趙煉

（江蘇蘭詩服飾有限公司，江蘇 南京 210001）

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的重要組成部分，是國家財政收入的重要來源，是解決勞動者就業(yè)的重要載體。據(jù)2019年統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國的中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達到4800多萬戶，占我國企業(yè)總數(shù)量的99.8%，我國中小企業(yè)每年創(chuàng)造的價值占我國國民生產(chǎn)總值的63%，中小企業(yè)繳納稅收規(guī)模占國家稅收的55.8%，為我國城鎮(zhèn)80%的人口提供了就業(yè)機會，由上可見中小企業(yè)對我國經(jīng)濟社會的發(fā)展具有重要作用。但是，很多中小企業(yè)由于財務(wù)管理不規(guī)范，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險較大，資金成本較高，企業(yè)難以發(fā)展壯大。因此，加強對于中小企業(yè)財務(wù)管理的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)加強財務(wù)管理的重要性

財務(wù)管理是為實現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的整體目標，對企業(yè)投融資、營運資金、利潤分配以及資源有效配置進行全面的、動態(tài)的綜合性管理工作。財務(wù)管理首先需將經(jīng)營目標拆分和細化后，建立預(yù)算制度、授權(quán)控制、業(yè)績評價制度、流程控制等一系列完整的內(nèi)部控制體系。目前，我國中小企業(yè)普遍初始投入股本較低，企業(yè)以輕資產(chǎn)運營為主，缺乏可用于銀行借貸或抵押的資產(chǎn)，因此絕大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)金流來源受到限制，償債能力、抗風(fēng)險能力較差。建立和健全中小企業(yè)財務(wù)管理制度，有助于中小企業(yè)對于資金的合理使用，降低資金成本，提高資產(chǎn)收益。同時，規(guī)范的財務(wù)管理，有助于企業(yè)維持健康的現(xiàn)金流，從而增強中小企業(yè)抵御風(fēng)險的能力并助力其生存及發(fā)展，因此加強財務(wù)管理對中小企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

（一）管理者重視程度不足

大多數(shù)中小企業(yè)成立之初，能夠逐步完善財務(wù)核算職能，而對財務(wù)管理的作用并不重視，究其根本原因在于股東或企業(yè)主大多沒有企業(yè)管理的實踐經(jīng)驗，在將大部分精力投入到市場、供應(yīng)鏈等直接與利潤相關(guān)方面后，沒有精力、也不愿在財務(wù)管理上投入過多的人員、物力和財力。同時，在建立和健全企業(yè)財務(wù)管理制度過程中，隨著管理力度的加強，企業(yè)不可避免的需要面對管理和效率的選擇，中小企業(yè)主在缺乏管理思維的情況下大都選擇效率優(yōu)先。兩者共同作用，導(dǎo)致目前財務(wù)管理在我國的中小企業(yè)應(yīng)用和實施情況普遍較差。

（二）缺乏專業(yè)財務(wù)管理人才

企業(yè)建立和健全一整套財務(wù)管理體系，需要相關(guān)財務(wù)管理人員對企業(yè)所處的行業(yè)、盈利模式、企業(yè)自身的發(fā)展情況、企業(yè)的供應(yīng)鏈體系、企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、國家相關(guān)的行業(yè)政策等方面具備相當深入的理解和認識，這樣財務(wù)管理人員才能在管理的薄弱點設(shè)置適合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、運營、售后服務(wù)流程的控制環(huán)節(jié)，完善制度體系缺陷。目前我國大多數(shù)中小企業(yè)沒有獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，財務(wù)工作人員多以會計職能為主。缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人才，是目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理水平較低的原因之一。

（三）財務(wù)管理缺乏前瞻性

近年來，隨著稅務(wù)和金融部門管理要求的不斷提升，要求中小企業(yè)定期填報財務(wù)報告并對相關(guān)財務(wù)指標進行反映和簡要分析，促進了財務(wù)管理工作在中小企業(yè)的開展?；谶@些財務(wù)分析，中小企業(yè)也對現(xiàn)行的財務(wù)管理制度進行了修訂和完善，但從現(xiàn)實影響看，這類分析對于中小企業(yè)主加強管理和改善經(jīng)營并沒有實際意義。一方面，指標給出的財務(wù)分析僅代表過去經(jīng)營情況的總結(jié)，對經(jīng)營成果有利和不利的因素均已發(fā)生無法改變；另一方面，對經(jīng)營成果的財務(wù)分析不能直接轉(zhuǎn)化為對企業(yè)經(jīng)營中的過程控制，導(dǎo)致財務(wù)管理沒有立足點和實施目標。因此，這類缺乏前瞻性的財務(wù)管理和分析無法對中小企業(yè)經(jīng)營和管理提供實質(zhì)上的幫助。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

（一）建立和健全財務(wù)管理體系的過程控制

企業(yè)愿景和目標的實現(xiàn)，不可能僅依賴于財務(wù)成果反映和財務(wù)分析。改變中小企業(yè)事后管理的現(xiàn)狀，需要將財務(wù)管理融入至中小企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，達成過程控制。以接單生產(chǎn)的中小服裝企業(yè)為例，在合同簽訂環(huán)節(jié)應(yīng)前置毛利率和交期專項審核，毛利率專項審核可以避免因產(chǎn)品型號錯漏導(dǎo)致企業(yè)不必要的損失，同時也可以為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)；交期專項審核由管理控制節(jié)點對合同交期和生產(chǎn)部門回復(fù)交期進行復(fù)核比對，從而減少因交期計算錯誤使企業(yè)蒙受損失的可能；在過去的財務(wù)管理中采購付款環(huán)節(jié)往往只核對發(fā)票金額是否有誤以及是否在付款計劃中已做資金安排，而在中小企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用實踐中，我們不能只滿足于避免會計差錯，應(yīng)增加供應(yīng)商采購過程中交期延誤和客戶質(zhì)量投訴節(jié)點的審核和控制，從而有助于達成監(jiān)督供應(yīng)商和優(yōu)選供應(yīng)商、避免舞弊行為、促進企業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)穩(wěn)定的目標。

（二）加強現(xiàn)金流審核管理

大部分中小企業(yè)由于抗風(fēng)險能力差，對現(xiàn)金流管理較為重視，但受限于財務(wù)管理水平，現(xiàn)金流管理主要停留在由各部門填報現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出、再行定期編制現(xiàn)金預(yù)算的傳統(tǒng)模式。傳統(tǒng)模式下的現(xiàn)金預(yù)算，各部門出于對部門績效和費用考核的考慮往往少申報現(xiàn)金流入、多申報現(xiàn)金流出，對現(xiàn)金預(yù)算的準確性造成較大影響。隨著財務(wù)管理滲透入中小企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理人員可以依據(jù)銷售合同、采購合同、合同履行、同期費用水平、年度業(yè)績等信息編制更接近實際、更合理的現(xiàn)金預(yù)算，管理層可依據(jù)財務(wù)管理視角編制的現(xiàn)金預(yù)算檢核各部門的申報數(shù)據(jù)，以糾正偏差、明確責(zé)任，使現(xiàn)金預(yù)算具有更強的指導(dǎo)意義和執(zhí)行意義，并為現(xiàn)金流可能出現(xiàn)的盈余和短缺制訂更具實操性的投資和籌資方案。

（三）提升存貨周轉(zhuǎn)效率

存貨過多會擠占中小企業(yè)的運營資金，隨著存儲時間越長，經(jīng)濟價值越低，因此有效控制存貨占用是財務(wù)管理應(yīng)用的重要方向之一。傳統(tǒng)會計模式下的存貨管理，管理重點在于存貨數(shù)量的準確性以及存貨價值計量的合理性，比如建立定期盤點及不定期盤點制度以保證存貨賬實相符，運用先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本使結(jié)存存貨價值更接近于實際等。隨著財務(wù)管理應(yīng)用于中小企業(yè)的生產(chǎn)銷售內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)，其中分析存貨占用水平增加的原因是財務(wù)管理的重要方面。存貨增加的原因大體分為生產(chǎn)原因和銷售原因兩類，生產(chǎn)原因?qū)е碌拇尕浽黾优c生產(chǎn)計劃的準確率、實際到貨情況以及生產(chǎn)交期延誤率等有關(guān)；銷售原因引起的存貨占用水平上升與銷售計劃的準確率、銷售合同實際發(fā)貨與訂單差異、消費者復(fù)購率等相關(guān)。財務(wù)管理人員通過檢核生產(chǎn)計劃、銷售計劃以及計劃執(zhí)行、合同履行等環(huán)節(jié)，可分解出存貨增加的原因，從而為中小企業(yè)降低存貨占用、加速存貨周轉(zhuǎn)提供有效指引，并對各控制環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的績效考評體系提出建議。

（四）提高信息化建設(shè)水平

財務(wù)管理在中小企業(yè)實踐中發(fā)揮應(yīng)有的效用，需要對企業(yè)運營的各環(huán)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)進行大量的統(tǒng)計整理分析工作，同時對數(shù)據(jù)的準確性、及時性有著較高的信息質(zhì)量要求。傳統(tǒng)通用財務(wù)軟件主要功能是保證會計信息的準確性和嚴謹性，對設(shè)計、企劃、市場、生產(chǎn)、銷售、物流、售后等環(huán)節(jié)不具備信息統(tǒng)計和過程管理的功能，無法及時高效地反映出運營的相關(guān)問題。近年來，隨著電商行業(yè)在國內(nèi)的迅速發(fā)展，企業(yè)間的交易成本大幅降低，各行業(yè)市場化程度越來越高，交易數(shù)量和交易頻次激增，傳統(tǒng)通用型管理軟件已不能滿足管理需求。ERP管理軟件的管理思路是對企業(yè)資源進行重新規(guī)劃，其貫穿企業(yè)運營的主要環(huán)節(jié)，借助于ERP管理軟件使中小企業(yè)進行各環(huán)節(jié)過程管理成為可能；WMS倉儲管理軟件是對運輸、儲存、裝卸搬運、包裝、流通加工、配送等進行信息化處理的軟件，其可為企業(yè)進行存貨可視化管理、滯銷存貨處置方案決策、物流績效考核、售后服務(wù)質(zhì)量管理等提供精細化信息；兩套系統(tǒng)有機的結(jié)合后，企業(yè)不僅將現(xiàn)有的賬面資產(chǎn)和負債納入財務(wù)管理范疇，同時也將在途存貨、年終返利等未來可預(yù)計的資產(chǎn)負債項目也包含其內(nèi)，可對企業(yè)最為關(guān)鍵的現(xiàn)金流和存貨管理提供更為準確高效的決策依據(jù)。

（五）完善機構(gòu)及人力資源配置

財務(wù)管理在中小企業(yè)中的實踐運用效果，取決于管理層的重視程度，同時也取決于賬務(wù)管理人員的專業(yè)水平。財務(wù)管理人員不同于一般會計人員。財務(wù)管理人員在具備會計相關(guān)專業(yè)技能的基礎(chǔ)上，還要對企業(yè)運營、管理體系、組織架構(gòu)及分工、產(chǎn)品知識、行業(yè)相關(guān)情況等有著較為深入的認識，據(jù)此才能在中小企業(yè)內(nèi)控體系、績效考核、投融資決策等管理方面提出適合企業(yè)實際的、可執(zhí)行的方案，并由企業(yè)管理層賦予相應(yīng)的權(quán)力組織方案實施。因此財務(wù)管理目標及作用的達成，需要企業(yè)高層主導(dǎo)，在財務(wù)管理實施之初，管理與效率之間可能存在一定的矛盾，企業(yè)高層作為主導(dǎo)可保證企業(yè)管理層的重視程度，推進財務(wù)管理應(yīng)用的深入開展；機構(gòu)、人員獨立，以保持財務(wù)管理部門中立立場，在財務(wù)管理應(yīng)用中方能客觀的反映問題、解決問題；權(quán)責(zé)適應(yīng)，為保障財務(wù)管理制度和措施的正常運轉(zhuǎn)，需明確財務(wù)管理部門相應(yīng)的權(quán)力與職責(zé)范圍，以使財務(wù)管理部門便于處置相關(guān)事務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

四、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)管理的實踐運用，是一項長期性、系統(tǒng)性的工程，與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)受制于資源有限，特別是面對新的經(jīng)濟環(huán)境，中小企業(yè)運營遇到前所未有的挑戰(zhàn)，在此背景下，就更需要財務(wù)管理發(fā)揮其在實踐中的預(yù)測、分析、內(nèi)控職能，對各環(huán)節(jié)進行更精細化的管理，從而推動中小企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展。