喬春梅

遼寧省軍區(qū)大連第三離職干部休養(yǎng)所 遼寧大連 116013

在我國(guó)文明程度不斷提升的背景下，為讓干休所擁有較好的發(fā)展，讓其提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，我國(guó)對(duì)干休所提供了更多的資金支撐[1]。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化干休所財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，挖掘財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，擁有一定的實(shí)際意義。

1 目前干休所內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1.1 思想意識(shí)認(rèn)識(shí)偏差

一個(gè)制度的具體落實(shí)，需要想相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的支持，干休所財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也是同樣的道理。然而，實(shí)際情況是目前很多干休所領(lǐng)導(dǎo)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)其現(xiàn)實(shí)意義和重要性的理解還存在于表層，在其的觀點(diǎn)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，僅是資金的安全控制、會(huì)計(jì)控制及制度控制等。

1.2 缺乏流暢預(yù)算制度

對(duì)于干休所財(cái)務(wù)內(nèi)控制度而言，預(yù)算管理?yè)碛蟹浅Ｖ匾淖饔?，其能在一定程度上讓資金使用的更加合理[2]。然而，實(shí)際情況是目前很多單位，在預(yù)算管理方面并沒(méi)有注入過(guò)多的關(guān)注，存在隨意進(jìn)行預(yù)算編制現(xiàn)象。此外，缺乏集中性調(diào)整新增項(xiàng)目也是一個(gè)重要的原因，甚至某些財(cái)務(wù)人員，在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整過(guò)程中沒(méi)有在規(guī)定流程下進(jìn)行調(diào)整工作，如操作不規(guī)范從而導(dǎo)致預(yù)算制度不流暢。

1.3 缺乏健全審批制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是在審批制度框架上建立起來(lái)，其涉及的人員有經(jīng)辦主管人員、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及單位等。盡管目前制定了明確的財(cái)務(wù)審批制度，然而其仍存在一些問(wèn)題。例如：缺乏明確的審批權(quán)限、缺乏清晰的相互制約責(zé)任及缺乏明確的審批責(zé)任主體等。

2 強(qiáng)化干休所財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

2.1 應(yīng)糾正認(rèn)識(shí)偏差，為財(cái)務(wù)內(nèi)控奠定基礎(chǔ)

合理的內(nèi)控制度擁有非常重要的作用，其能保證單位財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)資源的安全，因此一定要糾正相應(yīng)人員的認(rèn)識(shí)偏差。首先，應(yīng)在干休所領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)有觀念認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，讓他們了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)涵、意義及作用等，從而意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于單位發(fā)展的重要性，進(jìn)而讓其進(jìn)行相應(yīng)的自我突破，從而加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)力度；其次，相應(yīng)的部門(mén)機(jī)構(gòu)應(yīng)在干休所領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)有工作基礎(chǔ)上，制定硬性指標(biāo)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)納入對(duì)該單位年終考核體系中，并且該指標(biāo)應(yīng)逐年提升，在硬性指標(biāo)的影響下，能較好的糾正相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)偏差，進(jìn)而在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)投入更多的精力；其三，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)氛圍。實(shí)踐證明觀念受到環(huán)境的影響，因此相應(yīng)的部門(mén)機(jī)構(gòu)采取合理的措施營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度氛圍，從而在潛移默化中糾正相應(yīng)人員的觀念意識(shí)。

2.2 應(yīng)完善全面預(yù)算體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控手段

分析財(cái)務(wù)管理構(gòu)成元素可以看出，全面預(yù)防是一個(gè)非常重要的預(yù)算，其能更好的預(yù)報(bào)、支付及分配干休所經(jīng)費(fèi)，將其效能充分發(fā)揮出來(lái)[3]。該體系的建設(shè)具體可以從下面幾個(gè)方面展開(kāi)：第一個(gè)方面，應(yīng)對(duì)預(yù)編制環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化。優(yōu)化方式為：其一，對(duì)前期指導(dǎo)，應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)，例如以文件形式對(duì)預(yù)算行為進(jìn)行規(guī)范；其二，應(yīng)增加預(yù)算的透明度，將公眾納入到監(jiān)督體系中，通過(guò)這樣的方式能充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)效能；第二個(gè)方面，應(yīng)全程控制預(yù)算活動(dòng)。首先，在預(yù)算編制時(shí)應(yīng)充分保證每一筆經(jīng)費(fèi)具體落腳點(diǎn)，不僅要具體到單位，還應(yīng)具體到項(xiàng)目。單位的標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)，必須要細(xì)化到現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)和人員實(shí)力，要保證所有的經(jīng)費(fèi)，來(lái)源清晰，去處清晰。其次，應(yīng)做好監(jiān)督工作，除了被動(dòng)監(jiān)督，即上級(jí)部門(mén)對(duì)其的監(jiān)督，還應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部“自我”監(jiān)督。其三，應(yīng)全程跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，若其執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，如超出預(yù)算或出現(xiàn)相關(guān)因素對(duì)其進(jìn)行影響，應(yīng)立即停止預(yù)算執(zhí)行，在此情況下就需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，應(yīng)注意的是調(diào)整既要經(jīng)過(guò)合理的分析研究，又要收集其它合理建議；第三個(gè)方面，應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)格預(yù)算考核機(jī)制。其主要目的是看預(yù)算是否被嚴(yán)格執(zhí)行、探究在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中為何會(huì)出現(xiàn)超支、探究預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中是否存在違規(guī)情況等，并就探究清楚提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，讓經(jīng)費(fèi)擁有更加透明的運(yùn)行環(huán)境。

2.3 應(yīng)健全授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，強(qiáng)化責(zé)任

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)而言，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度是其重要構(gòu)成元素。授權(quán)批準(zhǔn)控制主要指：相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，只有在獲得相應(yīng)權(quán)限批準(zhǔn)后，才能處理相應(yīng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，才能進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理。具體到財(cái)務(wù)授權(quán)審批主要是指財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)的處理時(shí)，必須按照程序進(jìn)行授權(quán)和批準(zhǔn)，并確保每筆業(yè)務(wù)管理活動(dòng)能夠得到有效控制。建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，首先必須構(gòu)建完整的授權(quán)體系，通過(guò)建立一整套財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度，以達(dá)到相互制約控制的目的。一是授權(quán)批準(zhǔn)的程序。每一類業(yè)務(wù)審批都要有相應(yīng)的程序，都要嚴(yán)格按照相關(guān)程序來(lái)辦理審批；二是授權(quán)批準(zhǔn)的范圍。通常所有財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍，并加強(qiáng)控制；三是授權(quán)批準(zhǔn)的層次。所謂層次取決于業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要性和金額大小，如上級(jí)有專門(mén)要求或另有文件規(guī)定除外；四是授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。授權(quán)人員在行使自己權(quán)力的同時(shí)，更應(yīng)該明確自己需要對(duì)哪些工作內(nèi)容負(fù)責(zé)，這樣就可以保證讓管理層有權(quán)亦有責(zé)，從而提升管理人員自身的責(zé)任意識(shí)，以避免責(zé)任不清、相互指責(zé)、互相推諉的現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并有所控制，從而確保財(cái)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制機(jī)制全覆蓋。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上，目前我國(guó)干休所財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還存在思想意識(shí)認(rèn)識(shí)偏差、缺乏流暢預(yù)算制度及缺乏健全審批制度問(wèn)題，對(duì)于干休所財(cái)務(wù)管理非常不利。在此基礎(chǔ)上，本文就這三個(gè)問(wèn)題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，具有一定的參考價(jià)值，當(dāng)然還存在一定的不足，在此希望相應(yīng)的部門(mén)機(jī)構(gòu)能深入研究我國(guó)干休所財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，提出符合干休所財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)的措施，將干休所經(jīng)費(fèi)效能充分發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而促進(jìn)干休所事業(yè)深入發(fā)展。