廖麗玲

摘 要 現(xiàn)階段，我國社會經(jīng)濟水平不斷提高，建筑企業(yè)成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)。建筑企業(yè)建設(shè)投資周期長，包含稅種比較多，發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率高，稅務(wù)籌劃在建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中起到了重要作用。本文結(jié)合建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險，重點分析建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險的原因，根據(jù)分析結(jié)果，提出建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險控制措施。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險控制

建筑行業(yè)作為我國經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展的主力，是保障人們健康生活的主體。稅務(wù)籌劃是幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本，實現(xiàn)合理納稅的重要環(huán)節(jié)，對建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有直接影響。在“一帶一路”的發(fā)展戰(zhàn)略下，我國建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出分散廣、管理難等特點，為了減輕建筑企業(yè)海內(nèi)外的稅務(wù)壓力，做好稅務(wù)籌劃工作是非常必要的。稅務(wù)籌劃就是根據(jù)國家法律標(biāo)準(zhǔn)，從建筑企業(yè)自身角度入手，根據(jù)實際情況科學(xué)編制稅收籌劃對策，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性，從而減少稅務(wù)支出，減輕企業(yè)稅負，引導(dǎo)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)風(fēng)險

對于建筑企業(yè)來說，自身具有特殊性質(zhì)，項目規(guī)模龐大且效益可觀，但是在企業(yè)發(fā)展中也會面臨各種稅務(wù)風(fēng)險，具體體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，政策變化風(fēng)險。這是指在獲取相關(guān)效益的過程中，政府部門會結(jié)合時代發(fā)展要求頒布各種稅收政策，對舊制度內(nèi)容進行修改，以新政策的形式展現(xiàn)出來。如果發(fā)生政策調(diào)整現(xiàn)象，企業(yè)未及時學(xué)習(xí)并相應(yīng)作出調(diào)整，必將出現(xiàn)各種風(fēng)險。其次，稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險。在實際中，由于部分建筑企業(yè)管理者對最新發(fā)布的稅收政策了解不全面，沒有嚴(yán)格按照稅制改革要求編制稅務(wù)籌劃方案，再加上相關(guān)人員綜合素養(yǎng)有待提高，法制意識不強，對稅務(wù)相關(guān)技術(shù)掌握不全面，所以在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時容易出現(xiàn)偏差，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險[1]。最后，稅收籌劃風(fēng)險。建筑企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)將對稅收籌劃結(jié)果造成直接影響。如果其對稅收政策了解不全面，思想存在偏差，就會導(dǎo)致稅收籌劃失誤，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險的原因

（一）稅務(wù)籌劃意識淡薄

從目前情況來說，我國建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃上存在的主要問題是，不管是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是基層人員，對稅收籌劃的關(guān)注程度都偏低，不具備較強的稅收籌劃意識。一方面，建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把工作重心放在經(jīng)濟效益和建設(shè)生產(chǎn)上。在項目運行中，一味強調(diào)收入指標(biāo)、成本經(jīng)濟指標(biāo)等，對稅務(wù)在企業(yè)發(fā)展中的影響關(guān)注程度偏低。另一方面，大部分建筑企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的部門，沒有配置專業(yè)的稅務(wù)人員，導(dǎo)致稅務(wù)工作效率低下，不利于稅收籌劃工作的開展。此外，建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃上涉及的內(nèi)容比較多，專業(yè)性和操作性強。在原有的稅務(wù)體系下，建筑企業(yè)沒有更多地關(guān)注增值稅，并且增值稅和營業(yè)稅比較，政策差異比較大，建筑企業(yè)缺少專業(yè)人才，影響稅收籌劃效果。

（二）盲目追求經(jīng)濟利益，忽視稅務(wù)籌劃風(fēng)險

現(xiàn)階段，一些建筑企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展和財務(wù)管理方面存在漏洞，對新稅制改革了解不全面，諸多企業(yè)過于追求經(jīng)濟效益，忽略稅務(wù)籌劃，錯誤地把稅收籌劃中的合理避稅理解為偷稅漏稅，從而增加企業(yè)稅后效益，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險問題[2]。2018年我國實施稅務(wù)改革后，稅務(wù)稽查體制更加完善，大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)稽查活動中的應(yīng)用，讓稅務(wù)稽查由之前的“全要憑看單據(jù)、賬冊、報表來找問題”轉(zhuǎn)變成“利用各種數(shù)據(jù)信息繪制邏輯結(jié)構(gòu)圖，結(jié)合宏觀經(jīng)濟發(fā)展情況，對企業(yè)稅負情況比較分析，之后進行重點稽查”的工作模式，這提高了企業(yè)稅務(wù)核算和綜合管理的難度，一旦管理不當(dāng)，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）稅務(wù)籌劃管理體系不完善

稅務(wù)籌劃管理體系不完善，是現(xiàn)階段建筑企業(yè)普遍存在的問題。首先，傳統(tǒng)且滯后的思想理念，會影響建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系的形成。原有的管理體系內(nèi)容比較片面，覆蓋不全面，未涉及合同、資金、成本等層級，缺少合理的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從而削弱了建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險處理能力。其次，受企業(yè)經(jīng)營者過于追求經(jīng)濟利益因素的影響，稅務(wù)人員無法沉下心來做好稅收籌劃工作，不能給企業(yè)納稅籌劃管理提供專業(yè)指導(dǎo)，從而影響建筑企業(yè)稅收籌劃工作的效果。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險控制措施

（一）樹立正確的稅務(wù)管理意識

隨著“營改增”時代的來臨，大部分建筑企業(yè)缺少對增值稅涉稅業(yè)務(wù)的了解，沒有做好增值稅涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險的把控工作，特別是不具備對國稅局大數(shù)據(jù)監(jiān)督管理機制技巧的實務(wù)操作技能，容易引發(fā)各種稅務(wù)風(fēng)險問題。為了改變這種狀況，建筑企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部宣傳工作，強化各級人員思想意識，高度重視稅務(wù)籌劃工作，防范稅務(wù)風(fēng)險。首先，建筑企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理宣傳和教育，讓每個人員都能意識到稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管控的意義，真正做到心中有數(shù)，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素并處理，減少稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的不良影響。其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)營規(guī)模的稅務(wù)籌劃管理要求，成立專業(yè)的管理部門，安排專業(yè)人員負責(zé)此項工作。建筑企業(yè)應(yīng)該加強專業(yè)團隊建設(shè)，培養(yǎng)高水平、高素養(yǎng)的優(yōu)秀人才，給稅收籌劃管理工作的開展提供支持[3]。最后，建筑企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)籌劃管理考核制度建設(shè)，對稅收籌劃實施過程進行考核，根據(jù)考核結(jié)果進行獎罰，保證稅收籌劃的合理性和規(guī)范性，實現(xiàn)籌劃體制的穩(wěn)定運行。

（二）加強稅務(wù)風(fēng)險管理

建筑企業(yè)開展稅收籌劃管理工作時，稅務(wù)籌劃具體方案應(yīng)該嚴(yán)格按照國家現(xiàn)有法律要求進行稽查。首先，企業(yè)應(yīng)該樹立正確的思想意識，高度重視稅務(wù)風(fēng)險，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。其次，建筑企業(yè)應(yīng)該明確涉稅管理的基本要求，如建筑企業(yè)五大行為查驗、稅率和征收率確定、計稅方式選擇等。最后，建筑企業(yè)應(yīng)該強調(diào)對異地建筑工程的稅務(wù)追蹤和監(jiān)管，按照“一地一證”的工作要求，依法辦稅，依法進行稅務(wù)繳納，保證稅務(wù)籌劃的合理性和合法性，不給稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)留余地。

（三）完善稅務(wù)籌劃管理體系

合理的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險管理是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理重點關(guān)注的內(nèi)容，對企業(yè)的高效運行具有直接影響。而完善的稅務(wù)籌劃管理體系，是保證各項活動順利進行的依據(jù)，可以保證建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和科學(xué)性。首先，建筑企業(yè)需要從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，重新審視稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理中存在的問題，以全面提高企業(yè)整體效益為根本，加強企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系的建設(shè)。其次，稅務(wù)籌劃管理體系的建設(shè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況進行，加強合同、發(fā)票、造價等方面的管理，綜合各項活動對稅務(wù)籌劃的影響，優(yōu)化改革企業(yè)現(xiàn)有管理模式，科學(xué)設(shè)定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制，主動應(yīng)對稅收體系改革要求。

（四）實施精益化稅務(wù)籌劃

為了更好地完成稅務(wù)籌劃工作，應(yīng)該根據(jù)增值稅的改革要求，總結(jié)稅收籌劃方案，根據(jù)建筑企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)進行科學(xué)籌劃，從自身角度入手加強籌劃探究。在激烈競爭的市場中，建筑企業(yè)應(yīng)開發(fā)對外經(jīng)營管理能力，鞏固市場地位，提高盈利水平。并且，企業(yè)需要把稅務(wù)籌劃、資金管理、經(jīng)營分析等活動進行融合，從而達到降本增效、提高稅務(wù)管理能力的效果。除此之外，稅收籌劃是一個動態(tài)過程，在實踐稅收籌劃方案時，建筑企業(yè)應(yīng)對稅收籌劃方案的實現(xiàn)水平和風(fēng)險管理情況進行綜合評估，給稅務(wù)籌劃二次進行打下堅實的基礎(chǔ)，把稅收籌劃融入項目生產(chǎn)活動，從項目利益角度入手，提出可行的籌劃對策，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。例如，在供應(yīng)商選擇籌劃過程中，建筑企業(yè)面臨的供應(yīng)商類型繁多且規(guī)模各不相同，企業(yè)采購業(yè)務(wù)又包含多個部門，如物資采購、設(shè)備采購、專業(yè)分包、服務(wù)采購等部門[4]。所以，建筑企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)外協(xié)調(diào)交流，及時與供應(yīng)商協(xié)商，以最少的成本采購最好的物資，減少采購成本，提高經(jīng)濟效益，防止企業(yè)進項稅增多以采購成本增加為代價，這樣會占用更多資源。

四、結(jié)語

建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，加強稅務(wù)管理體系建設(shè)，加強稅務(wù)風(fēng)險防范和控制，強化各級人員的思想意識，樹立正確的稅收籌劃和風(fēng)險管理理念，把稅務(wù)籌劃滲透到各個環(huán)節(jié)中，在各部門的合作下，依法納稅，降低涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)創(chuàng)收。

（作者單位為中國核工業(yè)華興建設(shè)有限公司）

參考文獻

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[3] 王興.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險與防范對策探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2020（12）：101+103.

[4] 甘凌.關(guān)于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細節(jié)問題與風(fēng)險控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（15）：228-229.