劉 峰

（中交基礎(chǔ)設(shè)施養(yǎng)護(hù)集團(tuán)工程有限公司，北京 100002）

業(yè)界通常使用全面預(yù)算管理水平來(lái)衡量一個(gè)企業(yè)的成熟度。國(guó)內(nèi)建筑施工企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的時(shí)間并不長(zhǎng)，在該領(lǐng)域還缺乏足夠的工作經(jīng)驗(yàn)積累，因此存在的不足之處較多。大多數(shù)建筑施工企業(yè)所使用的全面預(yù)算管理模式多借鑒其他行業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，所使用的編制依據(jù)主要以預(yù)期利潤(rùn)、總體造價(jià)、成本定額、施工技術(shù)水平以及施工作業(yè)后勤等為主進(jìn)行聯(lián)系，編制基礎(chǔ)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，目標(biāo)主要包含成本控制、進(jìn)度控制以及施工質(zhì)量控制等，是影響企業(yè)和職工經(jīng)濟(jì)效益以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展走向的關(guān)鍵性管理工作。

一、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

1.優(yōu)化成本控制

有關(guān)工程施工環(huán)節(jié)的成本控制工作，取決于設(shè)計(jì)階段所制定的概算編制以及各類(lèi)前期的規(guī)劃工作，在范圍上覆蓋與工程相關(guān)的人力，物資，能源以及管理等各類(lèi)支出費(fèi)用。關(guān)于成本控制的不足，主要為部分項(xiàng)目消耗失控而引發(fā)實(shí)際成本增加為主。

運(yùn)用全面預(yù)算管理模式，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)施工過(guò)程中各項(xiàng)目以及具體施工環(huán)節(jié)的有效考量，并借助綜合分析辦法實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)成本預(yù)定額度的建立，將其演變?yōu)楦鞑块T(mén)工作目標(biāo)，成為具體工作的參照；實(shí)現(xiàn)對(duì)施工過(guò)程中各類(lèi)不合理問(wèn)題的有效分析并保證及時(shí)調(diào)整；分析當(dāng)前建筑施工企業(yè)現(xiàn)階段預(yù)算管理應(yīng)用特征，盡可能地減少施工過(guò)程中各類(lèi)不必要的支出，達(dá)到成本優(yōu)化效果[1-2]。

2.加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作

在一項(xiàng)工程中，建筑施工企業(yè)的參與部門(mén)數(shù)量眾多，實(shí)施預(yù)算編制工作的主要依據(jù)為企業(yè)主體的各項(xiàng)需求，故針對(duì)各部門(mén)的訴求進(jìn)行深度分析十分必要，并能在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕ㄗh調(diào)整，要求預(yù)算編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)之間進(jìn)行有效溝通，尤其是涉及各類(lèi)成本支出環(huán)節(jié)，需要保證計(jì)劃的共識(shí)，避免出現(xiàn)施工過(guò)程中存在不合理費(fèi)用支出的問(wèn)題，同時(shí)也有利于減少部門(mén)之間的矛盾。在運(yùn)用統(tǒng)一項(xiàng)目分類(lèi)和標(biāo)準(zhǔn)，完成各類(lèi)分項(xiàng)工程內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃之后，參照市場(chǎng)價(jià)格完成額度設(shè)定，保證最終預(yù)算編制結(jié)果得到各部門(mén)的認(rèn)可。

3.提升業(yè)務(wù)效能

通常在正式施工之前，全面預(yù)算管理工作要求對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效收集，涉及內(nèi)容涵蓋企業(yè)所擁有的資源、資金水平以及技術(shù)等級(jí)等，同時(shí)還需要橫向比較同類(lèi)型施工各項(xiàng)數(shù)據(jù)表現(xiàn)，其目的在于提前開(kāi)展工程的分析以及規(guī)劃工作，確保對(duì)企業(yè)所擁有資源的有效利用，保證工程實(shí)際操作的規(guī)范性[3-4]。

此外，還具有約束員工個(gè)人行為的作用，以此激發(fā)其工作積極性，保證對(duì)自身工作的負(fù)責(zé)。要求員工個(gè)人對(duì)于自身的職責(zé)范圍有清晰明確的了解，將職責(zé)履行情況納入績(jī)效考核范疇，用于激勵(lì)員工。

二、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)應(yīng)用的關(guān)鍵問(wèn)題分析

1.指標(biāo)問(wèn)題

預(yù)算管理工作所涵蓋的內(nèi)容涉及預(yù)算、編制、執(zhí)行以及考核等各個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)當(dāng)考慮合同簽訂、營(yíng)業(yè)收入、成本控制以及投資效益的各個(gè)方面。同時(shí)，關(guān)于預(yù)算管理目標(biāo)的制定還需要針對(duì)各部門(mén)的實(shí)際情況以及要求進(jìn)行納入考量，各部門(mén)之間的預(yù)算編額也需要及時(shí)進(jìn)行匯總。若缺乏部門(mén)之間的交流，必然會(huì)引發(fā)立場(chǎng)和目標(biāo)之間的沖突，從而導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)問(wèn)題。

2.編制問(wèn)題

建筑工程的施工部分應(yīng)當(dāng)由建筑施工企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)，需要對(duì)建筑施工企業(yè)提出明確的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)度以及其他方面的要求。為了維護(hù)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)注施工質(zhì)量以及進(jìn)度控制，這其中還涵蓋著關(guān)于預(yù)算人才的培養(yǎng)工作。

缺乏預(yù)算人才的支持，會(huì)引發(fā)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制工作專(zhuān)業(yè)性的下降；而如果預(yù)算編制人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，可能導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)際需求無(wú)法得到合理判斷和分析，從而造成預(yù)算編制結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)較大出入。關(guān)于價(jià)格的確定并未嚴(yán)格依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或者是根據(jù)要求執(zhí)行，存在定額失衡或者失真的情況，造成預(yù)算對(duì)于后續(xù)施工成本的控制效果減弱[5-6]。

3.執(zhí)行問(wèn)題

完成預(yù)算編制工作之后，應(yīng)當(dāng)由各部門(mén)負(fù)責(zé)具體的執(zhí)行工作?？紤]到編制工作和實(shí)際情況之間存在的出入，或者是各部門(mén)對(duì)于預(yù)算編制內(nèi)容理解的不全面而引發(fā)的各類(lèi)執(zhí)行不合理問(wèn)題。比如，關(guān)于不同項(xiàng)目中對(duì)應(yīng)的工程物資和費(fèi)用的超量消耗，往往會(huì)引發(fā)整體成本的大幅度上漲。此類(lèi)問(wèn)題的誘因眾多，且難以進(jìn)行控制。建筑施工企業(yè)的管理層將焦點(diǎn)對(duì)準(zhǔn)工程的質(zhì)量和進(jìn)度，對(duì)于此類(lèi)細(xì)節(jié)性問(wèn)題的重視程度不足，致使預(yù)算編制被片面執(zhí)行，無(wú)法發(fā)揮管理效果。

4.評(píng)價(jià)問(wèn)題

因評(píng)價(jià)指標(biāo)不完全或缺少激勵(lì)機(jī)制對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)的成果進(jìn)行反映，可能會(huì)出現(xiàn)部分部門(mén)超出預(yù)算或者是沒(méi)有完成預(yù)算編制內(nèi)容，假借其他形式對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修改，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式。另外，這也會(huì)影響各類(lèi)信息數(shù)據(jù)收集的真實(shí)性，無(wú)法有效判斷預(yù)算編制的執(zhí)行效果。評(píng)價(jià)體系的不健全還會(huì)引發(fā)績(jī)效考核部門(mén)考核失真，缺乏足夠的依據(jù)支持考核工作的進(jìn)行，使得對(duì)考核對(duì)象的結(jié)果評(píng)價(jià)不夠客觀，無(wú)法為獎(jiǎng)懲機(jī)制的執(zhí)行提供依據(jù)，影響企業(yè)內(nèi)部控制效果。

三、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)的應(yīng)用方案

1.強(qiáng)化管理意識(shí)

實(shí)施全面預(yù)算管理工作，要求管理工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)覆蓋整個(gè)系統(tǒng)，同時(shí)也需要企業(yè)的各個(gè)層級(jí)人員能夠給予積極的配合，包含領(lǐng)導(dǎo)以及員工。由于企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)工作的重視程度直接決定者執(zhí)行效果，因此，對(duì)于全面預(yù)算管理工作的實(shí)行，首要任務(wù)是要求領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于該項(xiàng)工作給予充分的重視，且能夠?qū)⑦@份重視傳遞給下屬以及基層員工，以最終實(shí)現(xiàn)全員的共同參與。此項(xiàng)工作離不開(kāi)有效的宣傳教育，需強(qiáng)調(diào)各部門(mén)之間建立協(xié)作意識(shí)，重視各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告文件標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行，強(qiáng)化不同部門(mén)之間業(yè)務(wù)對(duì)接的能力，并對(duì)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)及相互關(guān)系進(jìn)行了解。

2.融合企業(yè)業(yè)務(wù)

由于全面預(yù)算管理要求全員參與，因此該項(xiàng)工作的執(zhí)行需要所有部門(mén)的共同努力，而非財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立承擔(dān)?？紤]到建筑工程有著較長(zhǎng)的工期，關(guān)于預(yù)算編制以及執(zhí)行離不開(kāi)系統(tǒng)性工作的支持。因此，有必要在企業(yè)內(nèi)部成立專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由該小組負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作方案的制定以及具體執(zhí)行，并及時(shí)針對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)匯總上報(bào)，同時(shí)兼具協(xié)調(diào)各部門(mén)的功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)于預(yù)算管理情況和進(jìn)度的有效監(jiān)管。小組成員可以是財(cái)務(wù)部門(mén)以及其他部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干，落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算工作細(xì)節(jié)，例如關(guān)于情況的收集和市場(chǎng)信息的調(diào)查，包括對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的勘察。關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定，除了考慮各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)之外，更應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及所面臨的行業(yè)處境做出正確選擇。

3.落實(shí)方案決策

全面預(yù)算管理工作中所包含的預(yù)算編制工作僅僅是初始部分，更為重要的是如何將預(yù)算編制方法進(jìn)行有效執(zhí)行。為了保證執(zhí)行效果，就必須針對(duì)各部門(mén)的執(zhí)行能力進(jìn)行提升：

通過(guò)召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)的方式，定期總結(jié)各部門(mén)的執(zhí)行情況，用于對(duì)比執(zhí)行情況和預(yù)期目標(biāo)之間的差距，并分析導(dǎo)致差距的原因所在，提出針對(duì)性的解決辦法，實(shí)現(xiàn)改進(jìn)。

展開(kāi)工程建設(shè)進(jìn)度推演工作，并設(shè)置不同時(shí)間段的預(yù)算編制方案，以上一時(shí)間段的編制執(zhí)行結(jié)果作為參照，指導(dǎo)下一時(shí)間段的執(zhí)行，根據(jù)實(shí)際需求做出適當(dāng)調(diào)整。

4.評(píng)價(jià)模式再造

實(shí)施科學(xué)的評(píng)價(jià)工作，關(guān)系到預(yù)算方案的合理性。運(yùn)用評(píng)價(jià)的方式分析預(yù)算方案實(shí)施后的結(jié)果，除了需要對(duì)工程施工各方面進(jìn)行有效涵蓋之外，同時(shí)還需要考慮到預(yù)算編制的可行性以及實(shí)踐過(guò)后所帶來(lái)的效益結(jié)果。為了保證預(yù)算方案的有效執(zhí)行，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)的方式來(lái)約束相關(guān)部門(mén)以及人員的日常工作。

針對(duì)此，通常采用業(yè)務(wù)目標(biāo)量化的方式完成某一時(shí)間段關(guān)于方案的執(zhí)行效果評(píng)分，通過(guò)對(duì)比實(shí)際消耗額度和預(yù)算額度的方式檢驗(yàn)預(yù)算方案的合理性。值得注意的是，針對(duì)不同部門(mén)和不同崗位的員工，采用的評(píng)價(jià)模式應(yīng)當(dāng)有所差異。此外，應(yīng)將評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行結(jié)合使用，以深化評(píng)價(jià)效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理工作關(guān)系到建筑施工企業(yè)對(duì)于成本的有效控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文首先闡述了全面預(yù)算管理的必要性，然后分析探討了有效開(kāi)展全面預(yù)算管理的相關(guān)措施，包括對(duì)管理意識(shí)的強(qiáng)化，加強(qiáng)各部門(mén)以及員工對(duì)于預(yù)算方案的執(zhí)行力度以及關(guān)于執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)等，以促進(jìn)建筑施工企業(yè)更好地開(kāi)展成本控制工作。