王學(xué)華

摘 要 全面預(yù)算是現(xiàn)代化企業(yè)運營的重要組成部分，在保險公司運營中，會產(chǎn)生良好效果，但是也存在許多問題，有些保險公司各層級人員的信息不對等、認知差異大，導(dǎo)致全面預(yù)算存在片面性，在編制預(yù)算方案時，缺乏系統(tǒng)全面的認知，并且方法過于單一，縱向橫向協(xié)調(diào)深度不夠，預(yù)算偏差大，甚至影響到部分下達預(yù)算指標的公平性，從而影響了預(yù)算執(zhí)行。執(zhí)行力不強，預(yù)算考核和激勵機制不完善，就會使預(yù)算效果大打折扣。為了有效發(fā)揮全面預(yù)算有效配置資源的作用，明確各經(jīng)營單位的管理目標，防御經(jīng)營風(fēng)險，保險公司需要改變職工思想觀念，增強全面預(yù)算意識，縱橫深度協(xié)調(diào)，運用科技手段，提升預(yù)算水平，同時要重視預(yù)算的過程管控，加強對預(yù)算的控制、考核及分析。

關(guān)鍵詞 保險企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 對策

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。保險公司的全面預(yù)算項目主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、理賠預(yù)算、費用預(yù)算、利潤預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算等，公司通過推動全面預(yù)算管理制度在各級機構(gòu)的建立、落實，實現(xiàn)全員參與，將所有經(jīng)營管理活動均納入預(yù)算管理范疇，逐級分解預(yù)算目標，各項經(jīng)營活動實行事前計劃、事中控制和事后反饋、考核的全過程管理，確保預(yù)算安排有利于公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，實現(xiàn)日常管理的有序協(xié)調(diào)。

二、保險企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算方案編制過于簡單，不夠系統(tǒng)

預(yù)算方案編制方法過于簡單，部分單位往往采用固定預(yù)算、增量預(yù)算或者零基預(yù)算，這種方法的主要優(yōu)點就是預(yù)算編制比較簡單易操作，但預(yù)算有較強的主觀性，在費用預(yù)算的編制方面，預(yù)算方案未結(jié)合當年度的運營狀況來制定。有些部門在年底突擊花光預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算缺乏長遠的指導(dǎo)，使預(yù)算編制不夠靈活，也不夠連續(xù)。

大多數(shù)保險公司在編制預(yù)算方案時，都缺乏系統(tǒng)的戰(zhàn)略思考，比較注重財務(wù)預(yù)算。在業(yè)務(wù)層面、資本層面的預(yù)算，缺乏足夠的市場調(diào)研和市場風(fēng)險去應(yīng)對，導(dǎo)致這部分的預(yù)算方案編制不夠細致，也不夠深入，這些大多數(shù)都是根據(jù)上年的基礎(chǔ)，上浮一定比例。由不同人員來編制，人員各自為政，相互之間缺乏有效協(xié)調(diào)溝通。

（二）預(yù)算能力不足，公司層級、部門之間配合協(xié)調(diào)不夠，缺乏科技工具的有效支持

一方面，負責(zé)總預(yù)算的財務(wù)部門對各類業(yè)務(wù)板塊認知有限，無法發(fā)揮應(yīng)有指導(dǎo)作用，且各預(yù)算環(huán)節(jié)層層相扣，預(yù)算偏差將逐級擴大，這就需要花大量的時間組織各部門進行多次溝通，才能從源頭上控制預(yù)算數(shù)據(jù)的精度;另一方面，現(xiàn)代保險企業(yè)發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)量呈幾何級增長，同時，2號會計準則實施，保險進行準備金的精算變得非常復(fù)雜，財務(wù)人員以往采用的1/24法、1/365法估算準備金與實際數(shù)據(jù)相去甚遠，必須依靠專業(yè)的精算人員運用科技工具，科學(xué)計算出準確度較高的精算數(shù)據(jù)。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行和控制力度不足

在當前全面預(yù)算管理中，受預(yù)算水平、市場環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境變化的影響，預(yù)算實際偏差較大，基層機構(gòu)普遍存在重視預(yù)算方案編制而忽略預(yù)算執(zhí)行、重視預(yù)算結(jié)果而輕視預(yù)算過程控制的情況。大多數(shù)保險公司內(nèi)部的預(yù)算委員會成了臨時的機構(gòu)，在編制預(yù)算方案時，不能發(fā)揮有效作用。在預(yù)算執(zhí)行方面，預(yù)算控制也未將全部預(yù)算真正落實到基層的成本管理中心中，有時受監(jiān)管約束及為應(yīng)對內(nèi)部考核，經(jīng)常出現(xiàn)成本搬家、成本推后的現(xiàn)象，同時存在預(yù)算責(zé)任人抓大放小，先抓住領(lǐng)導(dǎo)偏好的重要指標，放棄個別指標，甚至人為制造大小年來應(yīng)付考核，保位子的情況。部分領(lǐng)導(dǎo)還存在保費收入壓倒一切的理念，普通職工的預(yù)算控制意識比較薄弱、主動意識不強。

三、加強保險企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）面向市場，做好預(yù)算方案的編制和預(yù)算調(diào)整

保險公司要根據(jù)當前客戶的需要和市場特點，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，來制定預(yù)算方案，提高預(yù)算方案編制的精確性。市場是一切預(yù)算的基礎(chǔ)，要對市場做好充分的調(diào)研，分析自身的優(yōu)勢、劣勢，做好業(yè)務(wù)預(yù)算的編制調(diào)整，才能使其更加合理可行。預(yù)算委員會和相關(guān)的執(zhí)行部門要關(guān)注外部市場動態(tài)變化，關(guān)注市場環(huán)境、競爭對手情況、監(jiān)管環(huán)境等事態(tài)的變化，指導(dǎo)協(xié)調(diào)各部門執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算目標設(shè)定要適當，并具有一定的挑戰(zhàn)性;對業(yè)務(wù)預(yù)算進行調(diào)整，使預(yù)算指標有一定的剛性和彈性，在實際上，具有一定的嚴肅性，并追求預(yù)算的平衡點，這樣才能使預(yù)算指標經(jīng)得起市場的考驗。

（二）靈活運用科學(xué)的預(yù)算方法，加強協(xié)同作業(yè)，確保預(yù)算準確性

為使預(yù)算方案編制更加精準，在編制預(yù)算方案期間，可以引入零基預(yù)算、彈性預(yù)算或者滾動預(yù)算，這種方法雖然比較費時費力，但是能使預(yù)算方案更具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和準確性;同時，全面預(yù)算要求各級機構(gòu)、部門之間必須協(xié)同作業(yè)、環(huán)環(huán)相扣、無縫對接，每個環(huán)節(jié)都要做好精確預(yù)算，上下級機構(gòu)、各部門之間應(yīng)進行多次的溝通協(xié)調(diào)，消除隔閡和誤解，以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準確度;準備金預(yù)算對于保險公司特別是基層公司來說，是一大難點，必須由專業(yè)的精算、再保、財務(wù)、理賠、產(chǎn)品管理等部門相互配合，才能考慮經(jīng)營的各個方面，共同把預(yù)算做準;應(yīng)該讓所有員工都參與到預(yù)算方案編制和執(zhí)行中，知曉每一項工作的投入和產(chǎn)出，使職工多提倡節(jié)約成本、增加業(yè)績，提高現(xiàn)有的管理水平，這樣會使單位內(nèi)部各項運營管理工作得到有效的改善。

（三）加大預(yù)算考核和獎懲執(zhí)行力度

要制定全面預(yù)算考核辦法，制定合理全面的考核指標，即建立各級機構(gòu)、各部門及個人的KPI績效考核體系，將總預(yù)算（財務(wù)預(yù)算）指標作為主要指標融入KPI考核體系，將部門和個人的績效融合到預(yù)算考核體系中，這樣才能確保預(yù)算工作落實到位，使公司的預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制相融合;同時，應(yīng)明確預(yù)算調(diào)整控制標準及獎懲規(guī)則，建立并嚴格執(zhí)行預(yù)算獎懲機制，對現(xiàn)有的機構(gòu)、部門、職工進行公開的獎勵或懲罰，調(diào)動職工的工作積極性，進而激勵所有職工共同努力，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn);將預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果與各職工的薪酬掛鉤，并且還要與單位內(nèi)部整體的經(jīng)營績效相聯(lián)系，將考核結(jié)果作為職工晉升、薪酬獎勵的一個重要手段，這樣才能使職工更加重視預(yù)算的執(zhí)行和落實。預(yù)算管理要加強過程管控，定期進行預(yù)算分析，及時反饋預(yù)算差異，協(xié)助責(zé)任人（單位）查找差異原因，以便采取改正措施及進行政策調(diào)整。

（四）持續(xù)不斷地完善企業(yè)的信息管理系統(tǒng)

會計核算系統(tǒng)無法滿足全面預(yù)算管理的需求，預(yù)算考核指標的數(shù)據(jù)具有多樣性、時效性，部分收入、成本科目確認與核算也有差異，因此，保險公司應(yīng)引入全面預(yù)算軟件，搭建一個比較簡單快捷動態(tài)的管控平臺，這樣才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時分析、精確反饋，實時進行控制監(jiān)督和自動預(yù)警、考核，進而促進全面預(yù)算管理標準化、系統(tǒng)化。公司不僅要為全面預(yù)算系統(tǒng)的搭建提供必要的資金支持，同時還要使全面預(yù)算能夠與單位的各項應(yīng)用工作相銜接，制定出來的預(yù)算系統(tǒng)要能夠保障公司各項業(yè)務(wù)資金使用處于預(yù)算控制范圍內(nèi)。要加強數(shù)據(jù)信息的實時反饋、實時監(jiān)督、自動預(yù)警，還要使現(xiàn)有全面預(yù)算系統(tǒng)與單位的業(yè)務(wù)相銜接。

四、結(jié)語

全面預(yù)算是企業(yè)發(fā)展和改革中的重要工具，涉及企業(yè)內(nèi)部各方面的經(jīng)驗，能夠使企業(yè)經(jīng)營活動與公司的市場資源配置相聯(lián)系，是一個比較系統(tǒng)復(fù)雜的工程。保險公司要從當前的企業(yè)文化建設(shè)、思想觀念、人員保障、制度保障和系統(tǒng)支持等方面進行深入探索，還要不斷在實踐總結(jié)的基礎(chǔ)上，持續(xù)加以完善，促進保險公司全面預(yù)算管理水平提升，助推公司經(jīng)營目標實現(xiàn)。公司在當前單位內(nèi)全部運營活動上都滲透全面預(yù)算知識，加強全面預(yù)算的執(zhí)行，帶領(lǐng)所有職工都參與預(yù)算落實工作，以此才能使全面預(yù)算在公司內(nèi)更深地融入。

（作者單位為北部灣財產(chǎn)保險股份有限公司廣西分公司）

參考文獻

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