李娜

察哈爾右翼后旗農村信用聯(lián)社股份有限公司 內蒙古烏蘭察布 012400

銀行在我國整個金融活動中占據(jù)重要的位置，是金融組織體系中的主體。新時代背景下，農商銀行經濟責任審計工作在實踐中存在一定的難點，國家政策對商業(yè)銀行經濟責任審計工作提出了新的要求和工作思路，更好的促進銀行工作人員的業(yè)務發(fā)展。

1 銀行經濟責任審計工作的難點分析

第一，銀行經濟責任審計工作的中具有較廣的履行職能范圍，對于審計證據(jù)獲取上存在一定的工作難度，和業(yè)務審計的工作具有一定的差異，對審計對象的范圍和工作流程、系統(tǒng)、信息數(shù)據(jù)等具有一定的明確規(guī)定[1]。但是，經濟責任審計需要面對大量經營的信息數(shù)據(jù)，在繁雜的信息數(shù)據(jù)中提取有價值的信息，履行相關職能，同時找到能夠相互認證信息數(shù)據(jù)，存在較大的難度。

第二，經濟責任審計工作的具體內容比較廣泛，同時具有一定的抽象性，無法進行具體化，因此，審計工作的內容確定存在一定的困難。比如管理人員需要全面負責本機構工作，直接或者間接的把控機構中存在全部經濟活動，審計在履行自身工作職能時，不能有效的把控審計的外延，同時銀行總行和分行之間履行職能的過程中存在一定的相同點，同時又存在一定的區(qū)別，確定審計工作內容存在的差異。

第三，銀行內部的經濟責任審計在通常情況下的工作，沒有詳細的信息數(shù)據(jù)作為測量的標準，審計工作評價的過程中，具有較少量的定量評價數(shù)據(jù)進行有效的支撐，對于審計工作的內容和工作衡量評價，大多依靠審計工作人員進行專業(yè)的判定，如銀行經營數(shù)據(jù)達到什么程度，運營管理和履職能力怎樣、審計工作對象有效履職的進展程度等相關的工作評價。

2 農商銀行經濟責任審計工作存在的不足之處

2.1 缺乏完善、有效的工作機制

銀行內部的經濟責任審計在實踐工作中主要是為了達到銀行監(jiān)管對相關管理人員任職資格的要求，普遍采用的工作形式是 “先任后審”、“先離后審”，但是，審計人員在實際工作中存在流于形式，過于表面的現(xiàn)象，對于審計評價的結果存在形式問題[2]?，F(xiàn)階段，各個銀行設計工作普遍沒有開展離任審計，主要是先離后審。因此，任中審計缺乏完善的、規(guī)范化的審計思路和工作模式，對于任中審計在干部監(jiān)督管理中具備的重要作用不能最大程度的發(fā)揮。另外，審計的結果沒有進行充分的利用，在銀行干部、獎懲、問責等干部監(jiān)管等環(huán)節(jié)沒有合理利用審計結果，無法發(fā)揮經濟責任審計的作用。

2.2 缺乏完善的審計評價體系

現(xiàn)階段，各個銀行內部對于經濟責任審計工作沒有完善、統(tǒng)一的評價標準和可執(zhí)行操作的評價體系。銀行內部選擇的評價指標存在一定的局限性，不能全面對工作進行評價，同時銀行內部具有不同的評價方法，沒有制定準確的總體定價評價指標，得出的審計結果缺乏全面性和客觀性。

2.3 缺乏明確的審計問責

銀行審計機構中存在的一個重大難點，就是對于原任責任和現(xiàn)任責任怎樣進行合理的界定，對于直接和間接責任以及個人和集體責任如何界定。比如，機構存在對于國家金融的相關法規(guī)、進度管理規(guī)定等產生一定的違規(guī)行為，或者在審計工作中資產和效益受到一定的損壞，在這樣的情況下對于銀行管理人員在管理的過程中承擔的主要責任以及具有怎樣的影響，對于經營管理中的經濟活動主要是主導者、決策者還是在實際工作中進行服從和配合，根據(jù)工作的實際情況進行分析，對于事件的主體進行確定，同時對經濟責任進行界定。但是，銀行內部的相關工作負責人在實際管理工作中，難以根據(jù)具體的職責權利、對其大小、職責內外、集體決策和個人意見等多個方面進行確定，造成審計問責沒有明顯的成效。

3 農商銀行經濟責任審計工作的思考

3.1 建立健全工作機制

我們在經濟責任審計工作中要積極探索新的思路，更加符合新時代發(fā)展對審計工作的實際需求，建立管理人員審計監(jiān)督工作聯(lián)席機制，審計部門在日常工作中加強和紀檢監(jiān)督、人事部門等相關的管理部門溝通交流的力度，將相關部門之間的交流溝通建立常態(tài)機制，共同對審計規(guī)劃進行研究和分析，對于審計發(fā)現(xiàn)進行定期的通報、同時在實際工作中對審計意見進行一定的征求、對于存在的相關問題進行查處，對審計的整改和問責進行全過程的監(jiān)督管理等內容進行協(xié)同處理，在實踐工作中可以采取經濟責任數(shù)據(jù)式審計，對管理層級的相關信息實現(xiàn)資源共享，同時對審計的結果進行有效的綜合利用。

3.2 完善審計評價體系

審計機構在實際工作中需要對經濟責任審計評價的具體標準、行為進行明確制定，同時根據(jù)審計工作的實際情況制定科學合理的評價體系，對于工作人員在職期間的成績進行全面、客觀的評價[3]。農商銀行在運營管理的過程中現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)作為評價的量化標準依據(jù)，對工作中的難點和存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，認真履行職責，制定合理的決策行為以及管理能力，作為評價的主要內容，對于評價標準和指標進行細化。機構對指標的設定要包括工作人員的業(yè)務完成、決策能力、廉政和可持續(xù)發(fā)展等指標，另外，對銀行同業(yè)市場的競爭力等進行綜合評價。

3.3 明確審計責任界定

審計機構對于責任界定，要對存在的 “正面” 和 “負面” 的情況進行全面的關注，采用經濟責任審計對工作人員的履職能力進行綜合評價，對處理責任事故中的每一個環(huán)節(jié)提供有效的信息數(shù)據(jù)。經濟責任審計能夠對責任人進行全面的跟蹤審計，采用行政問責程序，進行主動、免疫性和新常態(tài)化的問責。

4 結語

農商銀行經濟責任審計工作中存在一定的不足之處，對其在監(jiān)管和內部管理中具有的重要作用要進行充分的利用，承擔自身的使命和責任，對于工作的要求和程序，發(fā)現(xiàn)存在的問題，制定完善的機制解決具體問題，促進經濟責任審計工作實效的提升。