韓艷琳

上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通）山西分所 山西太原 030006

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的信息化程度不斷加大，為企業(yè)的發(fā)展提供了動(dòng)力。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要及時(shí)創(chuàng)建與會(huì)計(jì)信息化相符的內(nèi)部控制體系，在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。這就要求相關(guān)工作人員在會(huì)計(jì)信息化程度不斷提高的基礎(chǔ)上，合理構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制效率不斷提高。

1 會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)

會(huì)計(jì)信息化管理和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式相比，具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)信息化是將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式和信息技術(shù)結(jié)合的現(xiàn)代化管理模式，將會(huì)計(jì)管理工作全面融入到信息化管理流程當(dāng)中，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立和完善。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，通過(guò)數(shù)據(jù)資源在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開(kāi)放與共享，利用數(shù)據(jù)處理技術(shù)將所有信息匯總起來(lái)，提升信息的快速收集和傳遞性。另外，會(huì)計(jì)信息化還具有多元化的特征，在信息處理的過(guò)程中，達(dá)到了多種形式和渠道的目標(biāo)，無(wú)論是對(duì)外還是對(duì)內(nèi)提供的信息收集和處理都是多元化的[1]。

2 會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題

2.1 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是信息的戰(zhàn)爭(zhēng)，信息是一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)是各種決策的來(lái)源，一切財(cái)務(wù)活動(dòng)都離不開(kāi)數(shù)據(jù)的支持。在信息環(huán)境下，企業(yè)的各種數(shù)據(jù)資料都以電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)于不同的磁性存儲(chǔ)介質(zhì)中，而磁性介質(zhì)由于其自身的特點(diǎn)，極易受斷電、火災(zāi)、病毒、磁化等外界客觀因素的影響，而且這些因素都是不可預(yù)見(jiàn)的，一旦發(fā)生意外，在企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行數(shù)據(jù)備份的情況下，將丟失所有的電子數(shù)據(jù)資料，且不能在短時(shí)間內(nèi)輕易恢復(fù)甚至可能再也無(wú)法恢復(fù)，那將會(huì)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

2.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段滯后

首先，當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面所使用的工具比較落后。例如，常發(fā)生于小微型企業(yè)內(nèi)部控制流程中的問(wèn)題包括在內(nèi)部審計(jì)方面依舊使用比較傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工具，而這種落后的審計(jì)方式很難真正發(fā)揮審計(jì)的效果，直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率上升。再者，企業(yè)管理層、內(nèi)部控制人員常常沒(méi)有意識(shí)到先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的優(yōu)勢(shì)及其重要性。

2.3 現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系和會(huì)計(jì)信息化難以形成有效適應(yīng)

完善的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系有助于信息化建設(shè)速度的加快，在新時(shí)期企業(yè)推動(dòng)信息化的過(guò)程中不可避免的會(huì)遇到一定的困難，對(duì)此可以通過(guò)有效的內(nèi)部控制作出一定的改善，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，循序漸進(jìn)的完成傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式向信息化會(huì)計(jì)管理模式的轉(zhuǎn)變。在此過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息化和企業(yè)內(nèi)部控制體系的協(xié)調(diào)配合是重中之重。但實(shí)際上，隨著會(huì)計(jì)信息化在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理一體化中的逐步滲透，一些沖突和不適應(yīng)也會(huì)相繼出現(xiàn)。很多適應(yīng)了長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)計(jì)工作模式的企業(yè)都很難在短時(shí)間內(nèi)接受信息化模式，內(nèi)部控制體系的變革表現(xiàn)出一定的遲滯，這必然會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制工作的開(kāi)展[2]。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)檔案的保護(hù)

會(huì)計(jì)信息化下，企業(yè)的計(jì)算機(jī)以電子形式保存著大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他信息，數(shù)據(jù)的處理和分析也是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行的，這就必然要求每一個(gè)企業(yè)或者單位都要配備一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)對(duì)其中的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和條理性得以保障。同時(shí)，打造一個(gè)健全適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)檔案管理制度體系，所有的電子檔案都要有紙質(zhì)文件備份，設(shè)置專(zhuān)用會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)。應(yīng)指定專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的管理工作，人員的更換要辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。對(duì)于存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)的數(shù)據(jù)，由于磁性介質(zhì)極易受外界環(huán)境的影響，因此應(yīng)對(duì)其特別關(guān)注，嚴(yán)格做好防磁化工作，使發(fā)生數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)的發(fā)展壯大離不開(kāi)完善的內(nèi)部控制體系。尤其是面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境的前提下，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加難測(cè)。所以，企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理體制的同時(shí)，還需要不斷的提高自身產(chǎn)品的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)引進(jìn)優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分預(yù)測(cè)和預(yù)防，為企業(yè)的發(fā)展予以更加清晰的指導(dǎo)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[3]。

3.3 建立與信息化環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是保障企業(yè)資產(chǎn)的安全以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的精確度，具體可以從以下兩個(gè)方面入手：首先，完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程記錄的監(jiān)督，基于對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核、監(jiān)督，確保賬簿和實(shí)物、款項(xiàng)相符合。同時(shí)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)和完整。其次，完善會(huì)計(jì)制度監(jiān)督。會(huì)計(jì)制度監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)在于建立健全各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并通過(guò)一定的保障性措施確保制度的執(zhí)行，具體包括會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)操作制度、會(huì)計(jì)信息化崗位工作制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。在制度落實(shí)的過(guò)程中，要確立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，由高層管理人員擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的組織者。同時(shí)，充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì)，全面推行信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。此外，還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把握，強(qiáng)化監(jiān)督管理。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化程度也不斷加深。企業(yè)要想獲得近期效益以及遠(yuǎn)期發(fā)展，就必須構(gòu)建與財(cái)務(wù)信息化一致的內(nèi)部控制體系，有效規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，獲得經(jīng)濟(jì)效益并實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。