靳偉華

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)

（一）有利于提高審計(jì)工作的全面性

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展而言，既是一種機(jī)遇，也是一種挑戰(zhàn)。無(wú)論何種類型的企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，都會(huì)遇到不同類型的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，可以把審計(jì)工作看作企業(yè)運(yùn)營(yíng)中必不可少的重要組成部分之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)科學(xué)合理的引進(jìn)和應(yīng)用，有利于將審計(jì)工作自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分體現(xiàn)出來(lái)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有利于對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方式進(jìn)行不斷的延伸和拓展，同時(shí)還可以打破傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及測(cè)試等相關(guān)工作中的局限性和單一性。該審計(jì)方式的應(yīng)用，有利于將現(xiàn)有的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題直接看作審計(jì)評(píng)估的核心要素，尤其是在內(nèi)容的設(shè)置以及安排上，不再單純局限于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表等各方面的風(fēng)險(xiǎn)防控，而是可以適當(dāng)增加與企業(yè)相關(guān)的一系列業(yè)務(wù)決策等方面的內(nèi)容，這樣不僅有利于幫助審計(jì)人員對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行更加全面合理的把握和應(yīng)用，而且還能夠保證審計(jì)工作的效率、質(zhì)量得到有效提升。

（二）能夠強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力

通常情況下，企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法進(jìn)行合理應(yīng)用，有利于從根本上保證企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到強(qiáng)化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要是通過(guò)檢查或者評(píng)估等方式，對(duì)目前存在于企業(yè)審計(jì)工作中的各類問(wèn)題進(jìn)行客觀分析，以此保證內(nèi)部管理工作的全面開(kāi)展，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。只有對(duì)比較常見(jiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，以此找出引發(fā)這些問(wèn)題的主要原因，才能夠從根本上實(shí)施妥善有效的處理對(duì)策。另外，還需要對(duì)審計(jì)人員的日常工作情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作方法進(jìn)行優(yōu)化和完善［1］。這樣有利于確定今后工作具體開(kāi)展的要素，同時(shí)還能夠從根本上減少各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)的后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的具體步驟

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)評(píng)估

要想風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在企業(yè)審計(jì)工作中得到科學(xué)合理的應(yīng)用，首先要做到的一點(diǎn)就是保證審計(jì)評(píng)估工作的有序開(kāi)展。深入企業(yè)內(nèi)部后，通?？梢园l(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)在具體開(kāi)展中，對(duì)審計(jì)環(huán)境有更加充分的認(rèn)識(shí)和了解。同時(shí)還可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)切入點(diǎn)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，與過(guò)去的一系列經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行結(jié)合，這樣有利于對(duì)企業(yè)目前可能存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的判斷。將其作為基礎(chǔ)，能夠?qū)徲?jì)計(jì)劃以及審計(jì)方案進(jìn)行科學(xué)合理的編制，對(duì)審計(jì)的最終目標(biāo)進(jìn)行確定，以此保證與審計(jì)工作相關(guān)的各方面內(nèi)容能夠落到實(shí)處。結(jié)合目前審計(jì)工作人員的工作現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，可以直接通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷等各類不同方式，對(duì)企業(yè)目前的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行客觀總結(jié)和分析［2］。與現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度結(jié)合，以此保證審計(jì)程序編制和設(shè)置的合理性和科學(xué)性，其根本目的就是保證企業(yè)內(nèi)部控制工作在具體開(kāi)展中的高質(zhì)量效果，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)識(shí)別

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的具體開(kāi)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的識(shí)別工作一直以來(lái)都是非常重要的組成部分之一，同時(shí)也是保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作能夠全面有序開(kāi)展的必要前提條件。最先要做的一點(diǎn)就是通過(guò)一系列的手段和對(duì)策，確定經(jīng)營(yíng)管理中現(xiàn)存的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其中包括決策以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行科學(xué)合理的構(gòu)建，對(duì)目前企業(yè)的一系列經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)等進(jìn)行全方位有效的監(jiān)督和控制，審計(jì)人員在參與工作時(shí)，要保證審計(jì)以及調(diào)查工作的全面有序開(kāi)展。針對(duì)其中存在的一系列問(wèn)題，要及時(shí)提出有針對(duì)性的解決對(duì)策，這樣才能夠保證整體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平的提升，保證企業(yè)自身面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)對(duì)和預(yù)防能力能夠得到強(qiáng)化［3］。其次，企業(yè)要對(duì)目前現(xiàn)有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等的預(yù)防能力進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)目前存在于其中的問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的識(shí)別。切記要杜絕日常工作中可能存在的陸續(xù)作假等一系列行為，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，同時(shí)還可以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的可靠性和穩(wěn)定性。

審計(jì)工作人員要結(jié)合企業(yè)目前所處的實(shí)際情況，從中獲取大量可靠的數(shù)據(jù)信息，以此為基礎(chǔ)，與企業(yè)目前的財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，對(duì)企業(yè)各種列報(bào)、賬戶余額、交易等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，初步總結(jié)出需要重視的審計(jì)范圍。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照以下的流程進(jìn)行操作。首先，要對(duì)被審計(jì)企業(yè)或者環(huán)境進(jìn)行深入了解，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。其次，對(duì)其中涉及的各種因素條件進(jìn)行綜合分析，包括賬戶余額、交易等。將識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能會(huì)出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域進(jìn)行結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀分析，避免造成嚴(yán)重的后果。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試被看作企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作中必不可少的重要條件之一，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試結(jié)果，被看作最終審計(jì)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)信息的主要來(lái)源之一。審計(jì)工作人員在具體操作中，對(duì)現(xiàn)有的測(cè)試方法進(jìn)行對(duì)比分析后，可以結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)報(bào)表以及業(yè)務(wù)之間的內(nèi)在聯(lián)系展開(kāi)有針對(duì)性的對(duì)比分析。根據(jù)對(duì)比結(jié)果，可以對(duì)各個(gè)項(xiàng)目之間的比例以及未來(lái)的整體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行客觀的判斷。這樣不僅能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)測(cè)試在其中的導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來(lái)，而且還能夠保證審計(jì)工作自身的針對(duì)性和有效性得到強(qiáng)化。

測(cè)試環(huán)節(jié)主要分為兩個(gè)部分，其一是控制測(cè)試，其二則是實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。開(kāi)展控制測(cè)試的主要目的就是對(duì)內(nèi)部控制的有效性展開(kāi)科學(xué)合理的判斷和分析，在后期可以對(duì)其給予足夠的信任，以此保證審計(jì)效率的提升。審計(jì)工作人員可以開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，就要最大限度地保證審計(jì)效率的提升。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試環(huán)節(jié)，要對(duì)審計(jì)工作人員以及重大交易等展開(kāi)實(shí)質(zhì)性的測(cè)試，這樣做的根本目的是給管理當(dāng)局提供便利，以便企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中提出的各項(xiàng)認(rèn)定具有實(shí)質(zhì)性意義，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表將所有的真實(shí)情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀等展示出來(lái)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中的應(yīng)用建議

（一）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

無(wú)論何種工作在具體檢查中都需要依靠人力完成，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法在具體應(yīng)用中，要保證審計(jì)工作人員配備的齊全性和可靠性，同時(shí)還要保證審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)以及專業(yè)能力能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量能夠得到有效提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升審計(jì)人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時(shí)還要保證其責(zé)任意識(shí)落到實(shí)處，盡可能避免日常執(zhí)行審計(jì)工作中出現(xiàn)一系列問(wèn)題，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。除此之外，最為重要的一點(diǎn)就是定期對(duì)審計(jì)工作人員展開(kāi)專業(yè)能力培訓(xùn)，通過(guò)不同類型的調(diào)研或者組織活動(dòng)，保證審計(jì)工作人員自身的理論基礎(chǔ)水平得到提升。在日常工作實(shí)踐中，還可以通過(guò)對(duì)這些理論基礎(chǔ)的合理應(yīng)用，深入了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。在實(shí)踐中，合理應(yīng)用理論知識(shí)，有利于實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的高度融合，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題快速有效的識(shí)別，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供保證，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）合理引進(jìn)和高效利用信息技術(shù)

現(xiàn)階段企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，無(wú)論是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，還是在機(jī)制的構(gòu)建等方面，都需要依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)。在基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)或者數(shù)據(jù)信息的處理中，打破傳統(tǒng)人工操作的單一性，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)以及信息化技術(shù)的合理應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型的合理的構(gòu)建。這樣不僅有利于實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)的有效收集，同時(shí)還能夠提升企業(yè)審計(jì)工作程序的實(shí)施效率。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重要的作用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更是其中必不可少的重要組成部分，它能保證企業(yè)審計(jì)工作執(zhí)行效果得到強(qiáng)化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用，不僅有利于內(nèi)部現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，而且可以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到強(qiáng)化。以此為基礎(chǔ)，有利于最大限度地保證現(xiàn)代化企業(yè)審計(jì)管理水平的提升。