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        淺談區(qū)塊鏈優(yōu)化財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體路徑

        2020-11-26 11:19:19
        活力 2020年23期
        關(guān)鍵詞:融資財(cái)務(wù)活動(dòng)

        王 靜

        (哈爾濱廣廈學(xué)院,哈爾濱 150027)

        引 言

        “互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),大數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)共享中心等使財(cái)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越智能化,提高了財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)作效率,但企業(yè)融資成本高、會(huì)計(jì)信息不透明等問(wèn)題仍有待進(jìn)一步解決。

        2019 年10 月24 日,習(xí)近平總書(shū)記在中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào),“把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新重要突破口,加快推動(dòng)區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展”。區(qū)塊鏈思想與理念正以前所未有的速度加速滲透到當(dāng)今時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面,區(qū)塊鏈技術(shù)正在加快與5G、物聯(lián)網(wǎng)、邊緣計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)的深度融合,同時(shí)以更快的速度廣泛應(yīng)用于各行各業(yè),推動(dòng)各領(lǐng)域的供給側(cè)改革與發(fā)展,促進(jìn)國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化建設(shè),由此充分展示出區(qū)塊鏈技術(shù)極強(qiáng)的生命力與無(wú)窮魅力。

        互聯(lián)網(wǎng)改變了信息傳遞方式,區(qū)塊鏈將構(gòu)造信任的技術(shù)[9]。區(qū)塊鏈本質(zhì)為可以共享的數(shù)據(jù)庫(kù),該數(shù)據(jù)庫(kù)儲(chǔ)存的信息,具有不可替代、有跡可循、完全公開(kāi)、高透明、共維護(hù)等特征。正因?yàn)樯鲜鎏卣?,為區(qū)塊鏈技術(shù)奠定六堅(jiān)實(shí)的“機(jī)器信任”基石,實(shí)現(xiàn)了可信的合作機(jī)制,具有廣闊的應(yīng)用途徑。本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)存的問(wèn)題,探討運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)化財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體措施。

        一、企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題

        (一)融資成本高

        債務(wù)性融資和權(quán)益性融資是企業(yè)融資的主要方式。企業(yè)運(yùn)用債務(wù)性融資的主要渠道為銀行貸款、發(fā)行債券等,權(quán)益性融資渠道主要為發(fā)行股票。無(wú)論哪種融資方式融資成本對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都很高,主要原因是這些融資方式都要通過(guò)融資中介,融資中介會(huì)收取較高的中介費(fèi)用。而對(duì)于多數(shù)中小微企業(yè)而言,主要的融資方式為銀行貸款,而中小微企業(yè)又多存在無(wú)可抵押資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息不透明等問(wèn)題,使得其在與銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資時(shí),議價(jià)能力較弱,進(jìn)而承擔(dān)過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。

        (二)跨境收匯款費(fèi)用高

        目前企業(yè)跨境收匯款主要有兩種方式,一種為線上跨境收匯款,這種方式下企業(yè)通過(guò)第三方平臺(tái)收款,需要向其支付較高的手續(xù)費(fèi),比如企業(yè)通過(guò)貝寶(Paypal)跨境收款,每筆匯款需要支付3.3%~4.4%的手續(xù)費(fèi)和0.3 美元的系統(tǒng)占用費(fèi)。另外一種為線下跨境收匯款,其中以電匯方式最為常用,在這種方式下企業(yè)通過(guò)銀行等金融中介機(jī)構(gòu)收匯款,并向其支付較高的手續(xù)費(fèi)。以中國(guó)建設(shè)銀行為例,企業(yè)在中國(guó)建設(shè)銀行辦理跨境匯款業(yè)務(wù)時(shí)需向銀行支付匯款金額0.1%的手續(xù)費(fèi),另每筆匯款需支付150 元的電匯費(fèi)。

        (三)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真

        財(cái)務(wù)報(bào)告為其使用者提供了解公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的相關(guān)信息。在現(xiàn)實(shí)中,企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等目的,往往會(huì)利用合法而不合理的手段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修飾,甚至虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等行為,導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。此外,對(duì)于中小微企業(yè)多為家族式,財(cái)務(wù)信息記錄隨意性較大,財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主觀性較強(qiáng)。又因其修改成本低,故而出于融資、納稅等不同目的,普遍存在報(bào)表舞弊、造假現(xiàn)象,人為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性降低,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。

        二、基于區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化

        (一)去中心化降低融資成本

        區(qū)塊鏈技術(shù)的最本質(zhì)特征即去中心化,其不依賴第三方管理機(jī)構(gòu)或硬件設(shè)施,無(wú)中心管制,通過(guò)分布式核算和存儲(chǔ),每個(gè)節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了信息的自我檢驗(yàn)、傳輸和管理。金融機(jī)構(gòu)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得到了及時(shí)性保障,同時(shí)信息的共享,也降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

        此外,區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化可以提高企業(yè)與融資機(jī)構(gòu),企業(yè)與資本市場(chǎng)之間的信任度,甚至能夠使企業(yè)脫離銀行和券商等中介機(jī)構(gòu)以及為其擔(dān)保的第三方,直接參與資本市場(chǎng)進(jìn)行融資,降低融資成本,提高融資效率。

        (二)獨(dú)立性節(jié)約跨境交易成本

        區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)之一為獨(dú)立性,利用區(qū)塊鏈分布式儲(chǔ)存和點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳輸?shù)募夹g(shù)特點(diǎn),在統(tǒng)一的規(guī)范和協(xié)議基礎(chǔ)上,區(qū)塊鏈系統(tǒng)不依賴于中間代理層級(jí)即第三方,在系統(tǒng)內(nèi)各節(jié)點(diǎn)可以不需要人工干預(yù),自動(dòng)完成驗(yàn)證和數(shù)據(jù)交換。最初由一家主體機(jī)構(gòu)組織搭建聯(lián)盟鏈,運(yùn)用智能合約以及共識(shí)算法創(chuàng)建一類(lèi)通用的數(shù)字貨幣,值得一提的是該主體機(jī)構(gòu)應(yīng)具備較高的信用度,之后將進(jìn)行交易的兩方或多方應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)和擁有的權(quán)利編進(jìn)智能合約里,當(dāng)達(dá)到支付情形時(shí),系統(tǒng)將自動(dòng)完成支付行為,通用數(shù)字貨幣將直接打入收款方賬戶。收付款雙方均成為區(qū)塊鏈上各自獨(dú)立的節(jié)點(diǎn)共享分布式賬本,既節(jié)省了中間手續(xù)費(fèi)用,同時(shí)保證了交易數(shù)據(jù)。通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù),企業(yè)彼此之間可直接收付,無(wú)需通過(guò)其他第三方作為中介,進(jìn)而可以降低交易成本,且排除了地域和時(shí)間的限制,能夠通過(guò)電腦、手機(jī)等電子設(shè)備上實(shí)現(xiàn)隨時(shí)隨地交易,在節(jié)省成本的同時(shí)提升業(yè)務(wù)速度,提高效率,促進(jìn)企業(yè)資金的高效流通。

        (三)可塑性準(zhǔn)確透明

        運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)加上時(shí)間戳和非對(duì)稱秘鑰的方法,企業(yè)在系統(tǒng)中將日常經(jīng)營(yíng)中的每一筆交易都按照時(shí)間順序自動(dòng)記錄在區(qū)塊鏈上,任何人都無(wú)法私自篡改或刪除數(shù)據(jù)[8],保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性?;诜植际接涃~,每個(gè)人都可以成為網(wǎng)絡(luò)上的節(jié)點(diǎn),進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的讀寫(xiě)。共識(shí)機(jī)制作為底層技術(shù),解決了信息如何在分布式場(chǎng)景下達(dá)成統(tǒng)一的問(wèn)題,幫助各個(gè)節(jié)點(diǎn)維持平衡穩(wěn)定的狀態(tài),更保證了每一個(gè)賬本中交易記錄的準(zhǔn)確性。區(qū)塊鏈的哈希算力,也為數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供了保障,如果想要篡改區(qū)塊鏈中的某一區(qū)塊,最少要有全網(wǎng)51%和哈希算力,相當(dāng)于要篡改至少50 個(gè)區(qū)塊才能改變一個(gè)區(qū)塊,這幾乎是不可能的。正因?yàn)榉植际接涃~具有可追溯性以及不可篡改性,這就保證了財(cái)務(wù)信息的正確性。財(cái)務(wù)信息通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)由“被動(dòng)”變?yōu)椤爸鲃?dòng)”,保障了財(cái)務(wù)信息的安全、透明,避免了由于利益沖突可能存在的舞弊現(xiàn)象,以及財(cái)務(wù)信息虛假甚至作假的可能性。

        三、區(qū)塊鏈技術(shù)存在的缺陷

        首先,區(qū)塊鏈技術(shù)的工作量證明機(jī)制耗能?chē)?yán)重。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示,比特幣消耗的有效電量約73.1 千瓦時(shí),這是什么概念?可維持阿根廷整個(gè)國(guó)家的用電量,這些電量也可維持非洲的電力消耗。故區(qū)塊鏈技術(shù)的投入與產(chǎn)出是否符合成本效益原則,是需要慎重考慮的。

        其次,區(qū)塊鏈技術(shù)給企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)創(chuàng)新機(jī)遇的同時(shí),也潛在一定的風(fēng)險(xiǎn)。一方面,區(qū)塊鏈技術(shù)的相關(guān)法律制度并不完善,缺乏相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制,導(dǎo)致區(qū)塊鏈的發(fā)展環(huán)境尚不穩(wěn)定,這一定程度上給區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用相關(guān)領(lǐng)域帶來(lái)挑戰(zhàn)。另一方面企業(yè)在運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)時(shí),其衍生的各種形態(tài)的財(cái)務(wù)活動(dòng)也會(huì)產(chǎn)生更復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于這些新型風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警、衡量、防范等傳統(tǒng)的方法可能無(wú)法應(yīng)對(duì)。所以企業(yè)在運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行融合創(chuàng)新時(shí),還應(yīng)考慮其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)性。

        結(jié) 語(yǔ)

        區(qū)塊鏈技術(shù)給各行業(yè)都帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí),也伴隨著巨大的挑戰(zhàn)性,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)在發(fā)展中融入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)是重要的變革。企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn),運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù),做好財(cái)務(wù)和技術(shù)的互動(dòng)融合。針對(duì)區(qū)塊鏈高耗能的弊端,企業(yè)之間可聯(lián)合起來(lái),利用規(guī)模經(jīng)濟(jì),降低固定成本,運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)加快企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)由信息化向智能化的轉(zhuǎn)型。

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