曲園園

山東經(jīng)達(dá)科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司 山東濟(jì)寧 272100

現(xiàn)代企業(yè)時(shí)刻面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，尤其在經(jīng)濟(jì)全球化推動(dòng)下，企業(yè)的發(fā)展和其成本控制以及資金的流動(dòng)也需要更加謹(jǐn)慎。企業(yè)的納稅籌劃需要在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定范疇內(nèi)，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做出嚴(yán)格的規(guī)定，依照財(cái)務(wù)相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中所涉及的投資、資金流動(dòng)和理財(cái)?shù)刃袨樽龀鼍?xì)化的籌劃。這對(duì)于企業(yè)來(lái)講，其直接決定了企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的穩(wěn)定和成本的有效控制。企業(yè)必須要明確財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃之間的關(guān)系，做到科學(xué)的協(xié)調(diào)和合理的規(guī)劃，幫助企業(yè)減少稅收所帶來(lái)的的負(fù)擔(dān)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中起到積極的推動(dòng)作用，要能夠依據(jù)納稅籌劃的基本原則，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的科學(xué)性優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化[1]。

1 新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

1.1 納稅籌劃過(guò)程中存在籌劃界限不清的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)中，對(duì)于納稅籌劃普遍存在界限不清的問(wèn)題。很多財(cái)務(wù)人員雖然接受了系統(tǒng)的教學(xué)，但是在納稅籌劃之中，通常會(huì)因?yàn)閷?duì)企業(yè)整體情況了解不清的原因，而出現(xiàn)界限不清的情況。很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，在納稅籌劃的時(shí)候，只要盡可能地將賬單做成每一項(xiàng)納稅都是最低即可，甚至部分的賬單可以表現(xiàn)為不納稅的情況，這種納稅籌劃的思路本身沒(méi)有任何問(wèn)題，但是在實(shí)際的操作過(guò)程中，卻往往會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，直接導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)部門稽查。這是因?yàn)榧{稅籌劃要和政策相符合，政策允許的范圍內(nèi)叫作合理避稅，而政策不允許的情況下，就是偷稅漏稅。

1.2 納稅籌劃過(guò)程中政策變動(dòng)影響過(guò)大的問(wèn)題

在納稅籌劃過(guò)程中，最核心的影響內(nèi)容就是國(guó)家的政策，其主要的原因在于，納稅籌劃中每一項(xiàng)指標(biāo)的內(nèi)容，都和國(guó)家的政策有關(guān)，如果國(guó)家政策不允許，那么也就無(wú)法開(kāi)展相應(yīng)的納稅籌劃操作，一旦在政策不允許的情況下，進(jìn)行了相應(yīng)的操作，就叫作偷稅漏稅。納稅籌劃的核心內(nèi)容是要關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策的內(nèi)容，按照政策內(nèi)容的變動(dòng)，來(lái)有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)賬單的組合，從而找到納稅最少的組合，來(lái)提交，這就是合理避稅的一種手段。當(dāng)然，也可以通過(guò)一些國(guó)家政策所允許的手段來(lái)合理避稅，例如購(gòu)買公務(wù)用車等，都是合理的辦法[2]。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃改善措施

2.1 加強(qiáng)與政府宏觀調(diào)控的貼合

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的科學(xué)性優(yōu)化，就不得不加強(qiáng)與政府宏觀調(diào)控的貼合，要能夠發(fā)揮出政府宏觀調(diào)控政策的重要作用。政府主要是運(yùn)用稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入，同時(shí)也是借助這一手段來(lái)進(jìn)行整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)整，這也是國(guó)家和政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段。國(guó)家施行稅收百分百調(diào)整、稅收調(diào)控的重要目標(biāo)是針對(duì)市場(chǎng)中的特定行業(yè)提供相應(yīng)的優(yōu)惠，或是進(jìn)行收縮性控制，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對(duì)這一行業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況和發(fā)展方向的掌控，但從國(guó)家角度來(lái)說(shuō)，財(cái)政部所制定的稅收方案并不是一成不變，企業(yè)也可以利用國(guó)家相關(guān)法規(guī)和政策在其允許范圍內(nèi)進(jìn)行稅收方式的選擇，納稅籌劃的制定和實(shí)施為企業(yè)擴(kuò)寬了空間，所以，企業(yè)對(duì)于納稅方案的制定必須要能夠結(jié)合實(shí)際的情況和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)做出科學(xué)的規(guī)劃，從而建立在節(jié)省納稅成本基礎(chǔ)上，充實(shí)自身的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和籌備資金。

2.2 確保企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的契合

企業(yè)納稅籌劃方案的制定必須要與企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)高度的契合，一方面，稅收金額控制到最低并不是企業(yè)的目標(biāo)，而是要結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展?fàn)顟B(tài)、財(cái)務(wù)水平和綜合成本來(lái)確定納稅籌劃方案的目標(biāo)和具體實(shí)施的方法，而不是簡(jiǎn)單的將稅金壓縮再壓縮，稅金的最低控制并不一定符合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的要求。另一方面，納稅籌劃方案的制定必須要參考資金所具有的時(shí)間價(jià)值，將納稅金額最小化的同時(shí)需要注意利用延遲納稅方法獲取資金時(shí)間價(jià)值，以爭(zhēng)取納稅延遲的最大化，利用資金時(shí)間價(jià)值獲得收益的最大化[3]。

2.3 提升納稅籌劃與經(jīng)營(yíng)策略的銜接緊密度

在進(jìn)行納稅籌劃方案創(chuàng)新過(guò)程中，一定要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的考察分析，結(jié)合產(chǎn)品的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)供求方案的創(chuàng)新處置，使符合商品供求管理體系的構(gòu)建要求的舉措可以完整的突顯出自身價(jià)值，并在順應(yīng)市場(chǎng)實(shí)際需求的情況下，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃相關(guān)策略的創(chuàng)新。一定要加強(qiáng)對(duì)商品資源供求彈性的關(guān)注，尤其要對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方案的關(guān)聯(lián)舉措進(jìn)行價(jià)值分析，使?jié)M足稅負(fù)管理約束條件的因素能夠完整地體現(xiàn)出自身價(jià)值，為納稅籌劃工作更好的憑借經(jīng)營(yíng)策略實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新調(diào)整提供幫助。納稅籌劃工作的實(shí)施需要加強(qiáng)對(duì)成本變動(dòng)規(guī)律的關(guān)注，尤其要對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新研究，使可以滿足經(jīng)營(yíng)策略構(gòu)建和實(shí)施需求的舉措可以完整的體現(xiàn)出自身價(jià)值，為納稅籌劃舉措創(chuàng)新提供支持。納稅籌劃工作者在進(jìn)行具體的成本分析方案設(shè)計(jì)過(guò)程中，要結(jié)合成本的變動(dòng)規(guī)律特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)律的創(chuàng)新分析，以便能夠在經(jīng)營(yíng)策略構(gòu)成要素分析之下，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃工作的創(chuàng)新設(shè)計(jì)，以此保證納稅籌劃方案能夠在明確成本和產(chǎn)量等關(guān)鍵性信息的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)具體策略的科學(xué)化設(shè)計(jì)。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃工作做得越好，企業(yè)的獲利越多。企業(yè)中的財(cái)務(wù)相關(guān)人員，尤其是稅務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人是企業(yè)的核心人員，企業(yè)想要進(jìn)一步提升納稅籌劃工作的效果，就需要給予稅務(wù)負(fù)責(zé)人更好的待遇。我國(guó)的企業(yè)對(duì)于這方面的想法都比較成熟，也讓我國(guó)的人才市場(chǎng)中，有著非常多的財(cái)務(wù)相關(guān)人才。則企業(yè)建設(shè)完善的稅務(wù)人才隊(duì)伍，難度不大。為了更好地應(yīng)對(duì)未來(lái)可能隨時(shí)發(fā)生改變的稅務(wù)對(duì)策，我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該做好人才隊(duì)伍的強(qiáng)化，這才能確保企業(yè)更好的發(fā)展。