楊衛(wèi)華

一、企業(yè)的內(nèi)部控制概述

制造公司要組建董事會、監(jiān)事會，董事會、股東會的工作權(quán)責(zé)要明晰，保證單位經(jīng)營人員的工作職責(zé)不會出現(xiàn)沖突，使工作權(quán)限可以在合規(guī)范圍內(nèi)使用。制造公司開展內(nèi)部控制建設(shè)，主要是為了降低成本、提高利潤，對企業(yè)財務(wù)、人、資產(chǎn)、各項業(yè)務(wù)工作流程進行有效的監(jiān)管。比如加強對內(nèi)外風(fēng)險因素的識別、應(yīng)對，對產(chǎn)品生產(chǎn)制造、原材料采購、物資運輸、費用控制等經(jīng)營過程的管理，確保企業(yè)的經(jīng)營效率得到有效提升。制造公司通過開展內(nèi)部控制機制建設(shè)，可以使現(xiàn)有的生產(chǎn)運營數(shù)據(jù)信息在信息平臺上得到高效的傳輸和及時有效的利用。單位的內(nèi)控管理制度會約束人員行為，提高資金的使用效率，確保企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）執(zhí)行內(nèi)部控制中的環(huán)境和人的因素影響

目前大多數(shù)企業(yè)都實行了內(nèi)部控制，但是在實施中存在落地難、推行阻力大、走過場、制度在紙上的現(xiàn)狀。在現(xiàn)代公司制的企業(yè)管理模式下，全員參與是必然的趨勢，高層領(lǐng)導(dǎo)要重視員工的參與，大力開展內(nèi)控培訓(xùn)。財務(wù)人員是企業(yè)中的信息中心，在內(nèi)控工作中要起到關(guān)鍵作用，高層領(lǐng)導(dǎo)要更多地給內(nèi)部控制執(zhí)行放權(quán)，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，使企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、工作流程清晰高效。有些制造公司高層領(lǐng)導(dǎo)目光比較短淺，往往聚焦于短期的經(jīng)濟效益，使企業(yè)丟失未來的發(fā)展機會，有些財務(wù)人員為了自身的利益，常常做假賬，修改賬目，如果這時會計的專業(yè)素質(zhì)不高，內(nèi)控監(jiān)督失效，就會掩蓋這些問題，不利于企業(yè)的健康發(fā)展［1］。

（二）缺少風(fēng)險評估機制

風(fēng)險評估對于企業(yè)制造活動來講比較關(guān)鍵，而且制造公司的生產(chǎn)線較長，生產(chǎn)產(chǎn)品較多。在投資決策和生產(chǎn)期間，會遇到許多內(nèi)外部各類因素，造成單位的經(jīng)營風(fēng)險擴大，嚴重的會導(dǎo)致制造公司倒閉，生產(chǎn)線中斷。制造公司會面臨原材料價格上漲、外部消費市場方向發(fā)生變化、資金鏈風(fēng)險和國家政策等各類風(fēng)險。對供應(yīng)商和客戶的風(fēng)險評估，也是內(nèi)控的重要方面，如果不能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，就會影響公司長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，給公司帶來較大的損失。

三、制造企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）優(yōu)化設(shè)計企業(yè)的內(nèi)控程序

制造企業(yè)要提高單位內(nèi)部經(jīng)營管理水平，首先就要對內(nèi)部控制流程和內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化設(shè)計。各部門都要知道自己的工作職責(zé)，以便在出現(xiàn)問題時可以找到相應(yīng)的負責(zé)人員，盡量減少不必要的資源浪費。公司還要提高自身內(nèi)控能力，設(shè)計產(chǎn)品的生產(chǎn)制造模式，在單位創(chuàng)造良好的環(huán)境。高層領(lǐng)導(dǎo)要組織人員優(yōu)化梳理現(xiàn)有的內(nèi)控流程、制度，對內(nèi)控工作開展中存在的問題要進行細致的分析研究，來改進不合理的制度條款。在公司內(nèi)形成良好的工作氛圍，會提高單位職工的工作效率，也可以避免大量資金的浪費，使整個公司的經(jīng)營能力有較大的提升，給公司帶來許多利好因素。要實現(xiàn)各崗位、各部門之間的監(jiān)督，通過相互監(jiān)督、相互競爭的方式，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，還要在單位打造良好的企業(yè)文化，優(yōu)化設(shè)計文化體系、理念體系，使單位職工都能夠積極地參與到內(nèi)控工作的執(zhí)行中來，營造良好的運行管理氛圍［2］。

（二）制定風(fēng)險評估機制

制造公司在生產(chǎn)產(chǎn)品、研制產(chǎn)品、銷售產(chǎn)品期間，會面臨不同層面的風(fēng)險。公司外部的風(fēng)險包含市場變化、原材料上漲、競爭對手等風(fēng)險。而在公司的內(nèi)部運營中，也會產(chǎn)生一些內(nèi)部管理風(fēng)險，要求制造公司針對風(fēng)險形成的原因進行深入的分析，然后要對這些風(fēng)險有更深入的精準把控。風(fēng)險識別屬于內(nèi)控體系中的一個重要環(huán)節(jié)，而且企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要具備風(fēng)險防范意識。在決策機制的設(shè)計、風(fēng)險評估方面，要建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，一個企業(yè)要想走得更加穩(wěn)定，就應(yīng)該組織單位員工優(yōu)化設(shè)計評估機制，在單位組建分管部門，給分管部門配備高端的人才。要設(shè)置若干風(fēng)控管理崗位，使各崗位的工作職責(zé)、工作權(quán)限比較明晰，由風(fēng)控人員開展風(fēng)險預(yù)測分析，構(gòu)建一個完善的風(fēng)控制度體系。在公司內(nèi)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)運行和產(chǎn)品研制方面，采取必要的內(nèi)控措施。要想建立完善的內(nèi)控體系，就要深入研究產(chǎn)品生產(chǎn)制造期間存在的問題，使設(shè)計出來的制度與單位的運營有較高的匹配度。

（三）內(nèi)控內(nèi)容要合理高效

管理層下達的管理命令必須合理，每個命令都能夠得到職工的認同。單位根據(jù)未來發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃來編制內(nèi)控制度，制定部門的運營計劃。如公司要緊抓單位的關(guān)鍵工作、關(guān)鍵人員，來制定下年度的運營計劃。財務(wù)人員要科學(xué)地使用自身的工作權(quán)限，財務(wù)部負責(zé)人給內(nèi)部的各職工分配合理的工作職責(zé)，來減少財務(wù)風(fēng)險。單位會計和出納不能由同一人兼任，而且會計檔案的保存也要由專人負責(zé)。制造公司內(nèi)的生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)較多，在日常的運行中，要組建相應(yīng)的資產(chǎn)管理部門，來加強對生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)的管理。企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)管理員應(yīng)該與資產(chǎn)會計的職位相互分離，避免發(fā)生徇私舞弊的情況。對于利益往來密切的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)該盡量由不同人員負責(zé)崗位工作，避免一人多崗的現(xiàn)象產(chǎn)生。在國企要對單位的票據(jù)進行編號，對報廢的票據(jù)，要妥善地保存處理。對于使用過后的票據(jù)，要定期銷毀，銷毀人員應(yīng)該與保管人員核對，避免產(chǎn)生票據(jù)重復(fù)或者缺失的現(xiàn)象，保證單位內(nèi)部資產(chǎn)資金的安全，使資金能夠及時完整入賬［3］。

（四）加大內(nèi)控宣傳力度

企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)全體職工參與到內(nèi)控機制的建設(shè)中，引導(dǎo)單位職工為內(nèi)控的建設(shè)提供適當(dāng)?shù)慕ㄗh。組織職工學(xué)習(xí)新型的管理知識和先進的理念，財務(wù)人員也要學(xué)習(xí)信息化知識，逐步向管理會計的方向發(fā)展。高層領(lǐng)導(dǎo)在單位建立信息系統(tǒng)，在系統(tǒng)平臺上定期發(fā)布內(nèi)控管理知識，來加大內(nèi)控宣傳力度。高層領(lǐng)導(dǎo)組織人員在單位搭建教育信息平臺，學(xué)習(xí)各類新型的內(nèi)控管理知識、運營知識，來提高職工的專業(yè)能力和思想水平。

（五）開展外部監(jiān)督

制造公司可以借助外部監(jiān)督的力量，例如環(huán)保部門要發(fā)揮其監(jiān)管的職能，對制造公司的生產(chǎn)制造進行監(jiān)督，避免制造公司排出大量的污水廢氣，給外界環(huán)境帶來污染。同時，其他的政府職能部門如稅務(wù)、工商、經(jīng)貿(mào)等也可以到制造公司內(nèi)部，開展實地的調(diào)研分析，了解企業(yè)的生產(chǎn)運作活動是否合法合規(guī)。社會公眾通過使用產(chǎn)品來了解制造公司的運營發(fā)展?fàn)顩r，將產(chǎn)品質(zhì)量問題定期反饋給制造公司，幫助制造公司優(yōu)化設(shè)計產(chǎn)品，改進產(chǎn)品，實現(xiàn)產(chǎn)品制造的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展。消費者是公司轉(zhuǎn)型升級的一個重要方向，制造公司要以消費者的需求偏好為導(dǎo)向，制定未來的發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃。公司使用內(nèi)審加外審的方式，大力推動單位內(nèi)部控制執(zhí)行，設(shè)計審計管理制度，使單位的生產(chǎn)運營活動更加高效、合理、合規(guī)。高層領(lǐng)導(dǎo)定期到生產(chǎn)部門檢查單位職工在執(zhí)行內(nèi)控制度方面存在的問題和困惑，了解在執(zhí)行中的難點，給予職工必要的指導(dǎo)支持，掌握新型內(nèi)控管理辦法，優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控管理機制和內(nèi)控流程，使內(nèi)控制度落到實處。

四、結(jié)語

我國是一個大型的制造國家，國內(nèi)的制造產(chǎn)品遠銷海外，近年隨著國際形勢的轉(zhuǎn)變，特別是美國針對中國華為等企業(yè)設(shè)置技術(shù)壁壘，限制自由貿(mào)易，國內(nèi)的制造企業(yè)面臨較大轉(zhuǎn)型壓力，社會公眾對產(chǎn)品的需求也在逐步變化。我國及時提出了要促進經(jīng)濟內(nèi)循環(huán)等一系列國家戰(zhàn)略，以應(yīng)對日益復(fù)雜的國際經(jīng)濟生態(tài)。制造公司要通過設(shè)計一套完整的生產(chǎn)制度、產(chǎn)品研發(fā)制度等內(nèi)控機制，來提高生產(chǎn)能力，實現(xiàn)長久穩(wěn)定的發(fā)展。高質(zhì)量的內(nèi)控體系是運營工作必不可少的內(nèi)容，制造公司要重點關(guān)注內(nèi)部生產(chǎn)運營出現(xiàn)的問題，針對問題優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控制度，使內(nèi)控工作都可以得到貫徹落實執(zhí)行。公司在政府制定的制造業(yè)發(fā)展規(guī)劃的指引下，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，研發(fā)制造新型高科技產(chǎn)品，使公司的產(chǎn)品在競爭激烈的市場中有較高的市場占有率，在國內(nèi)甚至國際市場上取得競爭優(yōu)勢。