張慧英

國(guó)網(wǎng)山東省電力公司淄博供電公司 山東淄博 255095

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，如何適應(yīng)新形勢(shì)、體現(xiàn)新使命、滿足新要求，是目前內(nèi)部審計(jì)的重要研究課題。本文通過“四抓一創(chuàng)”管控措施，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。

1 審計(jì)內(nèi)容突出重點(diǎn)，抓“基礎(chǔ)”

根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)，結(jié)合被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，審計(jì)過程有的放矢，利用有限的資源開展高效的審計(jì)工作。

一是緊盯四點(diǎn)確定審計(jì)重點(diǎn)。在充分開展審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)環(huán)境、社會(huì)監(jiān)管等信息，緊緊圍繞四個(gè)點(diǎn)，即年度工作重點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注點(diǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及內(nèi)外部檢查發(fā)熱點(diǎn)，梳理風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)領(lǐng)域和表現(xiàn)形式，編制審前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，通過對(duì)比、整合和篩選，選取交叉覆蓋率高的領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，緊扣需求實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容直達(dá)病灶[1]。

二是設(shè)計(jì)尋找風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查問卷。為找準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在被審計(jì)單位開展各層級(jí)“全覆蓋”的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查。調(diào)查問卷涉及重大政策及決策部署落實(shí)情況、組織管理、業(yè)務(wù)管理等問題，調(diào)查范圍覆蓋公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面，調(diào)查內(nèi)容不僅包括重點(diǎn)領(lǐng)域，同時(shí)包括容易忽略的其他方面。

2 項(xiàng)目實(shí)施三化管控，抓“保障”

項(xiàng)目實(shí)施全過程實(shí)現(xiàn)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化及流程化，是審計(jì)質(zhì)量提升的重要保障。

一是“三集三步”深入應(yīng)用信息化審計(jì)手段。三集包括人員、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)集約，完成信息化審計(jì)前期調(diào)查及數(shù)據(jù)采集。審計(jì)組成立專業(yè)組及信息組，開通企業(yè)各信息系統(tǒng)權(quán)限，依據(jù)審計(jì)內(nèi)容對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)全采集。三步包括分析、定位、取證，通過SQL Server數(shù)據(jù)庫、思維導(dǎo)圖對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全分析，編制審計(jì)模型對(duì)問題精準(zhǔn)定位，獲取完整的證據(jù)鏈條[2]。

二是審計(jì)過程標(biāo)準(zhǔn)化管理。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、問題整改、審計(jì)檔案進(jìn)行全過程標(biāo)準(zhǔn)化管控，整理形成審計(jì)記錄、審計(jì)底稿等標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)文書匯編。從問題分類、問題描述、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)路徑、抽取資料、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法等對(duì)每項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容編制審計(jì)方法標(biāo)準(zhǔn)化指引，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理，提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

三是“雙結(jié)合”創(chuàng)新審計(jì)流程。按照審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)流程中，將審計(jì)實(shí)施分為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)、線上與線下雙結(jié)合，具體分為任務(wù)分解、查找疑點(diǎn)與線索、疑點(diǎn)線索集中分析、疑點(diǎn)線索核查和問題確定等關(guān)鍵流程。非現(xiàn)場(chǎng)階段形成審計(jì)疑點(diǎn)清單，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)逐一核實(shí)，建立審計(jì)問題臺(tái)賬，重大問題報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門，通過信息系統(tǒng)持續(xù)跟蹤監(jiān)督整改情況，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

3 審計(jì)結(jié)論一語中的，抓“關(guān)鍵”

揭示的問題質(zhì)量是提升審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵，通過個(gè)體化審計(jì)模型建立，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題精、準(zhǔn)、狠，使用“5W2H”法的描述讓閱讀者輕松了解問題的來龍去脈。

一是個(gè)體分析模型提供精準(zhǔn)問題數(shù)據(jù)。根據(jù)鎖定的審計(jì)重點(diǎn)，有針對(duì)性的構(gòu)建個(gè)體分析模型，利用SQL Server數(shù)據(jù)庫、VLOOKUP語句等，對(duì)所獲取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)整理，進(jìn)行不同角度的深入分析，對(duì)此類問題數(shù)據(jù)精準(zhǔn)定位，獲得具體問題金額、業(yè)務(wù)占比等審計(jì)報(bào)告所需數(shù)據(jù)，使問題描述更有價(jià)值和說明力[3]。

二是問題定性一針見血。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題描述中問題定性要精準(zhǔn)、切中要害，突出價(jià)值導(dǎo)向，用數(shù)據(jù)說話，最重要的成果數(shù)據(jù)一定放在第一句話里面。聯(lián)合公司監(jiān)察、法律、財(cái)務(wù)等部門，建立問題定性審理制，反復(fù)論證、結(jié)論精準(zhǔn)，問題定性點(diǎn)面結(jié)合，既能整體覆蓋，又重點(diǎn)突出。

三是問題描述采用5W2H法。在問題定性的基礎(chǔ)上，報(bào)告使用者需要進(jìn)一步了解問題具體情況。問題描述按照5W2H方法，即基本內(nèi)容包括時(shí)間、地點(diǎn)、單位、人物、事件等要素，過程包括具體做法、影響程度（數(shù)量、金額）、形成原因等，簡(jiǎn)明扼要說明問題的來龍去脈。同時(shí)寫清楚管理鏈條責(zé)任人，即誰負(fù)責(zé)、責(zé)任界定以及造成的影響和危害。

4 審計(jì)建議切實(shí)可行，抓“根本”

審計(jì)的最終目的是改善公司管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)可行，效果好、易操作的審計(jì)建議是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目的的重要途徑。

一是可視化分析管理漏洞。在審計(jì)項(xiàng)目中，除重點(diǎn)反映被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)外，增加風(fēng)險(xiǎn)管理提示。在審計(jì)工作中，通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)通過排列組合、合并同類項(xiàng)，遴選出高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，用事例和數(shù)據(jù)做支撐，繪制可視化的“風(fēng)險(xiǎn)地圖”。審計(jì)報(bào)告中有針對(duì)性的提出管理建議，及時(shí)堵塞管理漏洞。

二是一對(duì)一提出審計(jì)意見。對(duì)企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)用外部審計(jì)視角提出管理建議，站在政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)人員的角度，從內(nèi)部控制、管理流程等方面提出管理建議，切實(shí)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)問題逐一從多角度、多渠道進(jìn)行深層次分析，對(duì)每個(gè)問題都有針對(duì)性的提出審計(jì)意見，既切合實(shí)際，又便于執(zhí)行。

5 審計(jì)成果深化利用，創(chuàng)審計(jì)工作“最高價(jià)值”

內(nèi)部審計(jì)價(jià)值高低，取決于審計(jì)成果的利用程度，包括問題整改、建議采納、經(jīng)濟(jì)效益、綜合利用等方面，將審計(jì)工作的價(jià)值最大化。

一是四輪驅(qū)動(dòng)確保問題、建議落實(shí)到位。在匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，分析問題結(jié)構(gòu)、比例，建立“四輪驅(qū)動(dòng)”問題整改機(jī)制，由公司審計(jì)部門、專業(yè)部門、實(shí)施單位及監(jiān)督部門四個(gè)部門（單位）協(xié)同聯(lián)動(dòng)開展整改工作，并形成長(zhǎng)效機(jī)制。其中審計(jì)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，專業(yè)部門負(fù)責(zé)專業(yè)指導(dǎo)，實(shí)施單位負(fù)責(zé)整改落實(shí)，監(jiān)督部門負(fù)責(zé)監(jiān)督督導(dǎo)，這四個(gè)方面協(xié)同聯(lián)動(dòng)、相互配合，對(duì)問題建立臺(tái)帳，整改完成銷號(hào)處理，不斷提升企業(yè)依法治企水平。

二是審計(jì)成果有效綜合利用。發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實(shí)情況的綜合分析，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，得到主要領(lǐng)導(dǎo)的明確批示并綜合利用。監(jiān)察部門將審計(jì)成果作為廉潔教育、監(jiān)督的重要依據(jù)，人事部門作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、調(diào)整、獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)，財(cái)務(wù)部門將作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要參考依據(jù)。