張冬梅 本鋼板材股份有限公司

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄

首先，一部分企業(yè)負(fù)責(zé)人就會在一定程度上忽視會計內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為這些知識紙上談兵，沒有什么實際意義；或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是簡單的對員工的管控和限制；也有的企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為實施會計內(nèi)部控制會浪費大量的人力和財力，會影響公司整體的收益而不愿實施；甚至有部分私營的企業(yè)主目光短淺，認(rèn)為自己的企業(yè)只屬于個人，一切權(quán)力都要自我掌握，而忽視了國家相關(guān)的法律法規(guī)。與此同時，不光是高層負(fù)責(zé)人，許多員工也對其不慎關(guān)系，參與企業(yè)會計內(nèi)部控制的意識還不夠強，自然無法在公司形成良好的會計內(nèi)部控制。

（二）會計組織機構(gòu)不完善

目前，我國的部分企業(yè)不會在內(nèi)部設(shè)置會計機構(gòu)，經(jīng)常出現(xiàn)任人唯親或是直接外包的狀況，這些人往往身兼數(shù)職，也就無法保證會計工作的效率效果。還有一部分的企業(yè)，財務(wù)管理部門并非單獨的機構(gòu)，而是和會計部門合并，共同承擔(dān)財務(wù)管理等工作內(nèi)容。有的企業(yè)雖然在內(nèi)部有建設(shè)審計機構(gòu)，但這只是表面功夫，其監(jiān)督作用并不強。有的內(nèi)部審計機構(gòu)自身對于只能理解的不夠透徹，從而在工作上出現(xiàn)了偏差，過分的強調(diào)其查錯糾弊的功能，卻忽視了放錯防弊的功能。

（三）沒有科學(xué)合理的控制制度

部分企業(yè)根本就沒有建立會計內(nèi)部控制管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部管理效能不足；也存在部分企業(yè)雖然建立了會計內(nèi)部控制管理制度，但是在實際的管理過程中，會出現(xiàn)目標(biāo)不明確、找不到重點等問題，從而難以發(fā)揮監(jiān)管能力；部分企業(yè)對于建立好的控制制度監(jiān)管力度不夠大，貫徹不夠徹底，及時員工違反了規(guī)章制度也不會給予實質(zhì)性的處罰，導(dǎo)致整個規(guī)章制度失去威懾力，而只是用來應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查。

（四）核算過程不規(guī)范

在我國市場中，很大一部分的企業(yè)并沒有建立起一個足夠規(guī)范的會計核算操作制度，這些企業(yè)的制度往往不夠透明，工作的分配更加不明確；有些企業(yè)甚至根本不設(shè)賬目，或者雖然設(shè)置但是十分混亂。

（五）會計人員綜合素質(zhì)不高

目前，我國企業(yè)中一部分的會計不具有符合水準(zhǔn)的專業(yè)知識，更是缺乏應(yīng)有的分析判斷能力和辨別能力，無法適應(yīng)會計工作，導(dǎo)致影響到控制制度的全面實施。與此同時，水平足夠高的會計人員也有一部分“害群之馬”，為了一己私利，將會計的職業(yè)道德拋在腦后，完全無視其他人對于賬目的違規(guī)操作，反而是直接間接的參與金錢的非法轉(zhuǎn)移。這部分會計人員的專業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)毫無疑問的限制了企業(yè)會計內(nèi)部控制的建設(shè)水平，讓控制制度浮于表面，沒有實際效能。

二、改進企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重視程度

事實證明，科學(xué)合理、執(zhí)行到位的企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部各種亂象進行管理和有效的整頓，也能在長遠(yuǎn)角度上促進企業(yè)長期的發(fā)展的平穩(wěn)和利益的穩(wěn)定。因此，各個企業(yè)的負(fù)責(zé)人都應(yīng)該對于會計控制制度給予足夠程度上的重視，增強自身的責(zé)任意識，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況來建立或者完善會計內(nèi)部控制制度的各個方面。

（二）健全企業(yè)會計內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

不同的組織內(nèi)部，會存在不盡相同的會計組織結(jié)構(gòu)。而筆者認(rèn)為，關(guān)鍵并不是讓結(jié)構(gòu)趨同，而是要企業(yè)內(nèi)部的各個會計組織做到良好的同步和協(xié)調(diào)，并且滿足企業(yè)會計核算和監(jiān)督的需求。當(dāng)企業(yè)不斷發(fā)展直到具有一定體諒是，應(yīng)該按照職能分設(shè)許多部門，具體情況如圖1 所示。

圖1

根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，國有資產(chǎn)占控股地位的各種企業(yè)，必須要設(shè)置總會計師，并且由總會計師管轄會計系統(tǒng)。

（三）在企業(yè)內(nèi)部確立良好目標(biāo)

只有確立好明確的目標(biāo)，才能讓工作找到正確的方向，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度也是如此。他的目標(biāo)顯然不僅僅是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行管理，讓其達到合格線；更是外部的審計人員和社會各界對企業(yè)的印象來源。一般來說，建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，要遵守一下的原則，制度本身要在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，并且充分考慮企業(yè)自身實際情況的前提條件下進行，要結(jié)合實際情況的不斷變化，而積極的進行完善和改進。

（四）完善內(nèi)部管理制度

目前，我國許多企業(yè)的內(nèi)部會計管理制度都不夠完善，雖然不同的企業(yè)對于制度有著不同的需求和側(cè)重點，但總體上卻是趨同的，筆者認(rèn)為，科學(xué)合理的內(nèi)部會計管理制度體系主要包括以下幾個方面：會計組織管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等。

（五）加大企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制，是現(xiàn)代企業(yè)中不可或缺的一部分，優(yōu)秀的內(nèi)部監(jiān)督機制能為企業(yè)的發(fā)展起到錦上添花的作用。因此，為了能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部的漏洞，亡羊補牢，或是為了避免產(chǎn)生新的隱患，就要針對會計工作中可能出現(xiàn)問題的復(fù)雜環(huán)節(jié)采取不要的控制措施。只有這樣嗎，才能更好地實踐企業(yè)內(nèi)部控制制度。