文/王宏飛（香河縣人力資源和社會保障局）

社會保險基金主要由養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金和生育保險基金構(gòu)成，是社會保障工作的重要組成部分，要在確保社會保險基金絕對安全的前提下，實現(xiàn)基金的保值增值。當前在社會保險基金的管理和投資運行過程中，存在著各種違規(guī)違法行為，危害到社會保險基金的財務(wù)安全，社會保險基金面臨巨大的財務(wù)壓力。因此，相關(guān)部門必須加強財務(wù)內(nèi)部控制，預(yù)防和減少財務(wù)漏洞，防范可能出現(xiàn)的財務(wù)風險。

一、加強社會保險基金財務(wù)內(nèi)部控制的必要性分析

（一）社會保險基金征繳過程中存在著一定風險

社會保險基金是由企事業(yè)單位和職工個人按照一定的比例所繳納的專項基金，其中由用人單位負擔的占大部分。在人工成本越來越高的今天，用人單位面臨著較大的繳納壓力，很多用人單位通過各種手段規(guī)避繳納社會保險基金的義務(wù)，或者降低繳納標準，這就導(dǎo)致社會保險基金在征繳階段就面臨著基金流失的風險，因而需要切實加強對社會保險基金的參保登記工作和基金征繳工作的控制，防范征繳過程中出現(xiàn)漏洞，以及少征、漏征的現(xiàn)象。

（二）社會保險基金的支出過程中存在著一定風險

當前社會保險基金在支出的過程中違法違紀行為時有發(fā)生，個別地區(qū)隨意擴大社會保險基金的支出范圍，基金被擅自調(diào)劑、挪用、墊支，甚至被侵占。在參保人員提取基金時，冒領(lǐng)、多領(lǐng)養(yǎng)老金、騙取失業(yè)保險金和醫(yī)療保險金等也無法做到層層把關(guān)和萬無一失，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制手段和必要的對相關(guān)人員的責任追究。

（三）社會保險基金的投資運營過程中存在著一定風險

在基金的投資運營過程中，財務(wù)內(nèi)部控制所暴露出來的問題更加突出，投資過程中的關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏必要的審核復(fù)核程序，權(quán)利缺乏必要的制約，會計核算不規(guī)范，賬目處理隨意性強，對賬制度難以落實，審計工作不到位，這些加大了社會保險基金的投資和運營風險，而社會保險基金是將安全性作為其工作的首要原則，切實需要加強財務(wù)內(nèi)部控制，降低投資運營過程中的風險。

（四）社會保險基金的內(nèi)部監(jiān)管缺位造成一定風險

社會保險基金由于其覆蓋面廣、體量大的特點，對基金的內(nèi)部監(jiān)管工作提出了更高的要求，但是目前我國缺乏長期有效的社會保險基金監(jiān)管體系，監(jiān)管環(huán)節(jié)存在諸多漏洞。在基金的收支投資運營的各個環(huán)節(jié)，涉及部門多而又缺乏必要溝通，與外部監(jiān)管無法形成合力，容易陷入信息孤島，基金管理人員又缺乏必要的專業(yè)技能和素養(yǎng)，造成內(nèi)部監(jiān)管不力，放大了基金的各類風險。

二、社會保險基金加強財務(wù)內(nèi)部控制的措施分析

（一）明確社會保險基金的財務(wù)內(nèi)控原則

在社會保險基金的管理運營過程中，首先要明確其財務(wù)內(nèi)部控制的主要原則，其一是職責分工控制，在社保經(jīng)辦機構(gòu)的崗位設(shè)置中，根據(jù)不相容職務(wù)分離原則，設(shè)置征繳、支付、審核、復(fù)查等不同崗位，明確責任分工，并對關(guān)鍵崗位進行輪換。其二是授權(quán)批準原則，各社?；鸬臉I(yè)務(wù)處理人員要取得適當?shù)氖跈?quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)處理業(yè)務(wù)，明確各自責任。最后，是會計系統(tǒng)控制原則，要確保會計業(yè)務(wù)處理的規(guī)范化，完善會計業(yè)務(wù)處理的流程，保證會計信息的真實完整。

（二）加強對社?；鸬氖罩Ч芾砗瓦\營管理工作

在社保金的征繳過程中，要明確征繳依據(jù)，對征繳基數(shù)、征繳比例、征繳時間進行嚴格把控，減少征繳漏洞。在社?；鸬闹С龉芾磉^程中，要加強對違法違紀行為的審查，明確相關(guān)責任人員的責任，同時加強對基金領(lǐng)取對象的資格審查，確保其符合領(lǐng)取條件，杜絕騙?，F(xiàn)象的發(fā)生。在社會保險基金的投資運營管理過程中，要建立事前、事中和事后的全方位管理控制，建立重大風險預(yù)警控制，全面防范投資風險。

（三）建立完善的審計監(jiān)督機制

社會保險基金運作的最重要原則就是安全性，為確保社?；鸬陌踩?，要切實做好社?；鸬亩ㄆ趯徲嫻ぷ?。社保基金管理涉及多個部門，信息的不對稱和核算的不規(guī)范加大了內(nèi)部審計的難度。要不斷豐富社?；鸬膶徲媰?nèi)容，創(chuàng)新審計方式，改進審計方法，確保基金預(yù)算的合理性，及時發(fā)現(xiàn)和處理不合理和違規(guī)行為。

（四）提高社?；鸾?jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力

社保基金具有參保人數(shù)多、體量大的特點，并且參保人數(shù)流動頻繁，更加加劇了基金管理的復(fù)雜性，對經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求。相關(guān)人員要加強對社保基金新政策和新法規(guī)的學習，全面掌握基金的收支和運營管理工作流程。財務(wù)人員不僅要懂得會計知識，也要精通法律、審計、社會保障相關(guān)知識，并建設(shè)一支高素質(zhì)的專業(yè)管理隊伍。

總之，社會保險基金的安全關(guān)系到廣大參保人員的切身利益，當前社會保險基金的征繳、支出、投資運營和內(nèi)部監(jiān)管都存在一定風險，加強財務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

要明確社會保險基金的財務(wù)內(nèi)控原則，加強對社保基金的收支管理和運營管理工作，建立完善的審計監(jiān)督機制，提高社保基金經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，保障社?；鸬陌踩?/p>