俞桂紅

摘 要：隨著近幾年我國稅收體系的全面改革，對納稅人的納稅要求更為嚴(yán)格，為了制衡和統(tǒng)籌納稅人個人利益和國家利益，依法納稅是非常重要的。本篇文章首先對事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務(wù)處理意義進(jìn)行闡述，從納稅意識問題、收入來源問題、稅收管理問題三個方面，對事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳中存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 個人所得稅? 業(yè)務(wù)處理

一、事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務(wù)處理意義

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)收入的快速增長，個人所得稅征收和繳納得到了各領(lǐng)域的重視。在個人所得稅中，包含了每個人的利益，我國稅務(wù)部門當(dāng)前主要采用全員全額申報管理方式，實現(xiàn)對納稅人的科學(xué)管理。隨著新個稅的實施，在新個稅中添加了專項附加扣除的內(nèi)容，子女教育、繼續(xù)教育等內(nèi)容都允許在計算納稅中得到扣除。事業(yè)單位是個稅繳納的主要單位，相關(guān)納稅人需要積極履行相應(yīng)職責(zé)。所以，事業(yè)單位需要加強(qiáng)個稅處理，加大單位內(nèi)部宣傳力度，讓每個職工都能明白稅收對自身和國家發(fā)展的必要性，從根源上確保事業(yè)單位個稅能夠順利繳納。

二、事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳中存在的問題

（一）納稅意識問題

個人所得稅的應(yīng)繳稅額主要是從個人收入中扣除，這就使得個人實際收入削減。所以，納稅意識比較薄弱的人會希望少繳稅、不繳稅，一部分原因是企事業(yè)單位職工對個稅內(nèi)容了解不全面，當(dāng)個人收入沒有達(dá)到起征點要求時，對個人所得稅相關(guān)法律的理解缺失，確實不會影響到個人，但是隨著事業(yè)單位收入來源的多元化，大部分事業(yè)單位職工收入開始超過起征點，如果事業(yè)單位職工對個稅的了解依然停留在潛在層級上，將會給個稅處理工作開展帶來直接影響。

（二）收入來源問題

隨著財政體系的全面改革，事業(yè)單位收入分配機(jī)制也發(fā)生了一定改變，職工收入來源更具有多元化，并且每個單位工資發(fā)放方式各不相同，導(dǎo)致事業(yè)單位將不能具體核算出個人準(zhǔn)確收入和納稅數(shù)額。針對事業(yè)單位工資之外的收入，事業(yè)單位缺少可行性管理手段，稅務(wù)部門也不能對職工收入情況進(jìn)行具體調(diào)查。通常情況下，事業(yè)單位在發(fā)放工資過程中，采取的方式主要有以下幾種：第一，由事業(yè)單位人事部門進(jìn)行核算，由銀行機(jī)構(gòu)將職工工資下放到各職工銀行賬戶中。第二，上一級主管部門直接經(jīng)工資發(fā)放到職工手中，職工從事的事業(yè)單位自行進(jìn)行工資和獎金的核算和發(fā)放。第三，針對其他單位，沒有由核算部門統(tǒng)一進(jìn)行工資核算的，由其任職單位采取自收自支的方式進(jìn)行工資核算和發(fā)放。

（三）稅收管理問題

我國個人所得稅納稅人員和其他稅種納稅人員數(shù)量比較相對較多，征收內(nèi)容比較繁瑣，征收方式更為復(fù)雜，使得個稅征收難度隨之加大。現(xiàn)階段，我國在個稅征收上依然會面臨各種問題，例如在代扣代繳中，因受到各種因素影響，使得代扣代繳工作效率偏低。代扣代繳主要是為了從收入來源上直接征收個稅，但是在實際代扣代繳過程中，因為在會計核算中不能精準(zhǔn)靠接單位職工收入來源，使得個稅大量流失。并且，在日常生活中，雖然銀聯(lián)、支付寶等線上支付比較普遍，但是現(xiàn)金交易依然是主流方式，這種交易形式對稅務(wù)部門個稅納稅管理有著嚴(yán)格要求。部分事業(yè)單位在發(fā)放補(bǔ)貼能夠薪金之外的收入時，普遍采取不計入個稅的方式，甚至以保護(hù)單位隱私為由，虛報職工實際收入，從而引發(fā)各種不合理節(jié)稅現(xiàn)象。

三、事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧

（一）強(qiáng)化員工納稅意識

基于此，要想提升納稅人的思想意識，需要做好對納稅人的培訓(xùn)工作。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，首先在領(lǐng)導(dǎo)層級定期開展個稅知識講解工作，讓其能夠帶領(lǐng)單位所有職工進(jìn)行納稅，保證納稅的合理性和合法性。也可以通過采用微博、微信等方式，向單位職工進(jìn)行個稅知識宣傳，召開相關(guān)會議，對納稅表現(xiàn)良好的職工提供適當(dāng)獎勵，主動給納稅人員提供完稅證明，讓職工可以深入的了解，個稅繳納是每個公民需要履行的責(zé)任。針對事業(yè)單位來說，在開展代扣代繳工作前，應(yīng)該對會計人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包含了個稅收入來源、個稅繳納計算方案及免稅范疇等，這樣作用的目的在于讓代扣代繳人員可以清楚的了解個稅基本知識和計算方式，了解國家個稅改革政策，保證事業(yè)單位個稅管理滿足國家要求。

（二）優(yōu)化傳統(tǒng)稅收方式

鑒于當(dāng)前事業(yè)單位職工收入渠道多元化特點，根據(jù)職工不同收入進(jìn)行科學(xué)劃分，同時結(jié)合現(xiàn)有的稅法要求進(jìn)行分類征收。通過這種方式，不但可以充分展現(xiàn)出稅收的公平性和公正性，同時也能鑒于個稅繳納的科學(xué)監(jiān)管。與此同時，要求事業(yè)單位個稅核算工作人員應(yīng)該掌握充足的專業(yè)知識，具備較強(qiáng)的基本素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)ψ钚碌亩惙▋?nèi)容有全面的了解，保證事業(yè)單位和職工能夠積極履行相應(yīng)職責(zé)，讓職工自身利益得到保障。事業(yè)單位內(nèi)部需要科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制管理機(jī)制，嚴(yán)格按照稅法要求對現(xiàn)有管理制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，保證個稅代扣代繳工作有序進(jìn)行，提高個稅業(yè)務(wù)處理水平。此外，針對一些收入比較穩(wěn)定的單位，可以通過實施按月預(yù)扣預(yù)繳，年終統(tǒng)一結(jié)算的方式，保證單位個人所得稅能夠及時、足額入庫，從而研發(fā)出更加規(guī)范的管理方式，促進(jìn)個稅征管工作的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)所得稅征收和使用管理

個稅監(jiān)管體系是保證稅收工作有序進(jìn)行的核心要素，為了全面提升事業(yè)單位個稅征稅水平和效率，需要加強(qiáng)稅收管理體系建設(shè)，避免在納稅過程中發(fā)生各種問題，改革所得稅征收監(jiān)管方法，在單位內(nèi)部成立專業(yè)的監(jiān)管部門，安排專人對稅收整個過程進(jìn)行監(jiān)管，全面處理職工不良納稅問題，保證單位納稅的合理性和合法性。與此同時，針對有條件的事業(yè)單位，可以通過合理設(shè)定工薪發(fā)放數(shù)量的方式，做好所得稅征收管理工作，控制稅務(wù)支出，減少職工稅收數(shù)額，在不增加職工工作強(qiáng)度的同時，也能保證職工收入，確保單位、職工及社會的基本利益不受侵害。在所得稅使用過程中，單位可以安排專人對使用過程進(jìn)行追蹤和監(jiān)管，保證所得稅使用嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。對于所得稅源分散、隱蔽性強(qiáng)的特點，在單位內(nèi)部可以建設(shè)專門的個稅使用管理部門，對各個部門實際情況進(jìn)行調(diào)查和追蹤，把個稅資料傳入到計算機(jī)系統(tǒng)中，加強(qiáng)個人所得稅稽查管理，對偷稅漏稅行為進(jìn)行依法處理，強(qiáng)化納稅人思想意識，從根源上防止各種稅務(wù)問題出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位個稅繳納工作是否能夠有序進(jìn)行，將會受到事業(yè)單位納稅人思想意識、稅收方式、征收管理等因素影響，需要事業(yè)單位所有職工都能認(rèn)識到個稅繳納的必要性，在合理合法納稅的情況下，減少職工稅務(wù)成本支出，讓職工實際收入得到提升，使事業(yè)單位職工能夠自主進(jìn)行個稅繳納。在稅務(wù)核算管理過程中，需要根據(jù)事業(yè)單位實際情況，采取代扣代繳等方式，保證納稅工作順利進(jìn)行。

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