閆駿

摘 要：高等學(xué)校年度預(yù)算體現(xiàn)了學(xué)校事業(yè)發(fā)展的需要。不斷推進(jìn)預(yù)算改革，學(xué)校財(cái)務(wù)從傳統(tǒng)的以會(huì)計(jì)核算為工作核心轉(zhuǎn)變?yōu)橐灶A(yù)算管理為核心。結(jié)合對(duì)高校預(yù)算管理重要性及存在問題的分析，通過明確預(yù)算管理程序、設(shè)置管理層級(jí)，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理力度，進(jìn)而搭建以預(yù)算管理系統(tǒng)為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，提升學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展水平。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理? 預(yù)算系統(tǒng)

一、高校預(yù)算管理的重要性

預(yù)算體現(xiàn)了學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展內(nèi)容，預(yù)算管理的健全完善、資金的使用效益關(guān)系到學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也關(guān)系到學(xué)校整體的事業(yè)發(fā)展。高校建設(shè)工作已經(jīng)到了優(yōu)化完善、提質(zhì)增效的關(guān)鍵階段，預(yù)算管理應(yīng)圍繞“提升人才培養(yǎng)層次”“加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)”等關(guān)鍵任務(wù)做好資金籌劃工作，帶動(dòng)其他資源的投入，充分發(fā)揮預(yù)算管理在學(xué)校資源配置中的關(guān)鍵作用，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校管理水平的提升，為建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理的目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

二、高校預(yù)算管理存在的問題

預(yù)算管理的局限性明顯，缺乏科學(xué)的預(yù)算分配機(jī)制。學(xué)校處于高速發(fā)展階段，導(dǎo)致了各項(xiàng)事業(yè)的資金需求難以和辦學(xué)規(guī)模、收入規(guī)模達(dá)到匹配，很多財(cái)務(wù)預(yù)算事項(xiàng)無法得到有效兼顧，在一定程度上存在預(yù)算編制不精細(xì)、支出結(jié)構(gòu)不合理等問題。

對(duì)預(yù)算管理重視程度不足，預(yù)算編制過程不合理，與實(shí)際情況有些脫節(jié)，編制質(zhì)量較低。各單位對(duì)預(yù)算管理工作重視程度不足，導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)來源不完全真實(shí)可靠，從而導(dǎo)致預(yù)算編制不夠精細(xì)、與實(shí)際預(yù)算執(zhí)行有一定的偏差。

不能嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃，缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督。難以合理安排預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，無法有效推進(jìn)各項(xiàng)工作開展，致使預(yù)算執(zhí)行難以落實(shí)到位。而在預(yù)算資金的監(jiān)管方面還沒有給予應(yīng)有的關(guān)注和重視，缺乏專職人員的監(jiān)管，資金使用效率普遍偏低。

三、搭建全過程、多維度、高集成的預(yù)算管理系統(tǒng)

在符合高校預(yù)算管理制度、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)等要求的前提下，按照全過程、多維度、高集成的設(shè)計(jì)思路，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化預(yù)算管理平臺(tái)，加強(qiáng)預(yù)算控制管理，提高管理效率，為全面預(yù)算績(jī)效管理奠定基礎(chǔ)。

（一）管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)思路

第一，通過預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算編制、業(yè)務(wù)評(píng)審、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整及預(yù)算反饋等全過程的閉環(huán)式管理，促進(jìn)管理水平提升;第二，全員參與預(yù)算管理，以項(xiàng)目為單位進(jìn)行預(yù)算管理，形成遞進(jìn)管理，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一;第三，根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃確定預(yù)算重點(diǎn)，在預(yù)算管理中進(jìn)行業(yè)務(wù)流程管理設(shè)置，讓專業(yè)的部門審核業(yè)務(wù)需求，最大限度地做到實(shí)際工作需求申請(qǐng)匹配的資金支持，從而做到業(yè)財(cái)結(jié)合;第四，依照事前、事中、事后的閉環(huán)式管理思路，將立項(xiàng)審批、預(yù)算申報(bào)、預(yù)算控制、監(jiān)控反饋、執(zhí)行分析等內(nèi)容集成到原有辦公平臺(tái)，避免跨系統(tǒng)帶來的信息滯后、系統(tǒng)不兼容等問題，提高管理系統(tǒng)的工作效能。

（二）管理系統(tǒng)的主要模塊功能

預(yù)算管理系統(tǒng)主要包括系統(tǒng)管理、科目預(yù)算申請(qǐng)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算報(bào)表四個(gè)模塊。

（1）系統(tǒng)管理主要包括構(gòu)成學(xué)校預(yù)算的各項(xiàng)目基本信息管理、預(yù)算業(yè)務(wù)類型、管理流程及角色授權(quán)，分配審核及各類統(tǒng)計(jì)查詢權(quán)限，明晰業(yè)務(wù)審核流程上的權(quán)責(zé)關(guān)系，確保預(yù)算全過程管理和監(jiān)督。

（2）科目預(yù)算申請(qǐng)涵蓋各項(xiàng)目的預(yù)算事項(xiàng)、科目及費(fèi)用明細(xì)信息，是系統(tǒng)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)，包括基礎(chǔ)屬性、預(yù)算金額、審批記錄，是預(yù)算申報(bào)的過程管理模塊。預(yù)算申報(bào)是年度工作計(jì)劃在資金上的體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、負(fù)責(zé)人審核、業(yè)務(wù)評(píng)審、財(cái)務(wù)審核和預(yù)算批復(fù)等功能。根據(jù)不同業(yè)務(wù)增設(shè)評(píng)審環(huán)節(jié)，確保項(xiàng)目的可行性和科學(xué)性。預(yù)算批復(fù)是否合理決定了學(xué)校預(yù)算執(zhí)行的效果，分配結(jié)果不能直接由系統(tǒng)確定，還需要綜合考慮學(xué)校的各項(xiàng)政策、年度工作安排等。

（3）預(yù)算調(diào)整流程是在保證符合預(yù)算統(tǒng)籌的前提下使預(yù)算管理符合實(shí)際工作需求的必備環(huán)節(jié)。預(yù)算調(diào)整模塊涵蓋各項(xiàng)目的明細(xì)內(nèi)容調(diào)整，對(duì)各項(xiàng)目的預(yù)算總額進(jìn)行控制，防止已下達(dá)的預(yù)算超出總體管理要求。

（4）預(yù)算報(bào)表是預(yù)算管理全過程的綜合反饋，是預(yù)算管理的應(yīng)用手段，集中體現(xiàn)了各項(xiàng)目的支出方向、支出進(jìn)度，是預(yù)算分析和績(jī)效考核的參考依據(jù)。同時(shí)，可以結(jié)合教學(xué)、科研等業(yè)務(wù)管理的需求，設(shè)定各業(yè)務(wù)的分析模板，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行偏差率等進(jìn)行差異結(jié)果評(píng)價(jià)，可將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用到預(yù)算分配環(huán)節(jié)。

（三）管理系統(tǒng)的層級(jí)架構(gòu)

預(yù)算管理系統(tǒng)以項(xiàng)目形式申報(bào)，形成“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)--所屬單位審核--業(yè)務(wù)部門審批--財(cái)務(wù)資金統(tǒng)籌”的四級(jí)遞進(jìn)管理。

第一層級(jí)為項(xiàng)目預(yù)算，涵蓋項(xiàng)目的支出事項(xiàng)及費(fèi)用內(nèi)容，是項(xiàng)目申報(bào)的基礎(chǔ)參考數(shù)據(jù);第二層級(jí)為所屬單位預(yù)算，充分體現(xiàn)了各類型經(jīng)費(fèi)在各單位間的分配，在一定程度上體現(xiàn)了預(yù)算在不同學(xué)科間的分配;第三層級(jí)為業(yè)務(wù)部門預(yù)算，形成了預(yù)算資金在各業(yè)務(wù)工作間的配置結(jié)構(gòu)，完成項(xiàng)目合理性審核和業(yè)務(wù)審批;第四層級(jí)為財(cái)務(wù)部門資金預(yù)算，對(duì)照學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、年度重點(diǎn)工作等確定校內(nèi)預(yù)算控制額，各業(yè)務(wù)的資金配置比例應(yīng)與事業(yè)發(fā)展重點(diǎn)一致，體現(xiàn)了學(xué)校在資源配置方面的主導(dǎo)作用。

（四）管理系統(tǒng)的實(shí)施路徑

項(xiàng)目基本信息包括了經(jīng)費(fèi)屬性與預(yù)算屬性兩部分，屬性的組合作為業(yè)務(wù)流程的判斷條件，可以形成學(xué)校全面預(yù)算或某類業(yè)務(wù)的專項(xiàng)預(yù)算。同時(shí)，預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理密切結(jié)合，預(yù)留充分的擴(kuò)展屬性以滿足不同層次的管理需求，為學(xué)校的全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵是項(xiàng)目管理，管理的各個(gè)環(huán)節(jié)也體現(xiàn)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上，滿足各方管理需求：一是，對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來說，能夠看到項(xiàng)目完整的執(zhí)行過程和年度對(duì)比，方便各項(xiàng)目的驗(yàn)收工作;二是，對(duì)于業(yè)務(wù)單位來說，可以全面了解主管業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，便于后續(xù)資金統(tǒng)籌，提高業(yè)務(wù)工作的有效性;三是，對(duì)于學(xué)校來說，可以積累歷年資源分配的數(shù)據(jù)，做好資源配置工作，不斷優(yōu)化學(xué)校資金配置結(jié)構(gòu)。

四、以預(yù)算管理系統(tǒng)為起點(diǎn)，搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)施之初，旨在解決預(yù)算與業(yè)務(wù)偏離的問題，隨著系統(tǒng)實(shí)施過程的不斷深入，預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)服務(wù)于學(xué)校管理信息化的實(shí)踐應(yīng)用，在制度范圍內(nèi)充分發(fā)揮教師和業(yè)務(wù)管理部門的主觀能動(dòng)性，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，達(dá)到業(yè)財(cái)融合的目的。預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)與采購(gòu)管理、合同管理、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)同步建設(shè)、聯(lián)動(dòng)實(shí)施，形成學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，以系統(tǒng)約束、以制度解釋，最終建立標(biāo)準(zhǔn)化流程，縮短業(yè)務(wù)處理周期，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的功能規(guī)劃。