毛金芳

新聯(lián)誼會計師事務(wù)所有限公司 山東濟南 250000

在新形勢下，企業(yè)面臨著越來越大的市場競爭壓力，許多企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部會計控制的重要性，但在實施過程中往往存在很多問題。因此，有必要進一步了解企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀，提出解決問題的辦法，提高內(nèi)部會計控制的重要性，加速企業(yè)改革進程，并制定具體有效的改革措施，突出企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢。

1 企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1.1 內(nèi)部會計控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)加強團隊內(nèi)對于內(nèi)部控制的認知，提升員工參與度，消除管理者與被管理者之間的隔膜，形成真正的團隊合作氛圍。但是對于一些組織形式，不利于構(gòu)建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，比如，高度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)或家族經(jīng)營的企業(yè)。高度集權(quán)的組織結(jié)構(gòu)，公司的決策權(quán)一般掌握在董事長等高管層面，而下屬公司不愿也無法反饋高層作出的決策，加大了經(jīng)營風險；家族經(jīng)營的公司存在高管層、財務(wù)部門家族化的現(xiàn)象，容易造成各部門不遵守已有的制度，只按照管理層要求工作，從而使得內(nèi)部會計控制環(huán)境失效，一定程度上加大了企業(yè)的管控風險[1]。

1.2 會計人員綜合素質(zhì)不足

一般而言，企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求都比較高，對會計人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力要求都很嚴格，但是目前國內(nèi)市場企業(yè)眾多，其中不乏有一些企業(yè)中存在會計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)不過關(guān)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)一定的問題，致使企業(yè)內(nèi)部控制工作無法順利開展。此外，還有一些會計人員雖然專業(yè)技能足夠但是綜合實力還有待提高，因而由于某些從業(yè)人員的粗心大意也會影響企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

1.3 管理者的法律意識不夠

部分中小企業(yè)管理者的法律意識不夠，企業(yè)主藐視法律法規(guī)，進行拖欠員工工資、偷稅漏稅、隱瞞收入等一系列不合法的操作和行為來降低中小企業(yè)生產(chǎn)成本，從而提高經(jīng)濟效益。這種行為雖然獲得了短暫的利潤，但破壞了國家的利益，擾亂整個市場的經(jīng)濟秩序，這種做法不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)展。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制問題的解決措施

2.1 提升企業(yè)會計人員工作素養(yǎng)與能力

提高企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)應(yīng)從根源入手，會計控制工作人員必須得通過相關(guān)知識的考核和培訓(xùn)才能入職，使其針對企業(yè)內(nèi)部會計控制常遇問題能提出有效解決方案，以此不斷優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。另一方面，會計工作人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低將對內(nèi)部財務(wù)控制水平產(chǎn)生重大影響。首先要強化相關(guān)員工的法律觀念，提高其法律意識、政治意識，使其嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，并自覺按照黨的政策辦事。再者，隨著政府推行無紙化辦公應(yīng)用，財務(wù)會計工作的手工申報和會計處理逐漸被各種財務(wù)軟件所取代，如金稅三期增值稅申報、社保網(wǎng)上申報、國有資產(chǎn)網(wǎng)上登記等，因此，要對員工進行無紙化辦公專業(yè)訓(xùn)練，定期進行業(yè)務(wù)知識（包括計算機能力）培訓(xùn)和考核，提升業(yè)務(wù)和技術(shù)能力[2]。

2.2 加強對數(shù)據(jù)檔案的保護

會計信息化下，企業(yè)的計算機以電子形式保存著大量的會計數(shù)據(jù)和其他信息，數(shù)據(jù)的處理和分析也是在計算機上進行的，這就必然要求每一個企業(yè)或者單位都要配備一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)對其中的數(shù)據(jù)進行管理，使會計數(shù)據(jù)的完整性和條理性得以保障。同時，打造一個健全適當?shù)臅嫏n案管理制度體系，所有的電子檔案都要有紙質(zhì)文件備份，設(shè)置專用會計檔案保管庫。應(yīng)指定專門的人員負責會計檔案的管理工作，人員的更換要辦理嚴格的交接手續(xù)。對于存儲在磁性介質(zhì)的數(shù)據(jù)，由于磁性介質(zhì)極易受外界環(huán)境的影響，因此應(yīng)對其特別關(guān)注，嚴格做好防磁化工作，使發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的風險降到最低[3]。

2.3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度環(huán)境

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是良好的控制環(huán)境。控制環(huán)境的好壞直接影響企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識及執(zhí)行內(nèi)部控制的主動性?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)加強對控制環(huán)境的建設(shè)，將內(nèi)部會計控制意識深人到每一名員工，各部門及個人執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，應(yīng)從企業(yè)整體利益和長遠利益出發(fā)，依據(jù)內(nèi)部控制制度要求進行，因此，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況建設(shè)適合自身發(fā)展的控制環(huán)境[4]。比如，對于高度集權(quán)的企業(yè)，為了構(gòu)建良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境應(yīng)合理的分權(quán)，降低權(quán)利的集中度，形成集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的適度管理結(jié)構(gòu)；對于家族經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)打破家族管理傳統(tǒng)，引入外部管理者，尤其是財務(wù)部門，建立現(xiàn)代化的經(jīng)營模式，建立良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境[5]。

3 結(jié)語

在經(jīng)濟發(fā)展的新時期，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作將會直接對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。事實上，很多企業(yè)在會計內(nèi)控中也存在諸多問題，將這些問題有效解決，將成為推動企業(yè)市場競爭實力的極大助力。所以在未來的市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，相關(guān)管理人員需要對會計內(nèi)部控制相關(guān)問題進行仔細分析研究，努力探尋一個有效提高企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的新路徑。