張 波

（山東省港口集團(tuán)有限公司，山東 青島 266005）

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FA）、財(cái)務(wù)金融（FM）和管理會(huì)計(jì)（MA）三部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，以編制財(cái)務(wù)報(bào)表為手段，以滿足企業(yè)外部利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營管理信息了解為目的的會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供外部信息主要為投資人（股東）、債權(quán)人（銀行）、稅務(wù)機(jī)關(guān)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)服務(wù)。財(cái)務(wù)金融是在國家財(cái)經(jīng)制度約束下，關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）、經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）以及利潤分配的管理。財(cái)務(wù)金融反映企業(yè)和資本市場之間的關(guān)系。管理會(huì)計(jì)是從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來，著重為改善企業(yè)經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的管理工具。管理會(huì)計(jì)是業(yè)財(cái)融合的結(jié)果，主要為企業(yè)內(nèi)部管理者服務(wù)，不涉及企業(yè)外部利益相關(guān)者。理清企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，進(jìn)而把握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢，才能有效地設(shè)計(jì)、構(gòu)建起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理體系，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理三大發(fā)展趨勢

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)金融的集中共享趨勢

在財(cái)務(wù)核算方面，大型企業(yè)集團(tuán)紛紛構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，通過構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心達(dá)到四個(gè)目的：一是降低成本，提高效率；二是促使會(huì)計(jì)核算規(guī)范化；三是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是支持集團(tuán)擴(kuò)張。在財(cái)務(wù)金融方面，大型企業(yè)集團(tuán)趨向于建立集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司。通過財(cái)務(wù)公司對資金的集中管理，讓企業(yè)集團(tuán)的融資、營運(yùn)資金管理更加集中、高效，通過內(nèi)部金融服務(wù)，讓資金在體內(nèi)快速循環(huán)，提高使用效率，有效降低集團(tuán)整體的融資成本。

（二）管理會(huì)計(jì)趨勢是構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的管理控制系統(tǒng)

目前企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在不同程度上都實(shí)施了信息化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化使會(huì)計(jì)核算更加簡單快速，同時(shí)也解決了管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)限制問題，助推了管理會(huì)計(jì)快速發(fā)展。同時(shí)ERP 等管理軟件的使用，使企業(yè)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷豐富，讓業(yè)財(cái)融合成為可能。財(cái)務(wù)部門整合其他職能部門的部分職能，專注管理會(huì)計(jì)成為發(fā)展趨勢。管理會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)是要構(gòu)建管理控制系統(tǒng)，即管理會(huì)計(jì)升級版。

1.管理控制的概念

從企業(yè)本質(zhì)來看，企業(yè)是資源配置的場所，資源配置分為三個(gè)層面：一是戰(zhàn)略引導(dǎo)，解決企業(yè)基本矛盾，即資源有限與需求無限的矛盾；二是管理控制，描述企業(yè)價(jià)值運(yùn)動(dòng)，從戰(zhàn)略開始，包括目標(biāo)管理、計(jì)劃管理、預(yù)算管理、績效管理、成本管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等管理活動(dòng)，管理控制為主動(dòng)管理，主要是引導(dǎo)被動(dòng)管理，以提高企業(yè)資源配置效果；三是任務(wù)控制，描述企業(yè)物的運(yùn)動(dòng)，從客戶開始，包括銷售、生產(chǎn)、采購、研發(fā)、人力資源等管理活動(dòng)，任務(wù)控制為被動(dòng)管理。

2.管理會(huì)計(jì)的工作就是要構(gòu)建管理控制系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生是因?yàn)楣芾砜刂苹顒?dòng)需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是“干會(huì)計(jì)”，即干出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；管理會(huì)計(jì)是“用會(huì)計(jì)”，即用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息解決管理控制問題。將財(cái)務(wù)管理工作貫穿于戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，融合到企業(yè)價(jià)值鏈和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，并構(gòu)建完善的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，支持企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型升級。通俗地講，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)就是建立管理會(huì)計(jì)的四大工作職能。一是探照燈職能，即根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營方針，明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，將目標(biāo)進(jìn)行分解，明確各部門各權(quán)屬公司的經(jīng)營目標(biāo)，期末針對經(jīng)營目標(biāo)開展業(yè)績考核。二是導(dǎo)航儀職能，即將戰(zhàn)略和目標(biāo)分解為經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算，按照計(jì)劃和預(yù)算開展工作，必要時(shí)進(jìn)行計(jì)劃和預(yù)算調(diào)整。三是掃描儀職能，即財(cái)務(wù)管理要參與到企業(yè)經(jīng)營管理全過程，為業(yè)務(wù)提供支持，輔助創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)開展財(cái)務(wù)監(jiān)督，把控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四是智能儀表盤職能，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在企業(yè)經(jīng)營過程中開展財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)職能分析，并編制管理會(huì)計(jì)報(bào)告，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供數(shù)據(jù)支持。

（三）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的趨勢是財(cái)務(wù)智能化

企業(yè)歷來注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，主要以財(cái)務(wù)核算為主。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的逐步轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為主的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)無法滿足企業(yè)管理需要。隨著”大、智、移、云、區(qū)”等新技術(shù)的不斷運(yùn)營，以及硬件設(shè)備性能的不斷提升，具備了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作智能化技術(shù)基礎(chǔ)。其表現(xiàn)在：一是在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立資金管理、資產(chǎn)管理、銀企直聯(lián)、稅企直連、財(cái)企直連，打通內(nèi)外部系統(tǒng)聯(lián)系；二是完善管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（以全面預(yù)算為主）；三是通過一體化規(guī)劃或建立數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)倉庫等方式，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對接，打通內(nèi)部系統(tǒng)。最終形成內(nèi)外互通互聯(lián)的智慧化財(cái)務(wù)管理工作格局。

綜上，為適應(yīng)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的趨勢，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的組織、流程、制度，培養(yǎng)適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的復(fù)合型人才，構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理工作信息系統(tǒng)，方可滿足現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)體系構(gòu)成

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍以及財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢，大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建，要建設(shè)好五部分內(nèi)容，包括財(cái)務(wù)管控體系、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系、財(cái)務(wù)金融體系、管理會(huì)計(jì)體系以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等。

（一）財(cái)務(wù)管控體系。明確母子公司財(cái)務(wù)管理職能，合理劃分集團(tuán)公司與權(quán)屬公司的權(quán)責(zé)界限，建立現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理組織。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系。主要是建立企業(yè)基本的財(cái)務(wù)核算體系，包括核算、報(bào)表、納稅、報(bào)銷、資金支付等。

（三）財(cái)務(wù)金融體系。主要是企業(yè)資金管理體系，包括日常的現(xiàn)金流量管理、營運(yùn)資金管理、融資管理、擔(dān)保管理等。

（四）管理會(huì)計(jì)體系。主要做好以下幾個(gè)管理工作：

1.全面預(yù)算管理：開展經(jīng)營目標(biāo)管理、計(jì)劃管理、預(yù)算管理、績效管理的全面速算管理體系，既解決企業(yè)戰(zhàn)略落地問題，也解決集團(tuán)管控手段問題。

2.成本管理：建立責(zé)任核算體系，明確成本管理責(zé)任、制定成本目標(biāo)、成本計(jì)劃，開展成本核算、控制及考核，實(shí)現(xiàn)成本管理精細(xì)化，向管理要效益；開展稅收規(guī)范和合理的稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)成本，向政策要效益。

3.風(fēng)險(xiǎn)管理：通過內(nèi)控體系完善，控制企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；通過內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)預(yù)警，控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理，控制企業(yè)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

4.管理會(huì)計(jì)報(bào)告：梳理企業(yè)經(jīng)營管理流程，讓財(cái)務(wù)管理人員參與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開展業(yè)務(wù)支持與財(cái)務(wù)監(jiān)督。編制滿足不同管理者需要的管理會(huì)計(jì)報(bào)告，為經(jīng)營管理提供信息支持。

（五）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息集成與共享。為管理者提供日常管理所需的管理會(huì)計(jì)信息，協(xié)助其開展日常經(jīng)營管理。為決策者提供及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、可比的財(cái)務(wù)信息，幫助決策層及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營狀況。同時(shí)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露，滿足為外部信息需求者。

三、A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建及運(yùn)行

A 集團(tuán)公司以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為牽引，以“價(jià)值引領(lǐng)，決策支撐；共享集成，分層賦能；業(yè)財(cái)融合，智能管理；精益基礎(chǔ)，高效運(yùn)作”為建設(shè)導(dǎo)向，順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢，汲取行業(yè)先進(jìn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，構(gòu)建起適應(yīng)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和高質(zhì)量發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理體系。

（一）按照“集團(tuán)統(tǒng)籌、分層賦能、資金協(xié)同、財(cái)務(wù)共享”的方式，布局未來財(cái)務(wù)職能，構(gòu)建集團(tuán)財(cái)金的神經(jīng)中樞、業(yè)務(wù)服務(wù)中心、價(jià)值中心。

優(yōu)化設(shè)置集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部、權(quán)屬公司財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、財(cái)務(wù)公司四大機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能管理和財(cái)務(wù)事務(wù)執(zhí)行分離、部門與平臺(tái)分離的財(cái)務(wù)職能布局。集團(tuán)總部財(cái)務(wù)，統(tǒng)攬集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作，發(fā)揮集團(tuán)統(tǒng)籌作用，是集團(tuán)未來財(cái)務(wù)管理的神經(jīng)中樞。主要職能是制定集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、統(tǒng)籌集團(tuán)財(cái)務(wù)政策、統(tǒng)籌集團(tuán)稅收工作，牽頭集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化；開展集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)分析，為集團(tuán)高層及各部門提供財(cái)務(wù)信息支持；同時(shí)對權(quán)屬公司財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和財(cái)務(wù)公司進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。權(quán)屬公司財(cái)務(wù)，主導(dǎo)權(quán)屬公司財(cái)務(wù)管理工作，為權(quán)屬公司分層賦能，是集團(tuán)未來財(cái)務(wù)管理的價(jià)值中心。主要職能是深入?yún)⑴c經(jīng)營業(yè)務(wù)，提供支持和監(jiān)督；牽頭開展權(quán)屬公司風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算管理和成本管控；部分屬地的銀行及稅務(wù)事項(xiàng)；對接和支持財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作；接受集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。財(cái)務(wù)共享中心，為集團(tuán)全產(chǎn)業(yè)鏈提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)共享效應(yīng)，是集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)服務(wù)中心。主要職能是為集團(tuán)所有企業(yè)提供集中化、統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算服務(wù)、費(fèi)用報(bào)銷服務(wù)、資金收付服務(wù)以及納稅服務(wù)，提高集團(tuán)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理效率。接受集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。財(cái)務(wù)公司，內(nèi)部金融服務(wù)的核心機(jī)構(gòu)，發(fā)揮資金協(xié)同功能，是集團(tuán)內(nèi)部金融的業(yè)務(wù)服務(wù)中心。主要職能是為集團(tuán)提供內(nèi)部結(jié)算服務(wù)、資金運(yùn)營服務(wù)，是集團(tuán)重要的融資機(jī)構(gòu)之一，接受集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。見圖1。

（二）根據(jù)財(cái)務(wù)職能布局規(guī)劃，考慮集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，分階段設(shè)置集團(tuán)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

公司業(yè)務(wù)整合階段，組建集團(tuán)資金結(jié)算中心，統(tǒng)一調(diào)度集團(tuán)內(nèi)部資金。集團(tuán)公司層面設(shè)立財(cái)務(wù)管理部和資金結(jié)算中心。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)核算報(bào)表、決策支持、政策制定、稅收統(tǒng)籌、融資管理、對權(quán)屬公司財(cái)務(wù)監(jiān)督、集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化牽頭管理。資金結(jié)算中心負(fù)責(zé)賬戶統(tǒng)一管理、資金統(tǒng)籌管理、內(nèi)部結(jié)算管理、票據(jù)統(tǒng)一管理。公司業(yè)務(wù)融合及耦合階段，設(shè)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和權(quán)屬公司財(cái)務(wù)管理部提供財(cái)務(wù)信息支持，并接受財(cái)務(wù)管理部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。集團(tuán)適時(shí)對兩家權(quán)屬財(cái)務(wù)公司開展整合，保留一家，股權(quán)條線上調(diào)整為二級公司。財(cái)務(wù)公司建立資金池、票據(jù)池，對集團(tuán)資金（含票據(jù)）進(jìn)行集中管理，提供集團(tuán)資金運(yùn)營服務(wù)，接受集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心指令和集團(tuán)財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。完成財(cái)務(wù)公司整合后，資金結(jié)算中心職能并入財(cái)務(wù)公司。

圖1 A 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)職能布局

（三）按照分層賦能的思想，結(jié)合財(cái)務(wù)職能布局和集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確各級公司的具體財(cái)務(wù)職責(zé)。

具體財(cái)務(wù)職責(zé)如表1 所示。

（四）依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、公司章程和集團(tuán)財(cái)務(wù)職能布局，構(gòu)建集團(tuán)財(cái)務(wù)治理體系。

明確上級主管部門、集團(tuán)董事會(huì)、專門委員會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門各自的財(cái)務(wù)權(quán)限。財(cái)務(wù)權(quán)限配置如表2。

同時(shí)，A 集團(tuán)公司建立起財(cái)務(wù)人員委派管理機(jī)制。一是實(shí)行分級委派。集團(tuán)公司對權(quán)屬公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派；各權(quán)屬公司根據(jù)自身情況對所屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或主要財(cái)務(wù)骨干實(shí)行委派管理。二是建立履職保障。集團(tuán)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)班子，財(cái)務(wù)總監(jiān)成為權(quán)屬公司的董事、高管人員及黨委委員，參與企業(yè)經(jīng)營決策，保障財(cái)務(wù)總監(jiān)參與決策和財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的履行。三是建立輪換機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行定期交流輪換制度，每個(gè)任期為三年，任期期滿后經(jīng)集團(tuán)公司考核合格的可以連任，在同一派駐企業(yè)任職一般不得超過六年。委派人員由派出公司和派駐公司雙重考核，以派出公司考核為主，派駐公司考核為輔。

（五）確立“資金集中、預(yù)算管控、財(cái)務(wù)共享、人員委派、平臺(tái)共建”的財(cái)務(wù)一體化管控措施

一是采用“結(jié)算中心+財(cái)務(wù)公司”的方式，建立資金集中管理體系，加強(qiáng)資金集中管理，提高資金使用效率，監(jiān)控資金管理風(fēng)險(xiǎn)；二是大力推進(jìn)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化對權(quán)屬公司管控，有效控制集團(tuán)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助集團(tuán)戰(zhàn)略落地；三是根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)“賬務(wù)、資金、納稅”的集中與統(tǒng)籌，提高會(huì)計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化水平、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)運(yùn)營成本；四是推行各級權(quán)屬公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人逐級委派，強(qiáng)化財(cái)務(wù)職能的垂直管理和對權(quán)屬公司的監(jiān)督；五是以業(yè)財(cái)資稅一體化為目標(biāo)，統(tǒng)籌規(guī)劃集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，推進(jìn)集團(tuán)“統(tǒng)一化、集成化、電子化、智能化”的智慧財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)。

表1 A 集團(tuán)公司各級公司具體財(cái)務(wù)職責(zé)劃分

表2 A 集團(tuán)公司各治理主體財(cái)務(wù)權(quán)力配置

（六）建立“財(cái)務(wù)內(nèi)控+財(cái)務(wù)預(yù)警+財(cái)務(wù)督查”相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

規(guī)范財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)崗位、財(cái)務(wù)職責(zé)、財(cái)務(wù)流程制度，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一階段合規(guī)內(nèi)控。建立起集團(tuán)公司層面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，形成內(nèi)控手冊。按照內(nèi)控要求，合理設(shè)置財(cái)務(wù)組織和財(cái)務(wù)崗位；梳理完善財(cái)務(wù)管理制度，將管理制度與內(nèi)控管理制度有效結(jié)合。第二階段管理內(nèi)控。在已構(gòu)建的內(nèi)控制度體系基礎(chǔ)上，根據(jù)財(cái)務(wù)部門管理工作實(shí)際，明確各業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)描述，建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，使風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)潛移默化地融入到管理工作中去。第三階段價(jià)值內(nèi)控。以企業(yè)價(jià)值最大化理念，對經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和控制。開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估，形成風(fēng)險(xiǎn)圖譜；完成風(fēng)險(xiǎn)與流程對接，形成對接表，梳理內(nèi)控流程，更新內(nèi)控手冊；開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，定期對內(nèi)控體系進(jìn)行評價(jià)改善。讓內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合。

對資金、投資、融資、稅收、債務(wù)杠桿等多方面需集團(tuán)公司和權(quán)屬公司應(yīng)對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。一是預(yù)警指標(biāo)設(shè)置，構(gòu)建“以資金指標(biāo)為核心、以利潤指標(biāo)為基礎(chǔ)，兼顧資產(chǎn)流動(dòng)性和財(cái)務(wù)杠桿”的綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。二是預(yù)警區(qū)間設(shè)置，根據(jù)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，預(yù)警區(qū)間參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，結(jié)合集團(tuán)自身特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)定，分為安全區(qū)、預(yù)警區(qū)、危機(jī)區(qū)。三是預(yù)警信息化，將財(cái)務(wù)預(yù)警體系納入集團(tuán)信息化系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)測和反映。

通過集團(tuán)公司對權(quán)屬公司財(cái)務(wù)管理各方面的監(jiān)督檢查，從而防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是財(cái)務(wù)督查范圍，財(cái)務(wù)督查主要側(cè)重于對財(cái)務(wù)核算和基本財(cái)務(wù)內(nèi)控的審查。主要包括財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)安全、資金收支和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行等方面的審查。二是形成督查報(bào)告，按照實(shí)事求是的原則編制督查報(bào)告，針對業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理中存在的問題提出建議。三是跟蹤處理問題，根據(jù)問題情況下發(fā)督查整改通知，被督查公司制定整改方案，就具體整改的措施和時(shí)間向財(cái)務(wù)督查小組反饋；在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改，財(cái)務(wù)督查小組對整改的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)。

（七）完善人員培養(yǎng)機(jī)制，加快“懂業(yè)務(wù)、多技能、精財(cái)務(wù)”的復(fù)合型人才培養(yǎng)

建立“管理通道”和“專業(yè)通道”的雙通道財(cái)務(wù)職位晉升通道，明確雙通道各層級的能力要求。結(jié)合財(cái)務(wù)崗位需求和晉升通道要求，建立財(cái)務(wù)人員能力模型，針對不同層次的崗位設(shè)置不同的專業(yè)層級能力要求。明確不同崗位、不同層級財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的能力，為人才培訓(xùn)、人才招聘奠定基礎(chǔ)。按照“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)發(fā)展、逐級遴選、統(tǒng)一管理、資源共享”的原則，建立和管理財(cái)務(wù)人員人才庫，為集團(tuán)建設(shè)一支數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍。針對入庫人才進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，一是根據(jù)各類人才特點(diǎn)，有計(jì)劃地組織、安排入庫人才參加多種形式、不同層面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)和管理技能；二是優(yōu)先參加高層次業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；三是優(yōu)先推薦、安排入庫人才參與集團(tuán)公司重要的專業(yè)工作或交流活動(dòng)；四是優(yōu)先安排入庫人才到重要、關(guān)鍵崗位任職。

（八）建立多層次、多維度的管理會(huì)計(jì)信息和管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，為各層級管理者提供財(cái)務(wù)信息與管理會(huì)計(jì)報(bào)告支持。

劃定管理會(huì)計(jì)信息范圍類別，將為管理者提供的信息分為四大類：一是公共類信息，管理層均可獲知的通用類信息；二是職位類信息，某管理職位特有的信息；三是定制類信息，根據(jù)管理人員偏好設(shè)定的信息；四是經(jīng)營類信息，公司生產(chǎn)經(jīng)營各方面的基礎(chǔ)信息。針對不同管理層級的不同信息需要，分層分類設(shè)計(jì)集團(tuán)管理報(bào)告體系。包括財(cái)務(wù)信息報(bào)告、例外事項(xiàng)報(bào)告、業(yè)務(wù)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)分析報(bào)告四種管理報(bào)告。高層決策者主要基于戰(zhàn)略層面考慮集團(tuán)長遠(yuǎn)的發(fā)展方向以及重大事項(xiàng)的管理決策，關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)、管理體制和重大事項(xiàng)，管理會(huì)計(jì)信息主要提供全方位企業(yè)經(jīng)營管理分析報(bào)告以及針對重大事項(xiàng)有用的決策支持信息。中層管理者著重關(guān)注所屬部門在過去和未來時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營管理情況。管理會(huì)計(jì)信息主要是分析戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況以及經(jīng)營管理情況等，比如年度目標(biāo)完成、盈利情況、吞吐量情況、回款情況、成本控制情況、資金使用情況等?；鶎訄?zhí)行者主要關(guān)注其當(dāng)前的任務(wù)，關(guān)注成本費(fèi)用控制和運(yùn)營管理。管理會(huì)計(jì)信息主要針對日常經(jīng)營管理情況，提供具體到某個(gè)項(xiàng)目或生產(chǎn)作業(yè)的目標(biāo)完成、成本控制、資金控制等信息。

（九）以業(yè)財(cái)資稅一體化為目標(biāo)，統(tǒng)籌規(guī)劃集團(tuán)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，推進(jìn)集團(tuán)“統(tǒng)一化、集成化、電子化、智能化”的智慧財(cái)務(wù)信息平臺(tái)建設(shè)。

以管控控制理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建集團(tuán)智慧化財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用架構(gòu)，智慧化財(cái)務(wù)系統(tǒng)分為基礎(chǔ)環(huán)境層、任務(wù)控制層、數(shù)據(jù)治理層、管理控制層和戰(zhàn)略決策層。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要圍繞財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所需的財(cái)務(wù)核算、電子報(bào)賬、電子檔案、電子影像、資金管理、銀企互聯(lián)、發(fā)票管理等七大系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)。七個(gè)系統(tǒng)之間互通互聯(lián)，共同完成核算、資金、稅務(wù)日常事項(xiàng)處理，支持集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)以全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)為主，同時(shí)涵蓋合同管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)智能系統(tǒng)主要構(gòu)建管理駕駛艙，通過管理駕駛艙提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和財(cái)務(wù)智能分析。

綜上，根據(jù)對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的理解，對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢的把握，A 集團(tuán)公司結(jié)合自身實(shí)際，以集團(tuán)管控和激發(fā)各級權(quán)屬單位積極性為目的，全方位梳理財(cái)務(wù)管理體系各個(gè)環(huán)節(jié)，有針對性地進(jìn)行了梳理、優(yōu)化、設(shè)計(jì)和構(gòu)建，初步構(gòu)建起符合A 集團(tuán)公司發(fā)展管控要求的財(cái)務(wù)體系，適應(yīng)了公司發(fā)展戰(zhàn)略，管控成效穩(wěn)步呈現(xiàn)，財(cái)務(wù)體系建設(shè)取得了階段性成效，對集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)務(wù)體系進(jìn)行了一定的經(jīng)驗(yàn)探索。