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摘要 建立完善的內控管理制度，有利于企業(yè)防范風險、提高企業(yè)管理水平。本文對我國企業(yè)建立內控管理制度的意義以及制定制度、企業(yè)管理過程中存在的問題進行分析，并提出解決方法，希望對我國企業(yè)發(fā)展有良好的促進作用。

關鍵詞 企業(yè)內控管理;意義;問題;解決方法

一、引言

企業(yè)內控管理要求企業(yè)董事、監(jiān)事、管理層以及全體員工共同參與，管控企業(yè)，實現戰(zhàn)略目標。統一規(guī)范的企業(yè)內部控制體系，對企業(yè)內部管理水平的提升以及風險防范有促進作用，可以提高企業(yè)的市場競爭力。目前我國大部分企業(yè)都缺乏內控管理意識，沒有一套完整的內控管理體系，對企業(yè)內外部環(huán)境發(fā)生的機遇和風險不能及時發(fā)現和解決，因此有必要建立完善的內控管理體系，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、加強內控管理對我國企業(yè)的意義

（一）確保會計信息以及其他信息真實可靠

運用信息分析問題，必須建立在信息真實可靠的基礎之上。企業(yè)擁有一套完善的內控管理體系，有利于會計和各項工作有序開展，各項工作得到規(guī)范操作，減少會計風險和其他風險，進而保證會計信息以及其他信息真實可靠，為分析問題提供有力的信息支撐。

（二）確保企業(yè)資產安全

企業(yè)內控制度可以有效約束人員的行為，科學地管理資產，在物資采購、入庫、領取、退回等各個環(huán)節(jié)，有效的內部控制可以保證資產的安全，減少資源浪費，科學監(jiān)督資產。內控管理能夠對資產管理的各個環(huán)節(jié)提出具體要求，有效保證各個環(huán)節(jié)的資產安全。

（三）確保資金高效運轉

健全的財務內控管理制度可以有效監(jiān)督資金的使用，合理調配資金，避免資金在各個環(huán)節(jié)發(fā)生浪費的情況，使資金效益最大化。健全的企業(yè)內控管理制度可以合理配置資金的流轉，合理安排資金在不同項目的投入、流動情況，以及市場拓展項目資金投入情況，使企業(yè)整體效益最大化。

（四）確保企業(yè)健康、高效運轉

企業(yè)內控管理的優(yōu)劣，直接關系到企業(yè)發(fā)展的好壞，關系到企業(yè)能否健康、可持續(xù)地發(fā)展。企業(yè)內控管理是企業(yè)管理的核心，建立完善的內控管理制度，一方面可以提高企業(yè)經營管理的效率和效果，在企業(yè)內部防范企業(yè)風險，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)的經濟效益;另一方面，可以對企業(yè)的管理活動起到流程梳理作用，優(yōu)化企業(yè)管理流程，提高經營管理水平。

三、企業(yè)內控管理存在的主要問題

（一）內控制度不健全

目前很多企業(yè)沒有制定完善的內控制度，或者雖然制定了內控制度，但沒有結合本企業(yè)的實際情況，一味照搬其他企業(yè)，形同虛設，沒有將內控管理運用到企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)有必要規(guī)范內控制度，使其規(guī)范化、標準化。企業(yè)內部控制制度應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。另外，企業(yè)建立與實施內部控制制度應當具有前瞻性，適時地評估內部控制系統，發(fā)現可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。

（二）內控人員素質較低

在工作中，一部分內控人員的素質較低，沒有認識到本崗位的工作職責、有效提高本崗位工作效率。員工素質的高低直接影響工作的好壞，影響企業(yè)的內控管理水平高低。只有人員的綜合素質過硬，才能使企業(yè)的長期發(fā)展得到有力保證。

另外，管理層知識結構單一，有些企業(yè)管理層清高自大，個人權利大于集體決策，在制定重大決策時，忽視內審和其他部門的意見，出現“一言堂”的現象。

（三）對內部控制的認識不足，缺乏全員參與

內部控制要完善和有效，需要管理者和員工的通力合作。目前我國大部分企業(yè)的管理層都是內部選拔出來的，這些管理層對生產經營比較重視，管理水平不高，對財務、內控等各方面的管理不太了解或重視不足，管理理念比較落后，沒有認識到內控在企業(yè)管理中的重要性，在認識上有偏差，認為只是對個別環(huán)節(jié)、個別部門進行控制，有些領導還認為內控是審計部門的事情，沒有系統地建立全部門、全過程、全員參與的內控制度。由于企業(yè)管理者的認識不足，所以不會在企業(yè)中大力宣傳、提倡加強內部控制，其他工作人員更不會重視內部控制，不能提高各個部門的工作積極性，無法形成全員參與的局面。

（四）對信息化系統的運用不充分

目前部分企業(yè)雖然使用了信息化系統，但僅僅是使用會計核算系統，對預算、分析、內控等，沒有很好地利用信息化系統，也沒有將信息化系統運用到各個部門中。有的單位雖然有完善的信息化系統，但是沒有加以充分利用，導致其無法發(fā)揮應有的作用。目前企業(yè)將信息化系統運用到內控管理中，是企業(yè)內控管理水平需要提高的地方。

（五）內控執(zhí)行力不足

一方面，企業(yè)的內控管理不夠堅決，表面上看企業(yè)制定了內控制度，實質上并沒有得到有效的執(zhí)行，包括管理層在內只是把內控制度看成是一種擺設，沒有加以實際執(zhí)行。另一方面，考核機制不完善，對內控制度的考核，僅僅是對財務部門進行考核，而不是對所有業(yè)務部門進行考核，不利于業(yè)務部門按照內控制度要求執(zhí)行。

（六）管理者的素質低下

一方面，管理層缺乏培訓和創(chuàng)新意識，不愿意學習新的知識和技能，僅僅圍繞生產經營狀況，這樣不利于自身發(fā)展和企業(yè)共同發(fā)展，不利于提升管理層的整體素質水平。另一方面，對管理層的考核制度不規(guī)范，沒有完善的考核制度，很難對管理層的管理起到約束作用，對企業(yè)的發(fā)展不利。

四、企業(yè)加強內部控制應采取的措施

（一）制定科學高效的內控制度

企業(yè)應當結合自身的經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭情況以及風險高低等，制定適合本企業(yè)的內部控制制度，并根據實際情況不斷修正。另外，企業(yè)應該適時跟蹤內控制度，及時發(fā)現問題，并采取措施進行補救和完善。內控制度在環(huán)境中成長，不同環(huán)境下的制度，產生的效果可能不一樣，因此要從環(huán)境的角度考慮內部控制。結合企業(yè)的實際情況，設置完成目標，根據目標分解設置內控的具體環(huán)節(jié)，在具體實施過程中，對于出現的問題，要及時上報解決，這樣才能建立和完善符合本企業(yè)情況的內控制度。

（二）提高員工專業(yè)素養(yǎng)

無論是企業(yè)還是其他單位，都應該選擇高素質人才。人員素質直接影響企業(yè)經營效益和未來發(fā)展趨勢。企業(yè)應當不定期對員工開展各方面的培訓，提高員工的工作積極性和主動性;同時，企業(yè)應當建立內控監(jiān)督機制，為保證員工合法合規(guī)奠定基礎。企業(yè)管理層知識結構單一，因此應當讓法律專業(yè)人員、財務人員參與建立內控管理制度，也可以讓各方面人才參與其中，為企業(yè)的管理決策提供幫助。企業(yè)應當廣泛聽取各個部門的意見，鼓勵員工通過正規(guī)渠道反饋相應問題。

（三）增加對內部控制的認識，提倡全員參與

企業(yè)首先要普及全員意識，使各個部門、所有員工認識到每個人都是內控制度建立執(zhí)行的一分子，內控制度需要全員參與，需要有效控制好每個控制點。鼓勵管理者和員工共同參與進來，以更好地了解企業(yè)的真實情況和方方面面，確保內控制度的真實性和全面性?？茖W地制定內控制度，對各個部門、所有人員進行合理分工及協調、控制及考核，有利于各個崗位明確自己的職責，確定目標，確保企業(yè)的經營決策、管理運營的高效有序。

強化管理人員的內控意識，是提升企業(yè)長期發(fā)展能力的關鍵。企業(yè)管理層應當高度重視內控制度，保證內控制度的合理性和科學性，充分認識到自己的責任和意識，不斷提升內控水平，這樣才利于公司的長久發(fā)展。尤其是財務部門，是企業(yè)的命脈，財務部門管理層更應該有內控意識，擴大財務視野，保證內控制度得到有效實施。

企業(yè)應當高度重視對執(zhí)行者綜合素質的培養(yǎng)，提高執(zhí)行者對內控的理解和重視。加強對內控執(zhí)行者在管理、業(yè)務、心態(tài)等各方面的培養(yǎng)，使執(zhí)行者帶動所有人做好各項工作，為全體員工提高執(zhí)行力奠定素質基礎。

（四）提高企業(yè)的信息化水平

目前越來越多的企業(yè)將信息系統引入企業(yè)管理模式，這樣可以減少人為因素造成的錯誤和損失，進而提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)可以聘用專業(yè)的軟件團隊，結合企業(yè)自身的經營特點、內控設計要求，設計出一套所有部門參與的信息化系統，提高各個部門的工作效率。利用信息化手段整合和優(yōu)化企業(yè)內控系統，可以有效提高企業(yè)的內控管理水平。

（五）建立完善的考核機制，提高內控執(zhí)行力

首先，將內控機制的實施納入考核機制，制定有效的獎罰制度，對于員工對內控制度的執(zhí)行情況，需要有相關制度進行監(jiān)督、評價和考核。評價考核機制是最有效的制度，可以促進員工按照制度要求，規(guī)范秩序，促進企業(yè)良性發(fā)展，提高經濟效益。

其次，企業(yè)應將整個業(yè)務板塊納入考核機制，對整個業(yè)務流程實施內部控制，只有全面實施內控，才能促進企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

（六）提高管理者的素質

企業(yè)管理層不僅應該精通業(yè)務，還應該懂財務、法律、風險控制等多方面的知識，這樣才有利于防范企業(yè)風險，綜合考慮企業(yè)利益，使企業(yè)利益最大化。企業(yè)應當定期或不定期地對企業(yè)管理層開展內外部培訓，增加各方面的知識技能。另外，企業(yè)應當結合公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過人力資源部門，適時引進外部高素質管理人員，使其參與到企業(yè)的管理中來，為企業(yè)注入新鮮的血液，增強企業(yè)的活力。最后，應定期與不定期對企業(yè)管理層進行考核，有效提高管理層的綜合素質和管理水平。

五、結語

健全的內控管理制度，可以有效減輕員工的工作負擔，也可以規(guī)范員工的行為，提高員工的工作效率，促進企業(yè)健康運行。科學完善的內控管理制度，對于企業(yè)的管理、經營以及后期的發(fā)展有重要的意義，同時能夠確保企業(yè)正常運營，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)內控管理制度需要公司管理層和員工通力合作，企業(yè)需要結合實際情況，制定符合本企業(yè)的內控管理制度，不斷提升全員素質水平，這樣才能有效落實內控制度，發(fā)揮內控管理制度應有的功效。

（作者單位為光大綠色環(huán)保固廢處置<黃石>有限公司）

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