朱 彤

一、引言

煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中，需認識到自身發(fā)展面臨的各種問題，管控成本，防范風險。稅務作為影響煤炭企業(yè)穩(wěn)定運行的重要因素，不僅涉及企業(yè)成本管控，同時也存在社會信譽、品牌建設(shè)、安全運行等方面的影響。因此，煤炭企業(yè)要積極做好有關(guān)風險控制工作，為自身穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

二、煤炭企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）管理意識不足

煤炭企業(yè)主要服務于我國的能源產(chǎn)業(yè)，為優(yōu)化行業(yè)發(fā)展，保障煤炭企業(yè)樹立節(jié)能減排、生態(tài)發(fā)展的理念，國家在政策上采取了一系列調(diào)整措施，尤其是稅收方面，有較大的變更，比如“營改增”等，部分煤炭企業(yè)不認真研究和認識各種稅務政策和要求，不具備較強的稅務策劃意識，導致稅務管理存在隱患，不能保障企業(yè)穩(wěn)定、高效發(fā)展。同時不具備科學的管理思想理念，導致企業(yè)稅務風險突出，在稅務問題的應對中出現(xiàn)被動、低效的問題，比如存在申報納稅之后再進行稅務檢查評價的管理方式，不具備稅務策劃理念，可能導致很多稅務問題難以規(guī)避。

（二）外部溝通不暢

煤炭企業(yè)在稅務策劃工作開展過程中，要具備更加可靠的外部溝通能力，所謂的外部溝通就是積極與稅務部門進行溝通，通過與稅務主管部門交流、咨詢，深入了解有關(guān)稅務政策，為制定自由可靠的稅務應對策略提供依據(jù)，同時煤炭企業(yè)的稅務策略要獲得稅務主管部門的認可，因為其具有一定的自由量裁權(quán)利，企業(yè)如在稅務策劃中存在納稅環(huán)節(jié)和程序上的問題，可能面臨一定的法律風險。加上各種稅務具體政策的變化更新快，因此煤炭企業(yè)要及時溝通，調(diào)整執(zhí)行政策，如果企業(yè)不能建立可靠的外部溝通機制，在應對稅務動態(tài)變化的過程中就會存有隱患。

（三）受外部環(huán)境影響較大

煤炭企業(yè)存在于市場競爭體系中，外部環(huán)境變化多樣，很多不良的社會風氣都可能影響企業(yè)的科學發(fā)展，給企業(yè)發(fā)展埋下隱患問題。在“營改增”稅收政策全面實施的過程中，部分企業(yè)利用法律、稅收方面的漏洞，通過虛開發(fā)票、代開發(fā)票等非法牟利，導致稅務大環(huán)境受到一定影響，煤炭企業(yè)如不能規(guī)范自身的發(fā)展戰(zhàn)略和管理，可能影響企業(yè)健康發(fā)展。

（四）缺乏稅務籌劃人才

煤炭企業(yè)為科學有效地應對稅務問題，需要進行可靠的稅務策劃創(chuàng)新，但是需要有關(guān)人才全面深入地了解稅收政策和企業(yè)的實際發(fā)展情況。為實現(xiàn)人才的科學策劃管理，需要大量專業(yè)人才，企業(yè)在專業(yè)稅務策劃崗位上缺少人才的支持，必然導致很多矛盾問題產(chǎn)生。

三、煤炭企業(yè)的稅務風險識別分析

（一）增值稅

煤炭企業(yè)的煤炭生產(chǎn)設(shè)備購進、煤炭進出口銷售等經(jīng)濟活動都會涉及稅務籌劃中的增值稅。在現(xiàn)行增值稅的規(guī)定中，固定資產(chǎn)不能進行進項稅抵扣，而煤炭企業(yè)很多成本分布都以固定資產(chǎn)的形式體現(xiàn)，這使得很大部分的成本優(yōu)惠政策不能被煤炭企業(yè)利用，導致成本降低優(yōu)勢不突出，煤炭企業(yè)要切實應對這一稅務風險問題。

（二）所得稅

企業(yè)所得稅的籌劃與企業(yè)后期獲取的經(jīng)濟利益有最直接的關(guān)系。煤炭企業(yè)投入的整體成本相對其他能源行業(yè)較低，同時市場需求相對穩(wěn)定，使得煤炭企業(yè)具有較大的利潤空間，同時在所得稅方面也會有較大的稅收金額。煤炭企業(yè)在實際對利潤的管控中，要對盈利結(jié)構(gòu)進行深入分析，重點把控對外捐贈、貨物銷售渠道不正規(guī)、視同銷售行為沒有及時進行收入確認等風險點。

（三）其他稅種

煤炭企業(yè)稅務籌劃風險還包括與地方稅相關(guān)的教育費附加、產(chǎn)品貨物進出口涉及的關(guān)稅、針對個人或單位征收的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設(shè)稅等，還包括國家針對環(huán)保事業(yè)更新的環(huán)保稅，煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理涉及的稅種繁多，稅務籌劃風險也會隨之增加。

四、煤炭企業(yè)應對稅務風險的具體策略

（一）提高稅務籌劃崗位人員實際能力素養(yǎng)

稅務籌劃是一門技術(shù)性很強的工作，需要稅務籌劃人員具有很好的專業(yè)知識及職業(yè)敏銳度。通過提高稅務籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，使其制定的稅務籌劃方案符合國家的稅收政策，并能及時根據(jù)稅收政策的變化進行調(diào)整，以大大減少企業(yè)的稅務籌劃風險。因此，企業(yè)要提倡人員積極學習專業(yè)知識，提供必要的學習資源，避免存在稅收政策方面的誤判問題。提升稅務策劃人員的敏銳度，及時有效了解國家政策的調(diào)整，并進行可靠的解讀，及時調(diào)整煤炭企業(yè)稅務政策。企業(yè)同時落實人員的知識培養(yǎng)和崗位專業(yè)素質(zhì)培訓機制，長期有效地引導提升人員的實際能力。

（二）增強稅務籌劃風險意識

稅務風險意識的增強，除了提升企業(yè)稅務籌劃人員的專業(yè)知識技能素養(yǎng)外，還要提升企業(yè)上層領(lǐng)導素養(yǎng)和加強企業(yè)制度規(guī)范建設(shè)，上層領(lǐng)導應具備對稅務策劃工作的科學指導能力，提升工作人員的思想認知，科學評價稅務籌劃成果，提出稅務籌劃方面的戰(zhàn)略指導。建立必要的外部環(huán)境稅務風險管控判斷機制，在稅務管控中，對國家有關(guān)政策的變動、企業(yè)稅務籌劃策略進行深入分析，認識到風險的具體表現(xiàn)，提升風險管控防范能力。

（三）全員參與

稅務籌劃主要是通過可靠的企業(yè)稅務策略實施，達到減少稅務風險、科學管控稅務成本的效果。而煤炭企業(yè)制定的稅務籌劃策略需要企業(yè)全員的可靠執(zhí)行，將科學的稅務籌劃方案落到實處，增強策略的執(zhí)行效果，避免稅務風險對企業(yè)造成不良影響。全員參與首先應加強對稅務籌劃具體實施流程、內(nèi)容的宣傳，對必要的稅務籌劃方案進行深入解讀，使企業(yè)上下都明確科學的稅務籌劃理念方式。

（四）提升企業(yè)信息獲取以及外部溝通能力

稅務風險的發(fā)生是多方面的，應在企業(yè)獲取信息的過程中，提升企業(yè)與外界的信息交流能力，主要是做到在關(guān)鍵信息獲取、稅務關(guān)聯(lián)信息挖掘上具有優(yōu)勢。全面實現(xiàn)在信息管控過程中，提升企業(yè)的主動獲取能力。加強與稅務主管部門的聯(lián)系，建立可靠的溝通交流渠道，關(guān)注稅務機關(guān)的信息發(fā)布，對各種信息進行科學有效的解讀，保障有關(guān)稅務信息得到可靠全面的解讀，有利于企業(yè)稅務籌劃工作的開展。

（五）進行戰(zhàn)略規(guī)劃

煤炭企業(yè)在稅務籌劃過程中，應具有戰(zhàn)略發(fā)展意識，根據(jù)煤炭企業(yè)總體的發(fā)展趨勢路徑，增強對稅務風險的認知和防范意識，同時制定長久、可靠的戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展方案，具有較為突出的前瞻性和預防性特點。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)稅務籌劃的科學發(fā)展指導，應根據(jù)煤炭企業(yè)的實際情況加以完善，不能生搬硬套其他企業(yè)的稅務籌劃方案，應根據(jù)自身的實際情況，打造長遠可靠的稅務籌劃機制。因此人才引進、必要設(shè)備升級更新、企業(yè)稅務政策轉(zhuǎn)變都要循序漸進，體現(xiàn)企業(yè)的階段性戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展指導優(yōu)勢，避免存在跨越式發(fā)展的不完善風險，增強實際的戰(zhàn)略規(guī)劃效果。增強企業(yè)內(nèi)部部門之間的資源共享建設(shè)效果，逐步提升企業(yè)的稅務籌劃執(zhí)行內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，形成順暢、可靠的風險防范管理模式。

五、結(jié)語

煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中，要具備更加到位的科學稅務策劃管控優(yōu)勢，在稅務風險管控過程中，制定必要的風險管控規(guī)避策略，應對多樣復雜的稅務問題，保障企業(yè)更加主動地應對稅務問題。