邢維丹

摘 要：改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，我國現(xiàn)代企業(yè)的管理理念和方法發(fā)生了翻天覆地的變化。社會(huì)的變革和全球化的深入使得市場競爭越來越激烈，人力物力成本提高再加上企業(yè)轉(zhuǎn)型的壓力造成社會(huì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)控體系面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的背景下，現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭就是企業(yè)管理質(zhì)量之間的競爭，哪個(gè)企業(yè)能夠做到最低的管理成本和最高的經(jīng)濟(jì)效益，哪個(gè)企業(yè)就能夠在激烈的市場競爭中勝出。我國現(xiàn)代企業(yè)要想在日益激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以應(yīng)對(duì)更大的挑戰(zhàn)。本文主要探討了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系? 風(fēng)險(xiǎn)管理? 優(yōu)化? 策略

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量越來越多，規(guī)模也越來越大。然而無論企業(yè)的規(guī)模有多大，都面臨一個(gè)問題，那就是企業(yè)內(nèi)部控制的問題，而且內(nèi)部控制的難度與企業(yè)規(guī)模成正比，企業(yè)規(guī)模越大內(nèi)部控制難度越大。如果企業(yè)內(nèi)控體系建立不完善，就容易導(dǎo)致生產(chǎn)成本超出預(yù)算、供應(yīng)商產(chǎn)能不足發(fā)生斷貨等情況，面臨很大的資金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益甚至導(dǎo)致破產(chǎn)等。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢下，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)共同的痛點(diǎn)，內(nèi)部控制的管理難度增大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多。企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)控體系全稱是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，是在企業(yè)內(nèi)部建立的人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理等一整套管理制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事等管理流程的規(guī)范。風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)部管理過程中存在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防和管控。企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，有著密切的聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制管理識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)建立完善的內(nèi)控體系，保證內(nèi)部控制管理工作的有效性。企業(yè)內(nèi)控體系能夠通過加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施支持風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理都是現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的一項(xiàng)重要工作，二者在提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)管理成本和加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面是一體兩面的關(guān)系。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善

在當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施過程中，受到多方面因素的影響，其中一個(gè)重要影響因素就是內(nèi)部控制管理體制不完善。在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境中，部分企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，一切以經(jīng)濟(jì)效益為主，忽略了內(nèi)部控制管理體制的建設(shè)。在這些企業(yè)中，工作人員由于沒有一個(gè)切實(shí)可行的依據(jù)，在經(jīng)營管理、人員培訓(xùn)等過程中根本無法做到內(nèi)部控制。一部分企業(yè)即便是建立了內(nèi)部控制的管理體制也是為了應(yīng)付檢查，所有的程序都流于形式，起不到應(yīng)有的管理效果。各部門、單位在遇到實(shí)際困難或者出現(xiàn)工作失誤時(shí)，由于職責(zé)不明確，經(jīng)常造成推諉現(xiàn)象，不僅不能快速解決問題還有可能引起更大的糾紛，極大的阻礙了企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）工作人員內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過程中，許多企業(yè)建立了職工雙代會(huì)、專家咨詢委員會(huì)等工作制度，這些制度強(qiáng)化了工作人員在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中能發(fā)揮的作用，但是由于各種原因，部分工作人員并沒有樹立起強(qiáng)烈的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。有一部分工作人員對(duì)內(nèi)部控制概念不清楚，認(rèn)為內(nèi)部控制工作是管理部門的責(zé)任，與自己無關(guān)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在工作中漠視不規(guī)范操作的發(fā)生。另一部分工作人員存在僥幸心理，在日常工作中進(jìn)行違規(guī)操作，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作成為一個(gè)形式。

（三）缺乏高素質(zhì)的管理人才

在當(dāng)前企業(yè)管理部門中，大部分工作人員都是從經(jīng)營崗位轉(zhuǎn)到管理崗位的，這些工作人員并沒有專業(yè)的管理知識(shí)和方法，管理模式還是傳統(tǒng)管理模式，針對(duì)的是考勤、審批、人員調(diào)動(dòng)等常規(guī)管理，缺乏科學(xué)有效的管理方法，日常管理事務(wù)繁雜，效率低下?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)工作人員的要求很高，必須了解企業(yè)各方面任務(wù)，有組織管理才能，同時(shí)還需要具備專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)才能搭建完善的內(nèi)控體系，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，切實(shí)執(zhí)行管理任務(wù)。

（四）信息化建設(shè)水平落后

科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步推進(jìn)了企業(yè)辦公設(shè)備和管理技術(shù)的更新?lián)Q代，現(xiàn)代化、自動(dòng)化的設(shè)備大大提高了企業(yè)的運(yùn)行效率。大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)為此建立了信息化的管理系統(tǒng)，方便了管理人員的工作。然而在實(shí)際應(yīng)用過程中，信息化管理系統(tǒng)更多的是應(yīng)用在經(jīng)營業(yè)務(wù)中，大部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的信息化建設(shè)不重視，企業(yè)的人力資源管理和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理等仍然處于落后的管理模式下。在這種情況下，企業(yè)各部門之間的信息交流和聯(lián)系不夠緊密，無形之中增加了內(nèi)耗和資金管理等風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（五）缺乏科學(xué)合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)審工作是企業(yè)內(nèi)部控制中不可或缺的一項(xiàng)重要工作，科學(xué)有效的內(nèi)審工作能夠保證現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的規(guī)范進(jìn)行。然而在實(shí)際工作中，內(nèi)審工作的開展并不理想。大部分企業(yè)由于規(guī)模比較小，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員就是監(jiān)督機(jī)構(gòu)的人員，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立只是形式上的，沒有進(jìn)行實(shí)際上的內(nèi)審工作。在這樣的情況下催生了一些違法活動(dòng)的發(fā)生。舉例來說，負(fù)責(zé)企業(yè)物資采購的工作人員與廠家勾結(jié)，抬高報(bào)價(jià)吃回扣，或者以次充好牟取私利等。內(nèi)審工作沒有做到位給審計(jì)部門造成了壓力，不僅影響企業(yè)資金的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，而且嚴(yán)重干擾了審計(jì)部門的正常工作。內(nèi)審工作也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到了一定的推動(dòng)作用，使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，提前采取對(duì)應(yīng)措施防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)上的漏洞，拉低了風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和強(qiáng)度。

三、企業(yè)內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施

（一）建立健全內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度

科學(xué)合理的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠規(guī)范企業(yè)管理操作，提高管理效率。企業(yè)在建立健全內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的過程中，應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，積極引入新技術(shù)、新觀念，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流。內(nèi)控體系的建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化考勤、審批、人員調(diào)動(dòng)等各個(gè)流程的操作細(xì)節(jié)，嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行操作，保證管理工作有序進(jìn)行。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照操作流程，走相應(yīng)的辦公程序，明確相關(guān)管理人員的職責(zé)，落實(shí)責(zé)任制度，規(guī)范管理。

（二）提高管理人員的素質(zhì)

當(dāng)下內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性，對(duì)管理人員的素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)管理人員應(yīng)接受新技術(shù)、新觀念的熏陶，改變傳統(tǒng)的管理理念，積極學(xué)習(xí)新技能，提高管理工作的專業(yè)知識(shí)和操作能力。在實(shí)際管理過程中，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)管理人員進(jìn)行綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的教育培訓(xùn)，提高管理人員的專業(yè)素質(zhì)。在進(jìn)行招聘時(shí)，引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)高的管理人才，建設(shè)高素質(zhì)的管理人才隊(duì)伍。建立健全考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)管理人員進(jìn)行定期的考核，對(duì)考核成績高的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，考核成績低的人員進(jìn)行懲罰，調(diào)動(dòng)管理人員的積極性，提高管理工作效率，從根本上杜絕徇私舞弊、賄賂腐敗等行為的發(fā)生。

（三）拓寬內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理渠道

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展加快了信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，原有的媒體傳播途徑受到新媒體的沖擊，電視、報(bào)紙、廣播、雜志等有些地方已經(jīng)落后于新媒體的傳播形式。企業(yè)應(yīng)該重視新媒體的建設(shè)，拓寬內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理渠道。企業(yè)應(yīng)該建立微信公眾號(hào)等新媒體平臺(tái)陣地，通過推送信息，在宣傳企業(yè)文化、企業(yè)產(chǎn)品等基礎(chǔ)上，增設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管渠道，隨時(shí)接受工作人員和人民群眾的監(jiān)督，嚴(yán)懲違規(guī)操作、謀取私利等行為，為企業(yè)廉潔建設(shè)增加保障。

（四）明確崗位職責(zé)和分工

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要每個(gè)工作人員的參與和監(jiān)督，這就要求每一個(gè)人明確自身的崗位職責(zé)和分工，把不相容的職務(wù)分離開來。這樣不僅能夠落實(shí)責(zé)任制，而且能夠提高企業(yè)管理效率，減少管理成本。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗安排，落實(shí)崗位職責(zé)，有效防止違規(guī)操作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（五）健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)

內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制來說是一項(xiàng)十分重要的工作，內(nèi)審工作做得好內(nèi)部控制事半功倍?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該首先健全完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，為內(nèi)審工作做好保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立應(yīng)該合理選擇成員，選擇不同部門的人員參與，選擇能力強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)高的人員承擔(dān)內(nèi)審工作。內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，確保他們能夠承擔(dān)內(nèi)審工作，具有合格的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員專業(yè)能力的提高同時(shí)加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)度，提高了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，為企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)安全增加了一道安全保障。

四、結(jié)束語

在新時(shí)代背景下的企業(yè)內(nèi)部控制管理理念代替了傳統(tǒng)管理理念，建立了新的內(nèi)控體系，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率提升了一大步，大大減少了管理過程中人力物力的支出。然而任何一項(xiàng)事物都有兩面性，新的內(nèi)控管理體系在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)實(shí)際管理中的應(yīng)用還存在很多問題，內(nèi)部控制管理體系不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不到位、管理人員素質(zhì)不夠等，這些問題嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控體系的建立和發(fā)展，給一些現(xiàn)代企業(yè)帶來困擾。當(dāng)前形勢下現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控體系的重視，結(jié)合自身實(shí)際解決管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)和創(chuàng)新，提高內(nèi)部控制工作的效率，推動(dòng)廉潔建設(shè)，增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力，保證在日益激烈的市場競爭中立于優(yōu)勢地位。