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        基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建分析

        2020-10-21 04:53:07陳世科
        財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2020年8期

        陳世科

        摘 要:本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要意義進(jìn)行簡(jiǎn)述,從基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系存在的不足之處展開分析,并提出幾個(gè)針對(duì)性較強(qiáng)的具體措施。希望企業(yè)能夠更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作,完善內(nèi)控體系構(gòu)建,以規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控? 內(nèi)控體系? 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)? 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

        隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,各類企業(yè)也得以快速成長(zhǎng)。在企業(yè)發(fā)展過程中,由于內(nèi)控體系的不健全,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā),即使是相對(duì)較為規(guī)范的上市公司,也紛紛爆出各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。所以,企業(yè)要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要意義,建立健全的內(nèi)部控制管理體系,做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作,避免不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。企業(yè)將內(nèi)控體系構(gòu)建與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相融合,制定明確的預(yù)算控制指標(biāo),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行提供必要的保障。

        一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要意義

        企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中不可避免的面臨著各種機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中很重要的一個(gè)部分,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展都是圍繞著資金的募集、投放和回收幾個(gè)環(huán)節(jié)展開,任何一個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)被打斷,導(dǎo)致嚴(yán)重的不可挽回的損失。因此,企業(yè)應(yīng)該特別重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

        二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建方式

        企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包含外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),這當(dāng)中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般屬于可控風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)可以通過完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),可以通過企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施予以規(guī)避。

        風(fēng)險(xiǎn)管控通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)這幾個(gè)環(huán)節(jié)來實(shí)施。基于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這幾個(gè)環(huán)節(jié)的分析,企業(yè)能夠找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),通過對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研究并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立適應(yīng)的內(nèi)部控制體系?;谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的企業(yè)內(nèi)控體系搭建能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理起到較好的控制作用。同時(shí),企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控能夠?yàn)閮?nèi)控體系的構(gòu)建和有效實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控與企業(yè)內(nèi)控體系之間互相促進(jìn),共同推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

        三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系存在的不足之處

        (一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系薄弱

        目前來看,企業(yè)都具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),但是具體到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控上面還缺乏科學(xué)的方法和有效的措施,很多企業(yè)還沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,或者有相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,但是沒有有效的實(shí)施,整體風(fēng)險(xiǎn)管控體系較為薄弱,容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從而帶來經(jīng)濟(jì)損失。

        (二)員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

        另外,許多企業(yè)還存在員工對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不足的問題,特別是管理層以外的基層員工對(duì)內(nèi)部控制的理解不足,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施困難,達(dá)不到預(yù)期的效果。由于員工沒有正確的思想引導(dǎo),導(dǎo)致內(nèi)控的執(zhí)行力大打折扣,預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行偏差較大,使內(nèi)部控制的效果發(fā)揮不佳。

        (三)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

        企業(yè)一般依靠?jī)?nèi)審部門來開展內(nèi)控的監(jiān)督執(zhí)行工作,但是在實(shí)際工作中,企業(yè)基于成本效益的考慮,內(nèi)審部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置還缺乏獨(dú)立性,對(duì)相關(guān)職能的權(quán)限設(shè)置也不科學(xué)存在一定問題。從而導(dǎo)致內(nèi)控制度的實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督,內(nèi)部控制體系流于形式,沒有真正起到風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。

        四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的有效措施

        (一)建立財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系

        風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠盡早的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)控制在合理范圍內(nèi),財(cái)務(wù)人員要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。通過對(duì)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)分析并結(jié)合行業(yè)內(nèi)同類企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況,制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo),并建立財(cái)務(wù)預(yù)警信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)早識(shí)別早處理。

        (二)實(shí)施全面預(yù)算管理,完善預(yù)算管理制度

        預(yù)算管理作為內(nèi)部控制一個(gè)重要的手段,為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控管理夯實(shí)了基礎(chǔ)。落實(shí)全面預(yù)算管理制度,能夠很好的將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以量化的形式展示出來。只有開展科學(xué)的預(yù)算管理工作,才能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)存在的差異,找出其中的動(dòng)因進(jìn)行有效的控制,才能不斷發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn),避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在預(yù)算的編制和實(shí)施中,需要業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門共同配合全員參與。在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的同時(shí),塑造良好的內(nèi)控環(huán)境,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。

        (三)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),健全考核制度

        通過完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)成立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì),保證審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性,使其能夠充分發(fā)揮其工作職責(zé)。如果發(fā)生內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題,可以及時(shí)的進(jìn)行整改與控制。在企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的搭建中,充分考慮內(nèi)部控制要求,對(duì)權(quán)力實(shí)施必要限制。在財(cái)務(wù)相關(guān)崗位的設(shè)置中,保證不相容職位相分離,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

        企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)從提升效率的方面入手,兼顧成本和效率綜合考慮機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位安排,并明確審計(jì)監(jiān)督授權(quán)機(jī)制,避免出現(xiàn)重要崗位職能空缺或冗余的問題。做到在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候,能夠做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和彌補(bǔ)。

        另外,企業(yè)還應(yīng)該通過建立健全的考核制度,設(shè)立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度,將內(nèi)部控制作為績(jī)效考核的一個(gè)重要方面,針對(duì)于經(jīng)常出現(xiàn)的問題采取適當(dāng)?shù)膽土P措施,保證內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施。在績(jī)效考核中促進(jìn)內(nèi)部控制體系的實(shí)施。

        (四)加強(qiáng)員工培訓(xùn)

        定期開展對(duì)員工的培訓(xùn)工作,包括企業(yè)文化、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等。保證員工能夠了解企業(yè)的全面情況,充分理解管理層制定有關(guān)制度的目的和公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo),熟悉企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)流程。結(jié)合員工的崗位職能特點(diǎn),開展針對(duì)性的培訓(xùn)工作,為內(nèi)部控制工作開展進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。

        (五)合理利用信息技術(shù),加快財(cái)務(wù)信息共享與交流速度

        現(xiàn)階段,信息技術(shù)的發(fā)展與使用已經(jīng)十分廣泛了,也逐漸應(yīng)用到了各個(gè)行業(yè)當(dāng)中。企業(yè)利用信息技術(shù)與信息系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金使用實(shí)施實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)控制。在杜絕人為核算出現(xiàn)錯(cuò)誤的基礎(chǔ)上,提升數(shù)據(jù)的處理速度,能夠保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與及時(shí)性。

        與此同時(shí),在搭建信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)上,能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)流程通過信息溝通而發(fā)展。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不同,采用先進(jìn)的信息化管理方式,能夠發(fā)揮出服務(wù)范圍廣、響應(yīng)速度快等方面的優(yōu)勢(shì)。

        五、結(jié)束語(yǔ)

        總而言之,企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中,需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善。與此同時(shí),企業(yè)也要強(qiáng)化內(nèi)部控制力度,做好風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避工作。由于各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,都可能會(huì)蘊(yùn)藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。所以,企業(yè)只有合理利用先進(jìn)的管理技術(shù)和手段,在建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制體系,從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),不斷發(fā)展壯大。

        參考文獻(xiàn)

        [1]劉佳.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[J].今日財(cái)富,2019.

        [2]楊桂璞.基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng),2018.

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