程亮清

[摘? ? 要]本次研究以電力企業(yè)作為研究對象，重點(diǎn)探討與電力企業(yè)大修技改工程監(jiān)督管理密切關(guān)聯(lián)的非現(xiàn)場審計問題。具體論述中結(jié)合我國非現(xiàn)場審計一般發(fā)展情況先進(jìn)做出簡要概述。然后，通過與非現(xiàn)場審計方案密切相關(guān)的諸多管理控制系統(tǒng)展開具體分析。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè);大修技改工程;非現(xiàn)場審計;分析

[中圖分類號]TM73 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼]A [文章編號]2095–6487（2020）03–0–03

[Abstract]This study takes electric power companies as the research object， and focuses on the off-site audit issues closely related to the supervision and management of overhaul and technical renovation projects of electric power companies. The specific discussion combines the general development of off-site auditing in my country to make a brief overview; then， a detailed analysis is carried out through many management control systems that are closely related to off-site audit programs.

[Keywords]electric power enterprise; overhaul technical renovation project; off-site audit; analysis

中國電力行業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)與輸配電技術(shù)已經(jīng)領(lǐng)先世界，隨著電力行業(yè)對信息技術(shù)的全面推廣及應(yīng)用，我國電力企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到了大修技改的新階段，這預(yù)示著經(jīng)過一系列的全面改革后，我國電力企業(yè)將進(jìn)入到一個新的發(fā)展時期。但是，在實(shí)際的大修技改工程實(shí)踐中存在著諸多問題，需要采用非現(xiàn)場審計的方法進(jìn)行管理控制與非現(xiàn)場監(jiān)管管理。下面就以此為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合日常工作經(jīng)驗(yàn)對電力企業(yè)大修技改工程的非現(xiàn)場審計問題進(jìn)行初步探討。

1 非現(xiàn)場審計概述

從概念內(nèi)涵方面分析，非現(xiàn)場審計是指以信息技術(shù)為媒介進(jìn)行的遠(yuǎn)程審計監(jiān)督活動。從主要特征分析，非現(xiàn)場審計突顯了以數(shù)學(xué)模型為主體的技術(shù)特征，從非現(xiàn)場審計對象觀察，主要是針對某行業(yè)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)的諸要素進(jìn)行信息收集、整理、分析、監(jiān)測，進(jìn)而在統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上實(shí)踐非現(xiàn)場審計的三步曲：“發(fā)現(xiàn)問題—分析問題—解決問題”。從應(yīng)用角度觀察，非現(xiàn)場審計可以應(yīng)用到各行各業(yè)的諸多領(lǐng)域。就現(xiàn)現(xiàn)階段的應(yīng)用而言，已經(jīng)成為了普遍化應(yīng)用的管理技術(shù)或管控方案。

2 電力企業(yè)大修技改工程建設(shè)現(xiàn)狀及原因

2.1 現(xiàn)狀分析

電力企業(yè)大修技改工程是電力企業(yè)現(xiàn)代化改革的具體實(shí)施方案，就現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目實(shí)施情況分析，其中依然存在不少問題。結(jié)合現(xiàn)階段的工作經(jīng)驗(yàn)，一般將此類問題歸納為以下幾點(diǎn)：

（1）電力企業(yè)大修技改中存在虛假項(xiàng)目。

（2）在電力企業(yè)大修技改工程建設(shè)過程中，存在效率不高的問題。

（3）電力企業(yè)大修技術(shù)工程中存在小項(xiàng)目隱蔽的問題，具體表現(xiàn)在施工方面的拖延等，通常稱為疑點(diǎn)工程。

（4）在電力企業(yè)大修技改工程項(xiàng)目中，對于建設(shè)內(nèi)容的詳實(shí)性缺少檢驗(yàn)機(jī)制，施工內(nèi)容也往往存在內(nèi)容模糊的情況。綜合來看，部分在電力企業(yè)大修技改工程項(xiàng)目改革實(shí)踐中，主要的問題集中在不能按照實(shí)際的大修技改工程要求進(jìn)行科學(xué)、合理的建設(shè)。

2.2 原因分析

對以上四方面現(xiàn)狀分析，導(dǎo)致此類問題發(fā)生的原因來自多個層面，具體可以歸納為對非現(xiàn)場審計理念認(rèn)知不全面與對非現(xiàn)場審計應(yīng)用不到位。

2.2.1 對非現(xiàn)場審計理念認(rèn)知不全面

首先，非現(xiàn)場審計作為一種基于新型審計方案，它是一種以數(shù)據(jù)為核心的信息化計算系統(tǒng)，在實(shí)際的審計理念方面，與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計既有一定的關(guān)聯(lián)，也存在較大差異。具體而言，非現(xiàn)場審計是對傳統(tǒng)現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)信息的數(shù)字化處理，也就是運(yùn)用數(shù)字化方式審計傳統(tǒng)數(shù)據(jù)，在這方面二者的審計目標(biāo)與審計對象趨于一致。但是，在審計方法方面卻存在明顯差異，傳統(tǒng)時期的審計方案重點(diǎn)集中于電力工程項(xiàng)目為主導(dǎo)的審計方向，即按照電力企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)開展審計工作。而新時期的非現(xiàn)場審計，則側(cè)重于多元途徑方向的審計，它將電力企業(yè)大修技改工程中的項(xiàng)目與成本，以及影響項(xiàng)目與成本的相關(guān)要素進(jìn)行綜合分析，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行全要素及其相關(guān)指標(biāo)的比較，易于發(fā)現(xiàn)問題，因此，可以將非現(xiàn)場審計方案理解為一種分析問題的方案。然而在實(shí)際的非現(xiàn)場審計應(yīng)用中，受到傳統(tǒng)審計思維的影響，加上一些非審計人員的系統(tǒng)操作技術(shù)不熟練，極易導(dǎo)致非現(xiàn)場審計中對分析問題與發(fā)現(xiàn)問題的功能忽略。其次，電力企業(yè)自身對于非審計方案不夠重視，認(rèn)為非現(xiàn)場審計條件下更容易隱瞞工程建設(shè)狀況，因此，在心理上與態(tài)度方面產(chǎn)生了僥幸心理，繼而增加了對實(shí)際建設(shè)情況的隱瞞。

2.2.2 對非現(xiàn)場審計應(yīng)用不到位

非現(xiàn)場審計方案在實(shí)際應(yīng)該中雖然積累了一些經(jīng)驗(yàn)，但整體上仍然處于應(yīng)用的初級階段，配套的設(shè)備跟進(jìn)不足、技術(shù)培訓(xùn)不夠、人力資源優(yōu)化配置優(yōu)勢不明顯等，使非現(xiàn)場審計應(yīng)用產(chǎn)生了部分不到位的情況。然而，非現(xiàn)場審計是以技術(shù)與制度為先導(dǎo)的新型審計方案，在其實(shí)際的運(yùn)用中，完全可以憑借調(diào)度管控系統(tǒng)、臺區(qū)精益化系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)，共同推進(jìn)非現(xiàn)場審計的各項(xiàng)功能發(fā)揮出更大效力。從目前的應(yīng)用情況分析，各地區(qū)各審計單位均在積極推行非現(xiàn)場審計方案，導(dǎo)致非現(xiàn)場審計應(yīng)用不到位的配套性措施也逐漸獲得了改善，因此在當(dāng)前條件下，從技術(shù)層面與制度層面提升非現(xiàn)場審計運(yùn)用效果已經(jīng)成為必要的選擇。需要說明的是，非現(xiàn)場審計中的技術(shù)應(yīng)用在功能層面，本身就有制度性的一面，它以技術(shù)為先導(dǎo)，能夠透過技術(shù)分析保障非現(xiàn)場審計方案實(shí)施中的規(guī)范性與系統(tǒng)性，進(jìn)而達(dá)到解決其應(yīng)用不到位的問題。所以從應(yīng)用角度講，目前技術(shù)性的運(yùn)用措施依然需要加以改進(jìn)。

3 非現(xiàn)場審計在電力企業(yè)大修技改工程中的運(yùn)用分析

非現(xiàn)場審計既是一種管理理念，也是一種管理方法，但在實(shí)際的運(yùn)用中并不是單一的某個方案的應(yīng)用，而是針對不同的問題采用相應(yīng)的遠(yuǎn)程監(jiān)督管理方式開展“非現(xiàn)場審計三步曲”的管理控制工作，因此，可以在這個層面將其理解為一種管理方案的運(yùn)用。下面結(jié)合電力企業(yè)大修技改工程建設(shè)中存在的一些問題，針對運(yùn)用的有效性提出幾點(diǎn)分析。

3.1 利用調(diào)度管控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問題

電力企業(yè)大修技改工程項(xiàng)目規(guī)模宏大，工程數(shù)量巨多，因此，在實(shí)際的項(xiàng)目改造中必然會存在虛假項(xiàng)目，而實(shí)際上的運(yùn)維檢修項(xiàng)目中也因其停電施工暴露了此類情況。在實(shí)際的電力企業(yè)大修技改工程中要進(jìn)行停電施工，但沒有電力能量供給，工程運(yùn)維檢修的真實(shí)性就很難證明。所以，針對這個實(shí)際存在的虛報工程若有疑問，則應(yīng)該運(yùn)用非現(xiàn)場審計管理方案，利用現(xiàn)階段已經(jīng)應(yīng)用較多的高度管控系統(tǒng)，具體針對停電施工的工程停電記錄進(jìn)行核查。比如，若需要停電施工，但實(shí)際上沒有停電，必然存在嫌疑。再如，存在停電施工，但在實(shí)際上只停電不施工，這方面就需要針對工程量進(jìn)行檢查，具體可以從某線路中的絕緣子項(xiàng)目更換數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)督核查。如根據(jù)某工程量需要進(jìn)行300支1～50號桿懸式絕緣子更換，但通過停電記錄分析其停電范圍并未達(dá)到1～50號電桿，則可以推定其虛報工程量的嫌疑。然后只需根據(jù)非現(xiàn)場審計結(jié)果進(jìn)行實(shí)際復(fù)核即可查明真正的工程建設(shè)事實(shí)。如圖1所示。

3.2 憑借臺區(qū)精益化系統(tǒng)強(qiáng)化審計

電力企業(yè)大修技改工程需要在停電狀態(tài)下對其中的變壓器、斷路器等進(jìn)行分換裝與安裝，因此，針對這一具體施工安裝環(huán)節(jié)，就可以憑借臺區(qū)精益化系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計工作，目的旨在提升審計的精準(zhǔn)性。以某工程為例，當(dāng)其在安裝環(huán)節(jié)施工時，就能夠借助該系統(tǒng)調(diào)取當(dāng)前施工階段安裝工程所在地區(qū)的安裝設(shè)備，如變壓器、斷路器的實(shí)際運(yùn)行狀況數(shù)據(jù)（運(yùn)行情況表），從而把該數(shù)據(jù)與安裝數(shù)據(jù)信息（安裝明細(xì)表）進(jìn)行比較分析，當(dāng)型號、位置、使用等數(shù)據(jù)存在差異時，則可以推斷其嫌疑，并進(jìn)一步至現(xiàn)場進(jìn)行確認(rèn)。在實(shí)際的變電站大修技改工程中，設(shè)備的安裝環(huán)節(jié)相對復(fù)雜，工程條件也具有差異化特征，若能夠采用非現(xiàn)場審計管理模式，則可以利用通訊技術(shù)系統(tǒng)與臺精益化系統(tǒng)進(jìn)行線上數(shù)據(jù)信息審計與現(xiàn)場實(shí)際安裝的監(jiān)督管理，這樣就能夠更好的使遠(yuǎn)程監(jiān)督管理獲得精準(zhǔn)性。計算機(jī)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)遷移技術(shù)如圖2所示。

3.3 通過ERP系統(tǒng)規(guī)范管理

電力企業(yè)大修技改工程因其固有特性，某些工程項(xiàng)目在實(shí)際上并不存在完整的由項(xiàng)目設(shè)計到使用的完整項(xiàng)目建設(shè)鏈條。比如，某些項(xiàng)目中就沒有明確的設(shè)計單，而只有一些相關(guān)的工程資料與單位繪制竣工簡略圖，以及通過確認(rèn)工程量的方法進(jìn)行確認(rèn)。這類現(xiàn)場表明部分項(xiàng)目依然缺乏審計的有效依據(jù)與明顯效果，所以，可以采用非遠(yuǎn)程審計方式，通過ERP系統(tǒng)進(jìn)行精確化的規(guī)范管理。以某工程為例，根據(jù)某線路改造工程的竣工報告與工程量進(jìn)行“確認(rèn)單與結(jié)算書”確認(rèn)，根據(jù)信息顯示新架設(shè)4488 mBLVV-50導(dǎo)線，管理部門采用ERP系統(tǒng)對甲方供給材料數(shù)量進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)供給總量為3600 m。其中，甲方轉(zhuǎn)供給乙方的材料數(shù)量僅為60 m，除去材料使用中的損耗量，其中多出的工程量竟高達(dá)828 m。經(jīng)過非現(xiàn)場審計方案中對ERP系統(tǒng)的使用，可以認(rèn)識到在電力企業(yè)大修技改工程中，對于一些工程量相對較小、數(shù)量相對較多的工程依然需要進(jìn)行模塊化分析，加大物資管理，提升審計成效。

3.4 運(yùn)用綜合方案提升審計效果

綜上所述，針對電力企業(yè)大修技改工程項(xiàng)目建設(shè)中的管理任務(wù)，應(yīng)該采用“具體問題具體分析”的思維方式，將現(xiàn)有的“信息化管理技術(shù)”進(jìn)行“針對具體問題的具體應(yīng)用”，從而達(dá)到監(jiān)督管理的精準(zhǔn)性與有效性。另一方面，需要在非現(xiàn)場審計方案實(shí)踐中，認(rèn)真的區(qū)分各不同管理技術(shù)系統(tǒng)的融合性與獨(dú)特性，從而在具體問題分析與解決的基礎(chǔ)上，使各項(xiàng)技術(shù)系統(tǒng)得到并行不悖的綜合運(yùn)用，進(jìn)而提升非現(xiàn)場審計效果，最終完成非現(xiàn)場審計在電力企業(yè)大修技改工程中“發(fā)現(xiàn)問題—分析問題—解決問題”的管控三步曲。

4 結(jié)語

總之，隨著工業(yè)4.0技術(shù)的全面推進(jìn)，中國電力行業(yè)的改革已經(jīng)成為勢在必行的任務(wù)。經(jīng)過近年對電力企業(yè)大修技改工程實(shí)踐，相關(guān)管理部門發(fā)現(xiàn)存在諸多問題，并提出了運(yùn)用非現(xiàn)場審計的方案對此類問題加以解決，極大的保障了改革成果的有效性。結(jié)合以上分析可以認(rèn)識到非現(xiàn)場審計工作是一項(xiàng)非常復(fù)雜的管理工程，牽涉到各項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用，各類管理軟件與系統(tǒng)的聯(lián)合，因此在當(dāng)前情況下，應(yīng)該盡量增加非現(xiàn)場審計方案實(shí)踐方面的綜合技術(shù)應(yīng)用研究，進(jìn)而為后續(xù)電力企業(yè)的優(yōu)化升級提供可靠的技術(shù)支持。

參考文獻(xiàn)

[1] 中國農(nóng)業(yè)銀行審計局廣州分局課題組.計算機(jī)非現(xiàn)場分析在商業(yè)銀行財務(wù)業(yè)務(wù)審計中的綜合應(yīng)用[J].中國內(nèi)部審計，2019，16（4）：29-35.

[2] 易宇.抗擊新冠肺炎疫情強(qiáng)化非現(xiàn)場內(nèi)部審計[J].中國內(nèi)部審計，2020，13（5）：10-12.

[3] 賈中會.變電站大修技改工程的施工安全管理[J].南方農(nóng)機(jī)，2018，49（24）：170-171.

[4] 吳偉平.淺析電力大修技改工程管理問題[C].北京中外軟信息技術(shù)研究院.第三屆世紀(jì)之星創(chuàng)新教育論壇論文集，2016.

[5] 云冰.內(nèi)蒙古電力公司配電生產(chǎn)工程管理研究[D].北京：華北電力大學(xué)，2015.

[6] 鐘灼正.淺析電力大修技改工程的審計[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2016（36）：248.

[7] 李華.供電企業(yè)技改大修項(xiàng)目管理分析[J].農(nóng)電管理，2017（5）：46-47.

[8] 曹增新，石宇鴻.電力企業(yè)大修技改工程非現(xiàn)場審計初探[J].中國內(nèi)部審計，2019（12）：47.

[9] 魏晉軍，金育斌，魏明新，等.基于分布式結(jié)構(gòu)的電力大修技改項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用[J].電力信息化，2007（S1）：24-26.

[10] 張鑫.在工程管理及資金管理上加大對大修技改工程控制策略探討[J].人才資源開發(fā)，2014（24）：76.