梁曉軒

以區(qū)塊鏈技術為核心的加密貨幣廣受各國重視。作為加密貨幣的“活躍玩家”，韓國在今年密集出臺、修訂了多部涉及加密貨幣流通、經營場所、稅收、交易環(huán)節(jié)等重要法律。在這一系列立法當中，韓國首次引入了虛擬資產以及虛擬資產的法律定義，加密貨幣因被列為虛擬資產而正式獲得法律確認。此外，韓國明確了將由金融情報室（“KFIU”）進行虛擬資產的監(jiān)管，配套了相應行政獎懲機制及刑事處罰。那么，加密貨幣領域，以市場化主體作為交易商的韓國模式是否能夠率先破局呢？在日趨明晰的法律框架下，或許這值得期待……

2020年3月25日，韓國國會政務委員會法律審查委員會通過了《關于特定金融交易信息的報告與利用的法案》（簡稱“《特別金融法》”），韓國的加密貨幣交易邁出了將被納入金融監(jiān)管的重要一步。以此為契機，韓國的加密貨幣立法迎來一波高潮。5月下旬，韓國信息安全局宣布，韓國計劃研發(fā)一款具有追蹤能力的交易與反洗錢系統(tǒng)，用于監(jiān)測加密貨幣的交易，以避免其為犯罪活動提供幫助。6月17日，韓國財政大臣宣布韓國計劃對加密貨幣征稅，以保證稅收的公平性。6月下旬，韓國計劃對諸如加密貨幣等虛擬財產征稅。7月10日，韓國就針對N號房等利用加密貨幣實施犯罪的類案打擊和反洗錢的考量，形成了加密貨幣交易透明化法案，并在國會進行討論。

強化加密貨幣立法監(jiān)管的背景

背景一：據2018年CNN的報道，韓國當時有超過300萬人直接或間接持有形形色色的加密貨幣，入列“全民炒幣”的國家，其結果便是韓國國內同一種加密貨幣的價格比周邊國家高40%以上，這部分溢價亦被戲稱為“泡菜溢價”。從社會生活的角度而言，加密貨幣已經深度融入了韓國國民的工作生活，因此，政府不得不考慮通過立法促進其合規(guī)化運作。

背景二：由于G20集團要求各成員國，通過開展國際合作來監(jiān)管虛擬資產交易。2019年6月，金融行動特別工作組織（“FATF”）——全球貨幣洗錢和恐怖主義融資監(jiān)督機構也建議各成員國明確監(jiān)管框架，監(jiān)管濫用虛擬資產交易投機、洗錢和為恐怖主義融資的惡劣行為。盡管濫用虛擬資產交易進行洗錢已經不是個新的話題了，但大多數(shù)國家一直缺乏系統(tǒng)性的法律框架來防范此類風險。

背景三：由于加密貨幣交易的匿名性，已經導致不少“不光彩”的案件發(fā)生。這當中不得不提N號房事件，該案的主犯趙某，即通過其“合法”享有的13個加密貨幣錢包收取觀看色情視頻的使用者付費。加密貨幣對隱私的強保護，客觀上也為不法犯罪活動提供了溫床，偵查辦案難度大、制約因素多。

《特別金融法》的特殊地位

韓國國會通過的《特別金融法》修訂案，預示著韓國的加密貨幣交易將被納入官方金融監(jiān)管下。此前，金融交易的范圍不包括諸如比特幣之類的加密貨幣交易，這意味著當時韓國官方尚未將加密貨幣交易承認為金融交易。《特別金融法》的出臺，將加密貨幣及加密貨幣交易所共同列為《特別金融法》的監(jiān)管對象。值得一提的是，以“特別金融法”命名的法案基本上是與“金融交易”有關的法案，突出了立法的特殊性，其將比特幣和以太幣等加密貨幣定義為“虛擬資產”。不過，該法案并非專門為加密貨幣交易所創(chuàng)建的單獨法律，為了未來加密貨幣行業(yè)的健康發(fā)展，恐怕該國仍然需要通過單獨的立法對其予以規(guī)制。

《特別金融法》將虛擬資產定義為“具有可交易或轉讓的經濟價值”的虛擬財產（包括任何相關財產權利），電子加密貨幣中，典型的例子就是比特幣。該法還以列舉的方式明確了幾種除外形式：1.電子預付款，指《交易法》中定義的電子貨幣;2.《游戲產業(yè)促進法》規(guī)定的虛擬財物;3.其他兜底項。

該法對加密貨幣交易所的界定更為明確——是指從事以下任何一項業(yè)務的實體：1.虛擬資產的買賣;2.虛擬資產之間的交換;3.虛擬資產的轉移、保管和管理;4.虛擬資產的代理/經紀/中介服務。因此，該法案可能適用于大多數(shù)加密貨幣服務提供商或從事與虛擬資產相關交易的經營者。

從上述定義來看，韓國立法收緊了加密貨幣與交易所的范疇，也意味著雜牌幣及其經營商將面臨巨大壓力，很可能因政策而一文不值。

加密貨幣征稅

今年6月，韓國企劃財政部部長洪南基表示，“將把虛擬資產征稅方案寫入7月份公布的2020年稅法修正案（以下簡稱：‘稅法修正案）”。7月22日，韓國企劃財政部對外公開了“稅法修正案”征詢意見，該修正案明確將加密貨幣作為虛擬財產。

稅法修正案中，把非居民和外國法人的虛擬資產交易所得列入“在韓國境內的其他所得”，按照代扣代繳的方式征稅（由交易所代扣代繳），即要求向非居民和外國法人支付款項的主體（VASP，加密貨幣交易所）直接從交易加密幣所得價款中扣除應納稅款代為繳納。

至于計稅的性質，韓國企劃財政部表示，“考慮到國際會計準則以及韓國國內所得稅課稅體系，最終決定把加密貨幣交易所得的性質定義為其他所得”。韓國現(xiàn)行的所得稅體系中，其他所得是指無形資產產生的收入。計稅方面采取差額計征制，加密貨幣所得額將根據出售價格減去買入價格計算，按照全年綜合損益金額計算應納稅額。根據公開披露的征稅標準，加密貨幣投資者在虧損的情況下將避免被課稅——前提是必需保有購買時的價格證明，否則將按照賣出價格全額征稅。

稅率方面，目前公布稅收修正案規(guī)定為交易所得差額的20%。韓國企劃財政部表示，暫定的利率主要考慮到大部分需要單獨征稅的其他所得和股票轉讓所得的基本稅率都是20%。不過，一年通過虛擬資產獲利不超過250萬韓元的部分可以免予征稅。該法案將在今年9月進行表決。

交易透明化

值得關注的是，韓國國會于今年7月10日開展了一場題為“如何提高加密貨幣交易的透明度”的研討，圍繞《特別金融法》配套交易透明化法案展開辯論。這一消息是在最近發(fā)生的一起涉及加密貨幣交易的兒童色情丑聞之際發(fā)起的——既是為了配合韓國3月通過的《特別金融法》的推出，也是為了促進監(jiān)督加密貨幣交易透明化體系的建成。

交易透明化法案旨在引入一種數(shù)字資產業(yè)務報告系統(tǒng)，其中包括客戶身份識別和確立防止洗錢的義務。進一步的，韓國新的防止洗錢法可能會最早在2021年3月發(fā)布，以阻止該國與非法暗網有關的加密貨幣交易。

韓國正在修訂的法案規(guī)定了加密貨幣的開戶要求：1. 專戶管理 ;2. 投資者實名認證;3. 交易提供的安全管理與保護等級需符合《信息促進法》要求。對于加密貨幣交易所，則執(zhí)行專員制度，由韓國金融情報室（“KFIU”）專員監(jiān)管，交易所需提交并認證：1.加密貨幣（虛擬財產）的名稱;2.代表人姓名;3.營業(yè)地點;4.聯(lián)系方式。在加密貨幣交易許可方面，經營者的許可期限為簽發(fā)通過后5年內，5年后如果想繼續(xù)經營，必須向監(jiān)管部門重新申請。由此可見，未來開展加密貨幣交易業(yè)務必然存在一定門檻，也許會進一步加劇行業(yè)競爭。

新法案還規(guī)定了一系列業(yè)務方面的禁止性要求及罰則，如果出現(xiàn)以下情況，將不接受該申報：1.交易所未獲得ISMS認證，客戶未驗證真實身份信息;2.被判處罰款刑以上后，刑滿或免除之日起未經過5年;3.申報被吊銷后未經過5年。此外，如果未經申報就進行加密貨幣交易業(yè)務，將面臨最高5年徒刑的處罰。

犯罪痕跡不是個人隱私，透明度是加密貨幣的關鍵。隨著加密貨幣被用于犯罪活動，區(qū)塊鏈的負面形象逐步累積，這需要通過不斷提升調查機構的專業(yè)度來破局。今年6月，韓國信息安全局（KISA）宣布了計劃開發(fā)基于人工智能的軟件來追蹤暗網上的加密貨幣交易，以應對TelegramN號房事件。

編輯：黃靈? yeshzhwu@foxmail.com