聶婷

新疆中泰（集團(tuán)）有限責(zé)任公司 新疆烏魯木齊 830026

1 國有企業(yè)審計工作的現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 審計范圍尚未全覆蓋

與其他企業(yè)的內(nèi)部審計相比，國有企業(yè)內(nèi)部審計的行政色彩更加突出，經(jīng)常受到行政部門的主導(dǎo)和干預(yù)。目前政府對國有企業(yè)的審計的著力點(diǎn)之一就是從管資產(chǎn)向管資本轉(zhuǎn)變，堅持國有資產(chǎn)走到哪里國家審計就跟到哪里，而就目前對國企審計現(xiàn)狀來看，國家對國有企業(yè)審計主要集中在國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股企業(yè)和雖未控股但國有資本占據(jù)主導(dǎo)地位的國有參股企業(yè)，在國企混改中，國家審計對那些國有資本尚未占據(jù)主導(dǎo)地位的國有參股企業(yè)的關(guān)注度不夠，這將是導(dǎo)致國有資本流失的重要原因之一，由此可見我國國企審計在對象覆蓋范圍上不夠全面[1]。

1.2 審計成果利用率低下

一般情況下，審計局都會在審計工作結(jié)束以后提供審計決定書，決定書的主要目的就是要求被審計的單位嚴(yán)格根據(jù)決定書中的要求整改。但在實(shí)際情況中，有很多問題只靠單位自身是沒有辦法從根本上解決的，就拿現(xiàn)在的國有企業(yè)來說，現(xiàn)階段國有企業(yè)的審計工作根本沒有從機(jī)制等方面展開，也難以從找出根源問題所在，并且在遇到同等問題的時候，不能做出整體分析，也無法做成專題報告向政府上報，所以，就造成了審計成果利用率低下的局面。

1.3 績效審計評價指標(biāo)體系不完善

深化國有企業(yè)階段提出對國有企業(yè)實(shí)施分類監(jiān)管，將國企分為公益性、自然壟斷性和一般競爭性企業(yè)，目前國企績效審計的評價指標(biāo)體系更加側(cè)重于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)建設(shè)，對于功能和政策性指標(biāo)較少涉及[2]。

1.4 國有企業(yè)混改下潛在隱患多

國有企業(yè)通過出售股權(quán)、入股民營企業(yè)和與非公有資本共同出資設(shè)立全新企業(yè)完成混合所有制改革，目前國企混改主要集中在集團(tuán)下屬子公司，混改的范圍小、力度弱、集團(tuán)層面混改的難度大，同時在混改過程中和混改之后的各個環(huán)節(jié)易出現(xiàn)重大改革風(fēng)險，如關(guān)于國有企業(yè)股份的價值高估或賤賣、國外資本入駐帶來的隱患、違規(guī)操作參與混改的民營企業(yè)、以及混改之后民營企業(yè)的話語權(quán)等等問題，都有待關(guān)注。

2 國企內(nèi)部審計推動高質(zhì)量發(fā)展的改進(jìn)措施

2.1 推進(jìn)國企監(jiān)督全覆蓋

在審計對象覆蓋范圍上，從法律層面上來講審計機(jī)關(guān)應(yīng)該通過推進(jìn)修訂現(xiàn)有審計法或者國有資產(chǎn)管理相關(guān)的法律法規(guī)來賦予國家審計機(jī)關(guān)相關(guān)權(quán)限。對于審計頻次和專項(xiàng)審計開展數(shù)量上的問題，國家可從借助計算機(jī)開展輔助審計，實(shí)現(xiàn)審計信息化、加強(qiáng)審計人才隊伍建設(shè)幾個角度下功夫。另外，審計機(jī)關(guān)可從以下幾個角度改善審計機(jī)制，首先，審計機(jī)關(guān)可適當(dāng)放權(quán)，將小項(xiàng)目的專項(xiàng)審計劃給內(nèi)審部門，并結(jié)合現(xiàn)有審計力量對其進(jìn)行抽樣調(diào)查。其次，要設(shè)法保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性，使得國企內(nèi)審部門服務(wù)于企業(yè)卻不受企業(yè)所限制，堅持審計機(jī)關(guān)對內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)為中心去開展審計工作。最后，要推動國企內(nèi)審部門的人才建設(shè)，健全內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)體系。對于跟蹤審計監(jiān)督不到位的問題，應(yīng)深入貫徹落實(shí)三重一大政策，完善項(xiàng)目審批體系，重點(diǎn)把控事前和事中監(jiān)督環(huán)節(jié)[3]。

2.2 暢通國有企業(yè)審計成果的利用渠道

文章以審計調(diào)查報告和審計信息為形式，對深化國有企業(yè)改革提出了審計建議。 通過對同行業(yè)國有企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的比較分析，從制度的角度分析了根本原因，并對分析結(jié)果進(jìn)行了整理，以確保新一輪國有企業(yè)改革中出臺的新政策措施健全有效，需要對改革的設(shè)計者和國有企業(yè)監(jiān)管者提出宏觀性、前瞻性和可操作性的審計建議，導(dǎo)致案例材料的編寫提交上級審計部門。

2.3 國企分類監(jiān)管改革下明確審計重點(diǎn)

按照十八屆三中全會提出的分級分類監(jiān)督的要求，一方面要重視新成立或改造的國有資本經(jīng)營企業(yè)，另一方面要按照中央提出的國有企業(yè)分類管理的思路，將國有企業(yè)分為公益性企業(yè)、自然壟斷性企業(yè)和一般競爭性企業(yè)。 不同類型的國有企業(yè)有不同的經(jīng)營目標(biāo)和定位，設(shè)定了不同的審計重點(diǎn)。 對國有資本經(jīng)營企業(yè)的審計應(yīng)從投資、風(fēng)險管理與控制、國有資本保值增值等方面著手。 公益性企業(yè)的審計應(yīng)從公共政策的執(zhí)行、企業(yè)經(jīng)營的規(guī)劃、企業(yè)經(jīng)營的綜合績效、政府資源的利用與配置、管理體制與運(yùn)行機(jī)制的改革與發(fā)展等方面進(jìn)行。 對自然壟斷企業(yè)的審計應(yīng)著眼于政府規(guī)制和企業(yè)經(jīng)營、政企分開、企業(yè)改革和工資收入： 對一般競爭性企業(yè)的審計應(yīng)著眼于國有資本退出、國有資產(chǎn)處置、國有企業(yè)改革的效率和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.4 從“四個要求”出發(fā)

首先要推動企業(yè)治理優(yōu)化，科學(xué)地建立現(xiàn)代化企業(yè)制度。審計機(jī)關(guān)可從積極推動董事會制度建設(shè)、促進(jìn)建立職業(yè)經(jīng)理人制度、促進(jìn)企業(yè)薪酬激勵制度的完善與執(zhí)行和深入推進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制改革幾個方面入手。其次要解決好混改主體的權(quán)益問題。審計機(jī)關(guān)可從建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確的產(chǎn)權(quán)管理模式、保障社會資本發(fā)言權(quán)和規(guī)范職工持股幾個方面入手。再次要突出國有企業(yè)主業(yè)優(yōu)勢。審計機(jī)關(guān)要將加快剝離輔業(yè)、加快剝離“虧損”、加快剝離“包袱”作為工作重點(diǎn)。最后要保障國有資本運(yùn)行效率，審計機(jī)關(guān)可從健全責(zé)任追究機(jī)制、重點(diǎn)審查資產(chǎn)評估的程序、利用大數(shù)據(jù)手段整合資源幾個方面入手[4]。

3 結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)是國家宏觀調(diào)控的基本經(jīng)濟(jì)力量，加強(qiáng)對國有企業(yè)的監(jiān)督能夠保障國有資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。審計作為其中的一種重要的監(jiān)督方式，需要發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。國有企業(yè)審計是政府審計機(jī)關(guān)的重要工作內(nèi)容。同時，國有企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部治理體系的重要部分，要幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范風(fēng)險、提升價值。