丁岳

摘 要：目前，我國主要的兩大稅種包括營業(yè)稅和增值稅。在2011年，有關(guān)部門發(fā)表了《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，我國隨之實施營業(yè)稅改增值稅的政策，但在營業(yè)稅改增值稅中仍然存在著一些問題，產(chǎn)生了一些影響，因此，本文將淺談營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財稅管控的影響和對策，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅改增值稅; 財政管控;影響和對策

前言：為了促使財政稅收體制進(jìn)一步改革，對企業(yè)的賦稅相對減輕，從而推動各個行業(yè)的發(fā)展，我國實施了營業(yè)稅改增值稅的政策。從實施營業(yè)稅改增值稅的政策開始，對企業(yè)發(fā)展的各個方面都產(chǎn)生了不一樣的影響，企業(yè)承受稅收繳納稅收費(fèi)用等等方面的壓力正在逐步減少，并在2018年5月，我國各地正在對營業(yè)稅改增值稅的改革措施不斷將進(jìn)行深化。如此一來，不少企業(yè)的財稅管控也會受到一定的影響，因此相關(guān)的工作人員要根據(jù)其出現(xiàn)的各種不同狀況進(jìn)行分析，并提出對應(yīng)的方法，從而帶動企業(yè)的發(fā)展，使我國的經(jīng)濟(jì)得以進(jìn)一步提高。

一、兩種稅收和政策相關(guān)概念的闡釋

在我國，營業(yè)稅是一種對相關(guān)單位或者個人由于提供應(yīng)稅勞務(wù)、對無形資產(chǎn)進(jìn)行讓渡、對固定資產(chǎn)進(jìn)行出售，所取得營業(yè)收入的流轉(zhuǎn)稅;如果在流通環(huán)節(jié)中，企業(yè)獲得了營業(yè)收入，那么就要根據(jù)稅率上交相應(yīng)的營業(yè)稅，如此一來，就會出現(xiàn)征稅重復(fù)的嚴(yán)重現(xiàn)象。而作為國際通行的增值稅，是將商品在流轉(zhuǎn)的過程中所得到的增值額作為計算稅收的依據(jù)進(jìn)行收取相應(yīng)的稅收，它也是流轉(zhuǎn)稅中的一種。增值稅的征稅范圍較為廣泛，包括：銷售和貨物的進(jìn)出口、加工產(chǎn)品等等服務(wù)的征稅。其中增值稅可以減少對某一商品多次征稅的現(xiàn)象，減少了商品在流通過程中的不斷征取稅收，在減少了企業(yè)的納稅費(fèi)用的同時，也讓企業(yè)所承擔(dān)的財政壓力相對減弱[1]。

在相關(guān)決定實施“營業(yè)稅改增值稅”這項政策之前，企業(yè)在進(jìn)行各項活動的成本出來實際支出的各項成本之外，還包括了在流轉(zhuǎn)過程中，所需要交納的營業(yè)稅稅收。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國開始對“經(jīng)營稅改增值稅的”這項工作進(jìn)行推進(jìn)。營業(yè)稅改增值稅這項工作稱之為“營改增”，在我國稅務(wù)發(fā)展過程中，實屬一次重要的變革。其內(nèi)容主要為在處理稅務(wù)，計算稅收的過程中，將征收營業(yè)稅的項目更動為改增值稅，涉及到許多行業(yè)，主要是針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行的，抵扣一些原材料的進(jìn)項稅款，對有關(guān)企業(yè)部門減少了一定的上交稅收的壓力，對整個稅務(wù)鏈條進(jìn)行完善，避免了有關(guān)部門對企業(yè)在經(jīng)營過程中的產(chǎn)品重復(fù)增稅，對促進(jìn)社會得了良性發(fā)展取得了一定的成效。在實施“營改增”的稅收政策后，對相關(guān)企業(yè)的財稅管控也產(chǎn)生了一定的影響。

二、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財稅管控的影響

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，商品和一些服務(wù)的界線處于模糊狀態(tài)，當(dāng)增值稅和營業(yè)歲如何合理地應(yīng)用成為一個較大的難題時，我國決定采取“營改增”來解決這個難題。那么企業(yè)如何在“營改增”后對自身財務(wù)管理水平進(jìn)行提高，為公司的決策提供一定的建議參考，是企業(yè)所需要思考的重點問題。在對這樣的情況下提出相關(guān)對策之前，我們首先要對“營改增”這項政策對企業(yè)財稅管控的影響進(jìn)行一定的討論[2]。

（一）企業(yè)的稅收費(fèi)用減少，經(jīng)營利潤增加

在上文中，對營業(yè)稅、增值稅的概念進(jìn)行了解釋說明。我們可以認(rèn)識到營業(yè)稅改增值稅是一種結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施。在實施“營改增”政策之前，企業(yè)對一些原材料項目的采購并不能夠扣除相關(guān)的稅收，而在實施了“營改增”政策之后，可以對相關(guān)項目已經(jīng)繳納過的稅收部分進(jìn)行扣除。在計算稅額中，營業(yè)稅計算稅額的方法是將營業(yè)收入直接與相關(guān)稅率進(jìn)行計算;而相比較而言，增值稅計算只針對增值額，對商品在流通中的上一個環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過的稅收進(jìn)行免征，減少了征稅的重復(fù)性，在一定程度上降低了企業(yè)的成本，增加了企業(yè)的經(jīng)營利潤，從而推動我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高了我國的經(jīng)濟(jì)水平。

（二）財務(wù)核算方式發(fā)生變化

在實施“營改增”之前，企業(yè)對營業(yè)稅稅收的計算通常是將營業(yè)收入按照實際數(shù)據(jù)計入到賬本中去，通過企業(yè)的營業(yè)收入減營業(yè)支出并計算相關(guān)的稅率，便可得到所需要的數(shù)據(jù)。但在實施了“營改增”的政策之后，企業(yè)的財務(wù)核算方法和原則都發(fā)生了相應(yīng)的改變。從財務(wù)管控的角度來進(jìn)行研究的話，相關(guān)的財務(wù)核算方法發(fā)生了極大的變化，導(dǎo)致財務(wù)管控也產(chǎn)生了一定的影響，因此對企業(yè)中財務(wù)核算人員的要求就隨之提高。企業(yè)中的財務(wù)核算人員首先要對收入根據(jù)其不同的稅率進(jìn)行價稅分離，在對成本進(jìn)行核算的時候，也需要對該商品原有的交過的稅收進(jìn)行扣除，財務(wù)核算方法發(fā)生了許多變化，難度也相應(yīng)增加，要求工作人員要更加細(xì)致入微耐心核算，并采取相應(yīng)的核算方法以此來提高工作的效率

三.“營改增政策”下企業(yè)財稅管控應(yīng)采取的相應(yīng)對策

（一）提升企業(yè)財務(wù)人員的能力， 加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)務(wù)上的培訓(xùn)

在“營改增”政策實行后，由于財務(wù)核算方法的復(fù)雜化，1需要相關(guān)工作務(wù)人員的業(yè)務(wù)處理能力進(jìn)一步加強(qiáng)，財務(wù)人員要對“營改增”這項政策內(nèi)容完全掌握，并能夠準(zhǔn)確核算相關(guān)的稅率以及應(yīng)繳納的稅收。企業(yè)人力管理部門要對稅務(wù)人員的招聘提高門檻，應(yīng)招納相關(guān)專業(yè)的工作人員，并對該工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，定期的對相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以加強(qiáng)他們對“營改增”相關(guān)政策的了解，對他們的工作效率和工作水平的提高都有一定的好處，而且加強(qiáng)他們對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和實際核算能力，以此來提高工作的效率以及減少工作上的失誤。當(dāng)然，企業(yè)也可以采取一定的獎罰措施，如果工作人員在工作財務(wù)核算的過程中出現(xiàn)了工作失誤或者是錯誤，就要接受相應(yīng)的懲罰，例如：克扣獎金，工資減少等等……措施，反之，如果工作人員在核算過程中表現(xiàn)良好，工作高效，則采取相應(yīng)的獎勵措施，例如：分發(fā)獎金、評為優(yōu)秀員工等等……

（二）企業(yè)根據(jù)自身情況相應(yīng)調(diào)整

相關(guān)企業(yè)對于內(nèi)部出現(xiàn)的問題，要依據(jù)國家發(fā)表的“營改增”稅收政策的相關(guān)內(nèi)容，可以向國家相關(guān)的財政部門進(jìn)行依法有序地申請稅收補(bǔ)貼，從而來保證企業(yè)的利潤，減少虧損。企業(yè)也要不斷對如何在“營改增”之后實現(xiàn)自身財務(wù)管理水平的提高進(jìn)行不斷地思考，相關(guān)企業(yè)部門可以合格地調(diào)整自身的稅收結(jié)構(gòu)，利用“營改增”政策的內(nèi)容合理合法地減少稅收收入，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，當(dāng)然，企業(yè)的財務(wù)核算人員也要對財務(wù)管控流程進(jìn)行簡化，提高工作效率。企業(yè)在對稅務(wù)等等工作進(jìn)行申報的時候，要及時有效地跟當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)的稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，在充分了解自己企業(yè)的稅務(wù)情況和狀況時，對有所偏差的稅務(wù)處理方式或者是稅額出現(xiàn)了錯誤等等問題進(jìn)行及時地改造，對稅務(wù)部門提出的建議進(jìn)行積極合作，提升稅務(wù)處理的效率和水平。企業(yè)也可以根據(jù)自身財務(wù)管理制度對比照“營改增”政策實施后的要求進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，充分認(rèn)識到稅收制度對自身企業(yè)發(fā)展的影響，對稅負(fù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，利用“營改增”政策的內(nèi)容，用長遠(yuǎn)的目光來發(fā)展自己的企業(yè)。

四.結(jié)語

“營業(yè)稅改增值稅”這項稅收政策的改革調(diào)整了我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，由于增值稅主要是針對于第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)的相關(guān)稅收，因此該政策的實施對于第三產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展起到了十分重要的作用，企業(yè)中的財政核算人員要對相關(guān)政策進(jìn)行深入了解，認(rèn)真鉆研該政策對企業(yè)有利的一部分，并多加利用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的提高，帶動我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而讓我國提高國際競爭市場中競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉中元.淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的財務(wù)管理體系[C]//第五屆中國煤炭經(jīng)濟(jì)管理論壇暨2004年中國煤炭學(xué)會經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)委員會年會論文集， 2004.

[2]呂珺， 黃鈺然.淺談“營業(yè)稅改增值稅”對企業(yè)稅收的影響[J].江西化工， 2017 （4） ：172-175.