宋英鋒

山西省大同市廣靈縣審計(jì)局 山西大同 037500

1 重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的發(fā)展歷程

2015 年5 月起，審計(jì)署按月公布穩(wěn)增長(zhǎng)類政策跟蹤審計(jì)的結(jié)果公告，公告內(nèi)容大都未涉及對(duì)整改跟蹤情況的披露。而且，前期內(nèi)容多為項(xiàng)目建設(shè)、資金使用、政策落實(shí)三大方面，沒(méi)有進(jìn)行細(xì)分，僅個(gè)別月份有列示生態(tài)環(huán)境、簡(jiǎn)政放權(quán)、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面的問(wèn)題。審計(jì)內(nèi)容寬泛，重點(diǎn)不突出。再?gòu)钠浞从车闹饕獑?wèn)題敘述中看，“項(xiàng)目進(jìn)展緩慢”“使用不規(guī)范”“落實(shí)不到位”等字眼出現(xiàn)率幾乎為100%，反映問(wèn)題類型單一。

從2016 年開(kāi)始，重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)公告中開(kāi)始重點(diǎn)反映審計(jì)整改情況。對(duì)審計(jì)內(nèi)容加以細(xì)分，突出國(guó)家推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和“三去一降一補(bǔ)”任務(wù)落實(shí)的目標(biāo)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類型方面開(kāi)始涉及效果、效率、效能方面。這就使我國(guó)重大政策跟蹤審計(jì)除了關(guān)注落實(shí)情況外，還開(kāi)始關(guān)注事后效果[1]。

從2017—2018 年度重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)公告來(lái)看。審計(jì)內(nèi)容按國(guó)家現(xiàn)階段目標(biāo)細(xì)分，重點(diǎn)突出，體現(xiàn)政策目標(biāo)、國(guó)家發(fā)展階段目標(biāo)。并將影響同一政策目標(biāo)的問(wèn)題在該政策標(biāo)題下集中反映。以精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目為例，公告中將與扶貧相關(guān)的政策落實(shí)情況、財(cái)政資金使用管理情況、扶貧項(xiàng)目建設(shè)情況及其效能均反映在精準(zhǔn)扶貧標(biāo)題下，而非在重大政策落實(shí)情況、重大項(xiàng)目建設(shè)情況中分別反映。這樣有助于預(yù)期使用者較為完整的了解國(guó)家精準(zhǔn)扶貧情況和亟待解決的問(wèn)題。

綜上所述，我國(guó)重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)從按月公布到按季公布，審計(jì)公告包含的內(nèi)容越來(lái)越全面。不僅公布問(wèn)題的反映和對(duì)后續(xù)整改的跟進(jìn)，還公布部分地區(qū)整改良好的案例及采取的促進(jìn)措施。但是，此跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展在實(shí)踐中仍存在一些問(wèn)題。

2 深化政策跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

2.1 提高領(lǐng)導(dǎo)重視程度，確保審計(jì)工作順利開(kāi)展

現(xiàn)在各地各級(jí)審計(jì)委員會(huì)成立了，審計(jì)委員會(huì)的主任都是當(dāng)?shù)亍耙话咽帧奔嫒?，如果由審?jì)委員會(huì)主任出面召開(kāi)轄區(qū)內(nèi)重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)效果會(huì)更好。

2.2 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理

審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的管理，不僅能夠保證政策跟蹤審計(jì)工作的有序進(jìn)行，而且還能夠有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量管理具體需要從三個(gè)方面進(jìn)行：第一，加強(qiáng)審計(jì)程序管理，以此規(guī)范審計(jì)行為。要在符合法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的質(zhì)量控制，并提升審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；第二，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，真實(shí)反映政策執(zhí)行情況。要重點(diǎn)針對(duì)重大項(xiàng)目或者行業(yè)性項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并結(jié)合自身能力，既盡力而為又重點(diǎn)開(kāi)展工作；第三，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量檢查工作，落實(shí)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任，對(duì)審計(jì)過(guò)程實(shí)行責(zé)任追究，切實(shí)提高審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)[2]。

2.3 創(chuàng)新審計(jì)方式

首先，需要重視全過(guò)程的控制，由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中審?jì)，做到審計(jì)過(guò)程中問(wèn)題的解決，保證審計(jì)的質(zhì)量；其次，將新理念、新技術(shù)與常規(guī)審計(jì)方式有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建具有特色的政策跟蹤審計(jì)技術(shù)體系；最后，加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)模式建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立數(shù)字化模型，提高審計(jì)分析能力，提高審計(jì)成果的運(yùn)用水平，從而強(qiáng)化政策跟蹤審計(jì)的效果。

2.4 大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

要培養(yǎng)建立計(jì)算機(jī)審計(jì)人才隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)人員自身知識(shí)儲(chǔ)備。面對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的電子數(shù)據(jù)時(shí)，可以采用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)等方式獲取網(wǎng)站信息，運(yùn)用地理信息系統(tǒng)GIS 技術(shù)獲取地理數(shù)據(jù)信息。數(shù)據(jù)分析時(shí)，可以運(yùn)用Tableau、Neo4j 圖數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)，將數(shù)據(jù)分析結(jié)果可視化，讓不了解數(shù)據(jù)分析的人員也能夠看懂?dāng)?shù)據(jù)分析結(jié)果。但也要做好數(shù)據(jù)清洗工作，從制度上對(duì)數(shù)據(jù)的查詢和輸出作出限制，嚴(yán)格管理采集到的數(shù)據(jù)，防止泄密現(xiàn)象的發(fā)生。在跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員可因地制宜地采用各種數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行總體分析，避免片面分析。審計(jì)人員靈活且充分地運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和新管理手段，審計(jì)結(jié)果取得了較好的效果，在實(shí)踐中探索出切實(shí)可行的大數(shù)據(jù)審計(jì)道路。

2.5 加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋

政策跟蹤審計(jì)工作需把握好全面審計(jì)和突出重點(diǎn)的關(guān)系。一方面突出重點(diǎn)，集中審計(jì)最突出、最關(guān)鍵的事項(xiàng)。比如對(duì)穩(wěn)就業(yè)、財(cái)政資金使用效益的審計(jì)，對(duì)這些工作的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)事項(xiàng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審深審?fù)?，揭示?wèn)題。一方面加強(qiáng)“兩統(tǒng)籌”，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，助力審計(jì)全覆蓋。一是審計(jì)項(xiàng)目“兩統(tǒng)籌”，加強(qiáng)政策跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目審計(jì)的融合，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好財(cái)政、金融、企業(yè)、投資等各領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作，將其發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題納入政策跟蹤審計(jì)報(bào)告反映，實(shí)現(xiàn)“一果多用”。二是審計(jì)組織方式“兩統(tǒng)籌”。審計(jì)署業(yè)務(wù)司局、派出局、特派辦、地方審計(jì)廳局建立聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施方案等進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化資源配置，避免重復(fù)審計(jì)[3]。

2.6 根據(jù)政策制定權(quán)限的不同，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)內(nèi)容實(shí)行分級(jí)管理

政策措施落實(shí)情況，由于各級(jí)政府權(quán)限不同，導(dǎo)致各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)具有不同的審計(jì)站位。比如，現(xiàn)在稅收減免政策只有省級(jí)以上政府才有權(quán)限，減免稅費(fèi)政策制定后只有省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)才有權(quán)限修改征稅系統(tǒng)內(nèi)的征收比例及減免政策。且隨著金稅三期工程的推進(jìn)，各省一個(gè)服務(wù)器終端，只有省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握著修改系統(tǒng)權(quán)限，咋減免和能減免多少都是系統(tǒng)內(nèi)計(jì)算出的，在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以查詢出本省全部減免政策措施實(shí)施后的效果，沒(méi)有必要再要求市級(jí)和縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)去落實(shí)有關(guān)政策，避免浪費(fèi)有限的審計(jì)資源。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，政府審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)重大政策的跟進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋政策制定者與政策執(zhí)行者之間的矛盾，使得政府機(jī)關(guān)以及社會(huì)公眾實(shí)時(shí)掌握政策落實(shí)動(dòng)態(tài)，為政府作出合理決策提依據(jù)。通過(guò)促進(jìn)政策落實(shí)到位，推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義建設(shè)進(jìn)程。