杜洪杰

青島美寶裝飾藝術(shù)有限公司 山東青島 266000

1 建立內(nèi)部控制制度的意義

1.1 能夠有效預(yù)防內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)畢竟是由人來操作的，如果沒有了內(nèi)部控制，則意味著建筑裝飾企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒有監(jiān)督。也就是說，會(huì)計(jì)部門及其人員即使在業(yè)務(wù)上做點(diǎn)手腳，也不會(huì)有人發(fā)現(xiàn)或過問。這樣，必然會(huì)造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的混亂，從而滋生腐敗，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。如果在內(nèi)部控制的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其他環(huán)節(jié)的人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而糾正錯(cuò)誤和解決問題。這樣，就能夠有效預(yù)防內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。

1.2 能夠確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)信息對(duì)于建筑裝飾企業(yè)經(jīng)營管理的作用愈加重要。它不僅能夠?yàn)榻?jīng)營管理者提供經(jīng)營決策的參考依據(jù)，而且為投資者提供投資的參考。當(dāng)然，這一切都必須要以真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)。而會(huì)計(jì)信息是由會(huì)計(jì)部門的人員所提供，而要確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就需要通過一定的監(jiān)督措施來達(dá)到目的。因此，建立建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性[1]。

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度目前存在的問題

2.1 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

我國大多數(shù)建筑裝飾企業(yè)只是基于行政方面設(shè)立了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，但對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)具體的規(guī)劃和建設(shè)卻缺乏管理層的支持以及完善的內(nèi)部控制制度的支撐。在這種情況下，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的組織地位并不具有權(quán)威性，而且也會(huì)造成內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)工作人員的懈怠，起不到良好的監(jiān)督和核查作用。除此之外，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)非常容易受到管理層的制約和干擾，內(nèi)部控制人員處于被動(dòng)的情況下，承受來自管理層更多的壓力，無法有效的獨(dú)立的實(shí)施自己的職能，使企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督控制的工作難度各大，實(shí)施的工作效果得不到合理的保障。同時(shí)，一部分建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)礙于我國法律制度的規(guī)定雖然組建起來但形同虛設(shè)，另一部分建筑裝飾企業(yè)更將會(huì)計(jì)的職能和內(nèi)部審計(jì)的職能結(jié)合在一起。內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)需要更加專業(yè)，更加有經(jīng)驗(yàn)和有能力的從業(yè)者擔(dān)任。兩個(gè)部門合一不僅會(huì)滋生內(nèi)部的徇私舞弊行為，更不利于內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮。這種職能不明晰，范圍模糊的機(jī)構(gòu)設(shè)立的方法和企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制制度有不能割舍的關(guān)系，所以建立有效的內(nèi)部控制制度是必要的[2]。

2.2 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)體制建設(shè)不完善

內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立和發(fā)展除了受我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等相關(guān)法律法規(guī)的制約，還受到建筑裝飾企業(yè)所在行業(yè)的環(huán)境、市場(chǎng)的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的重視程度等因素影響。這些因素決定企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)構(gòu)制度是否合理、全面和完善。企業(yè)如果構(gòu)建了合理并且完善的內(nèi)部控制體制，一方面可以加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位和作用，使管理層和各部門員工意識(shí)到內(nèi)部控制和監(jiān)督的意義。防止管理層的干擾和制約，保持內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。同時(shí)，也可更加規(guī)范其他部門的行為，從根本上樹立內(nèi)部控制的意識(shí)。另一方面，可以合理配置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)工作人員，明確他們的工作職能，拓展內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和規(guī)模。并結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部控制技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)除了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表其他方面的控制，為企業(yè)的經(jīng)營決策作出合理建議。只有企業(yè)擁有一套完整的內(nèi)部控制體制，才能保證信息的安全和真實(shí)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的真正作用。

3 建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建對(duì)策

3.1 加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，需要從完善內(nèi)部治理框架、建立企業(yè)文化等方面入手。首先，建筑裝飾企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化改革內(nèi)部治理框架，通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升。建筑裝飾企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)董事會(huì)制度建設(shè)，讓董事會(huì)在運(yùn)營管理決策制定中掌握一定話語權(quán)，防止由于決策過于集中而給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來影響。其次，建筑裝飾企業(yè)需要科學(xué)設(shè)定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，給內(nèi)部控制工作順利開展打下良好基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身運(yùn)營發(fā)展方向科學(xué)定位，對(duì)自身優(yōu)勢(shì)和不足有深入了解，分析企業(yè)運(yùn)營發(fā)展所處內(nèi)外環(huán)境和市場(chǎng)變化，根據(jù)各個(gè)因素設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)。最后，建筑裝飾企業(yè)應(yīng)該科學(xué)建設(shè)企業(yè)文化，培養(yǎng)迎合自身發(fā)展需求的企業(yè)文化，提升職工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，給企業(yè)內(nèi)部控制工作開展提供良好條件[3]。

3.2 完善內(nèi)部控制制度

在建筑裝飾企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，運(yùn)營規(guī)模和運(yùn)營理念有所差異。因此，在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，完善內(nèi)部控制制度。例如，某建筑裝飾企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資源分配標(biāo)準(zhǔn)和運(yùn)營特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并安排專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。在完成內(nèi)部控制制度構(gòu)建工作后，需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，要求企業(yè)各個(gè)部門及人員參與其中。

3.3 構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，整體的監(jiān)督機(jī)制屬于一個(gè)比較大的框架，需要建筑裝飾企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況并結(jié)合一些成功的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行制定，并根據(jù)各管理層人員的工作情況選取合適的人員對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行全過程的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門內(nèi)部控制內(nèi)容實(shí)施落實(shí)的具體情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門在發(fā)展中可能遇到的問題，制定相應(yīng)的解決方法幫助其渡過難關(guān)；其次，建立分屬部門的監(jiān)督機(jī)制，需要對(duì)各部門的工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管理，保證各部門工作的有效性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性；最后，建立內(nèi)部審計(jì)部門，其所做的決定不受其他部門的影響，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

4 結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制制度構(gòu)建還存在一些問題，但是，只要建筑裝飾企業(yè)能夠重視內(nèi)部控制，通過健全和完善制度體系，加強(qiáng)控制制度的落實(shí)，提高內(nèi)控制度的質(zhì)量，利用會(huì)計(jì)電算化提高效率，提高員工的認(rèn)識(shí)，就一定能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理保駕護(hù)航。