓方式,督促落實到位,確保壓控工作取得實效。

        (3)持續(xù)推進協(xié)同聯(lián)動壓降

        “兩金”壓控是一項綜合性系統(tǒng)工作,需要多部門協(xié)同聯(lián)動,按月召開聯(lián)動會議,討論過程中出現(xiàn)的重大事項,分析存在的主要問題,探討擬采取的措施。同時,要推動資金管理與“兩金”壓控的深度融合,對清欠指標完成差、管控措施不到位的單位將嚴格資金管控,倒逼各單位走出去確權清收,出真招、強執(zhí)行、保落地,有效推動“兩金”步入下行通道。

        四、結語

        “兩金”壓控是改善目前資金狀況的重點,同時也是提高大型建筑施工企業(yè)經濟效益提升的工作方法。企業(yè)應該在年度計劃中,將“兩金”的壓控作為重點工作內容,強調一切為了“雙清”,以進一步推動常態(tài)化創(chuàng)新工作的開展。操作過程中,要明確“兩金”壓控的思路,使“兩金”壓控與預算、決算分析、資金、金融、稅務等各項財務工作相融合,探索建立資產化長效機制,并應用應收賬款、abs、API的統(tǒng)籌安排,實現(xiàn)多個渠道的“兩金”資產置換。同時加強對“兩金”壓控的管理控制,并且還要對“兩金”壓控制訂好制度和方案,要把“兩金”壓控放到重點突出位置。

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