盧 茜

一、引言

在全新的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)需要建立現(xiàn)代化的內(nèi)控管理制度，并提升內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。由于受到傳統(tǒng)管理思維的制約，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性不強(qiáng)，還存在審計(jì)流于形式化的問題。然而，隨著企業(yè)不斷升級(jí)與改革發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)作為核心要素，在審計(jì)執(zhí)行方面提出了明確的要求。相關(guān)人員需要以內(nèi)控建設(shè)為基礎(chǔ)，制定戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，規(guī)避各個(gè)環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，有效發(fā)揮審計(jì)職能，不斷強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果利用，最終加大內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度，推動(dòng)企業(yè)綜合性發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

（一）預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以對(duì)組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出合理的評(píng)價(jià)，并進(jìn)一步確定企業(yè)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否遵守程序，是否符合企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)以及細(xì)則。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有客觀性和獨(dú)立性的特點(diǎn)，能有效預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橹灰_展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)就會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)［1］。經(jīng)濟(jì)多元化視角下，推進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步，也可能造成許多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)工作，能預(yù)防多方面的風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理免疫性。在完善評(píng)價(jià)規(guī)范體系的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，為企業(yè)的持續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)

在現(xiàn)代企業(yè)改革與發(fā)展過程中，做好內(nèi)部管理活動(dòng)屬于重要的內(nèi)容。在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的同時(shí)，做好內(nèi)控制度建設(shè)工作，并且創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境。第一，將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)貫穿于企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，以內(nèi)部審計(jì)為指導(dǎo)，做好經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及戰(zhàn)略方案的編制工作，對(duì)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范化管理。第二，不斷增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理意識(shí)，對(duì)整個(gè)管理過程中的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且提出相關(guān)的改進(jìn)建議。借助內(nèi)部審計(jì)工作，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境，加快企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)活動(dòng)，不斷提升企業(yè)的內(nèi)控水平，取得良好的財(cái)務(wù)管理效果。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)屬于核心環(huán)節(jié)，審計(jì)也是審計(jì)部門與其他各個(gè)部門的工作區(qū)別。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，無法做好基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作。具體闡述如下：首先，企業(yè)的賬務(wù)模式沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)法了解不充分，在審計(jì)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)利用事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目的情況。其次，對(duì)于手工賬簿記錄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒有根據(jù)相關(guān)的要求更改。僅僅涂抹原始數(shù)字并且重新填寫，沒有更改人的蓋章。最后，會(huì)計(jì)檔案管理存在隨意性。由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍較小，還會(huì)受到許多因素的制約，使得審計(jì)工作流于形式，無法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)的效用。

（二）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度有待提升

由于大多數(shù)企業(yè)都忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，使其整體的執(zhí)行力不強(qiáng)。要想確保內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，這是確保審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中，沒有建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，采用的審計(jì)方式陳舊，也沒有設(shè)立企業(yè)賬戶與工會(huì)賬戶，并且存在并賬處理的現(xiàn)象［2］。此外，在報(bào)銷財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，不符合企業(yè)的報(bào)銷規(guī)定，以普通的收據(jù)入賬。此外，內(nèi)部審計(jì)被當(dāng)作一項(xiàng)任務(wù)，各個(gè)部門之間的溝通與聯(lián)系較少，缺乏全局性的規(guī)劃，也沒有落實(shí)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督，出現(xiàn)賬實(shí)不符的問題，影響整體的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的有效應(yīng)對(duì)措施

（一）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，有效發(fā)揮審計(jì)職能

企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，就應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，需要從審計(jì)人員、審計(jì)部門獨(dú)立的角度入手，確保審計(jì)職能得到發(fā)揮，并提升審計(jì)的真實(shí)性。企業(yè)要確保審計(jì)部門可以行使自己的審計(jì)職能，并且落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)部門設(shè)置需要注意的問題就是，其不隸屬于任何部門，而是直接由董事會(huì)、上級(jí)機(jī)構(gòu)等直接管控［3］。此外，確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，其不能在企業(yè)任何一個(gè)部門兼任工作職務(wù)。如何遇到利益關(guān)系，需要及時(shí)回避并提出報(bào)告，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。在內(nèi)部審計(jì)過程中，堅(jiān)守自身的職業(yè)道德，獲得真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。通過健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的行為，形成良好的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)地位，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果利用

目前，企業(yè)的管理層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，沒有意識(shí)到樹立正確審計(jì)理念的重要性，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位不高?；诖?，企業(yè)需要從轉(zhuǎn)變員工的思想認(rèn)知入手，使其明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部管控建設(shè)中的重要意義，并落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的人員配置、組織領(lǐng)導(dǎo)等，不斷提升內(nèi)部審計(jì)的水平。另外，通過制度化的建設(shè)，給予內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的職權(quán)，為審計(jì)工作的順利落實(shí)提供助力，也能提供良好的發(fā)展空間。企業(yè)的管理人員需要合理利用審計(jì)結(jié)果，為經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)，以此發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、管理的作用。

（三）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度

與其他類型的審計(jì)方式相比，做好內(nèi)部審計(jì)工作主要取決于管理層的重視度以及基本的職權(quán)大小。基于此，企業(yè)的管理人員要結(jié)合基本情況，引入先進(jìn)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，建立董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的階段，需要整合各項(xiàng)資源，落實(shí)審計(jì)工作，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使相關(guān)人員充分了解審計(jì)工作的核心內(nèi)容［4］。在不斷加大財(cái)務(wù)審查力度的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配。另外，做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，做好全局性的規(guī)劃，確保審計(jì)工作順利執(zhí)行，提升財(cái)務(wù)管控效率，避免不必要的資源消耗。通過做好對(duì)整個(gè)審計(jì)流程的監(jiān)督，使各項(xiàng)工作根據(jù)相關(guān)流程開展。做好審計(jì)任務(wù)的分配工作，建立崗位責(zé)任制，合理劃分審計(jì)任務(wù)，對(duì)各個(gè)崗位員工進(jìn)行約束與監(jiān)督。通過促進(jìn)各個(gè)部門的交流與溝通，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，進(jìn)一步加大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度。

（四）靈活運(yùn)用信息化技術(shù)，做好管理會(huì)計(jì)工作

信息化技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，各個(gè)企業(yè)紛紛引入了信息化系統(tǒng)，并且取得了顯著的成效。企業(yè)需要結(jié)合自身的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，建立健全大數(shù)據(jù)平臺(tái)。目前，許多企業(yè)都完善了信息化系統(tǒng)，但也有一些企業(yè)存在信息化平臺(tái)建設(shè)滯后的問題。許多管理會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平不高，企業(yè)仍然沿用人工核算的形式，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理不到位的問題，不利于貫徹管理會(huì)計(jì)理念。基于此，要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，就需要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，合理引入信息化技術(shù)，開展對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控與分析，并直觀地獲得數(shù)據(jù)與信息，為財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，從根本上避免人為核算失誤對(duì)管理會(huì)計(jì)工作開展產(chǎn)生的影響。在此過程中，企業(yè)開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以借助圖表的方式，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)報(bào)告可以直觀地將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況展現(xiàn)出來，提升審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。靈活運(yùn)用信息化技術(shù)，做好管理會(huì)計(jì)工作，在一定程度上提升管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)效率，并推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)化進(jìn)行。

五、結(jié)語

企業(yè)在深化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的階段，需要以創(chuàng)新發(fā)展為核心，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，并提升內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的作用。通過進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，奠定穩(wěn)固的地位，將審計(jì)職能充分發(fā)揮出來。在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，適時(shí)進(jìn)行審計(jì)外包，提供專業(yè)的審計(jì)服務(wù)，以此盡早識(shí)別可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題，提供準(zhǔn)確的參考數(shù)據(jù)。在優(yōu)化審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，加大審計(jì)執(zhí)行力度，并培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)增值保值的發(fā)展目標(biāo)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。