文| 程敏強(qiáng)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提高，我國(guó)企業(yè)均面臨國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜性越來越突出，這對(duì)我國(guó)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。在這種比較嚴(yán)峻的社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)建設(shè)，完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，厘清管理流程是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高，倒逼企業(yè)重視并重新認(rèn)知財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的脈絡(luò)，持續(xù)加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，規(guī)避企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)問題，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施不恰當(dāng)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，任何會(huì)計(jì)流程，都與內(nèi)控結(jié)合，綁定供應(yīng)鏈條，形成企業(yè)生產(chǎn)ERP體系。就企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)要求，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)定義為材料的購(gòu)置、產(chǎn)品的銷售以及產(chǎn)品存儲(chǔ)。所有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理層面，必須要遵守統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售措施也必須要按照統(tǒng)一的要求進(jìn)行。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要來自于交易活動(dòng)，通過交易訂單實(shí)現(xiàn)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制。所以企業(yè)需要擴(kuò)大與發(fā)展，就必須完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度，并且將監(jiān)督制度落實(shí)到位。完善內(nèi)部管理控制制度，就要進(jìn)行合理授權(quán)，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)計(jì)開發(fā)上機(jī)日志和操作口令等等，嚴(yán)防出現(xiàn)善用職權(quán)，徇私舞弊?；诖?，企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制制度時(shí)要格外注重有效性，企業(yè)若是盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致十分嚴(yán)重的后果。與此同時(shí)，在欠缺完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度的情況下，尚未做到全面清點(diǎn)公司財(cái)務(wù)，會(huì)在很大程度上為企業(yè)員工提供徇私舞弊的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。

財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制重要性不全面

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要與很多企業(yè)聯(lián)系，所以在經(jīng)營(yíng)中每個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人通過企業(yè)審批流程中的漏洞將項(xiàng)目進(jìn)行拆分，從而避開上級(jí)檢查人員的督查，甚至沒有開具增值稅發(fā)票值要求供貨商開具普通發(fā)票，并按照不同時(shí)間進(jìn)行報(bào)銷。企業(yè)經(jīng)理由于工作任務(wù)繁重，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中也難以作到面面俱到，仔細(xì)審核，造成企業(yè)蒙受損失。在企業(yè)中，資金負(fù)責(zé)人是財(cái)務(wù)經(jīng)理，經(jīng)理要對(duì)每一筆資金做好嚴(yán)格管控，明白資金流向，但是企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)中的制度和流程等不完善，經(jīng)理認(rèn)識(shí)不到位，尚未全面認(rèn)識(shí)企業(yè)發(fā)展與內(nèi)部控制之間的重要性聯(lián)系，導(dǎo)致小失誤影響企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制環(huán)境包括公司組織結(jié)構(gòu)、人力資源開發(fā)機(jī)制和企業(yè)文化。如今，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中普遍存在著組織結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象，影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)不合理下設(shè)機(jī)構(gòu)，各部門之間的職責(zé)劃分相對(duì)混亂，職能之間交叉或者缺失，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率不高。

不健全的人力資源開發(fā)機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中人員儲(chǔ)備不足，或者是人員儲(chǔ)備過剩。在選擇崗位人員的時(shí)候，存在的暗箱操作將會(huì)造成公平正義缺失。后期對(duì)于企業(yè)員工的培訓(xùn)力度和重視程度不足，員工的能力難以增長(zhǎng)，造成從業(yè)失力。企業(yè)管理人員尚未與業(yè)績(jī)掛鉤，人員流動(dòng)性大。公司缺少自己的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和管理哲學(xué)，員工缺少凝聚力，導(dǎo)致使命感和責(zé)任感下降。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)不足

企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理流程領(lǐng)域存在著弱控區(qū)和盲點(diǎn)區(qū)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系在長(zhǎng)時(shí)間的使用中不進(jìn)行改進(jìn)，必然會(huì)存在著漏洞。內(nèi)部控制領(lǐng)域中的新業(yè)務(wù)發(fā)展中缺少科學(xué)控制，將會(huì)導(dǎo)致不法分子趁虛而入，在固定資產(chǎn)與應(yīng)收賬款等弱控區(qū)經(jīng)常性的出現(xiàn)問題。管理固定資產(chǎn)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)低估負(fù)債、賬實(shí)不符、資產(chǎn)高估等現(xiàn)象。公司的財(cái)務(wù)出現(xiàn)權(quán)力制約失衡、責(zé)任劃分不當(dāng)，公司在進(jìn)行核實(shí)、授權(quán)等程序中往往缺少管理控制，在關(guān)鍵的控制節(jié)點(diǎn)上經(jīng)常性的出現(xiàn)一人身兼多職，導(dǎo)致權(quán)力制衡被削弱。

企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不健全

在企業(yè)內(nèi)部管理控制中，信息的交流與溝通是極為重要的。在企業(yè)發(fā)展中存在的信息交流與溝通問題有以下幾種。

第一，對(duì)外部宣布信息時(shí)存在著不規(guī)范現(xiàn)象，我國(guó)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告尚未有十分嚴(yán)格的規(guī)定，要求其披露信息，所以很多企業(yè)不主動(dòng)，不及時(shí)將內(nèi)控信息作出披露。第二，缺少暢通的內(nèi)部信息傳播渠道，造成內(nèi)控報(bào)告缺失。在傳遞信息的時(shí)候，缺少必要的質(zhì)量保證，傳遞的信息不及時(shí)，不完善，導(dǎo)致決策經(jīng)營(yíng)失敗。內(nèi)部報(bào)告流程不嚴(yán)謹(jǐn)，恰接點(diǎn)中斷。第三，不合理的信息系統(tǒng)規(guī)劃，運(yùn)維不到位，特別是應(yīng)急預(yù)案和安全措施存在疏忽，導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，要結(jié)合自身實(shí)際情況，組織專業(yè)人員為企業(yè)發(fā)展制定嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理控制制度，包括但是不拘泥于不同職務(wù)的權(quán)利責(zé)任劃分，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位與監(jiān)督崗位，對(duì)不同崗位的職責(zé)做好明確，崗位之間相互制約。強(qiáng)化控制現(xiàn)金流量的能力，通過使用現(xiàn)金流量的預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)控制現(xiàn)金流量的目的。編制現(xiàn)金流量預(yù)算需立足于“以收定支、匹配成本費(fèi)用”原則。通過采用零基預(yù)算編制方法，通過收付實(shí)現(xiàn)制將企業(yè)的現(xiàn)金流向做出真實(shí)反饋。

對(duì)客戶的資信程度做好評(píng)價(jià)，制定出相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)體系。選擇具有良好信用度的客戶，拒絕不良信用度的客戶。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，負(fù)債需要支付一定利息，所以做好財(cái)務(wù)預(yù)警是必要的財(cái)務(wù)工作之一，另外，有效的運(yùn)用債務(wù)提升制造企業(yè)受益。當(dāng)企業(yè)擁有高利潤(rùn)、合理經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，負(fù)債較高將會(huì)加快企業(yè)增長(zhǎng)。

加強(qiáng)企業(yè)信息溝通交流機(jī)制，高效利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果

科學(xué)化溝通交流，對(duì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理水平提升具有積極作用，這也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要方向。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管控是核心工作之一，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門均具有引領(lǐng)作用。無論是企業(yè)生產(chǎn)部門還是銷售部門，都需要通過有效的財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)合理運(yùn)行。溝通系統(tǒng)的快捷性和有效性，可以幫助企業(yè)順利掌握不同部門的運(yùn)作動(dòng)態(tài)，便于在最短時(shí)間內(nèi)應(yīng)對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的問題，并且針對(duì)于存在的問題提出解決方案，進(jìn)而保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)得以平衡，提升財(cái)務(wù)安全狀態(tài)。

通過內(nèi)部審計(jì)工作在短時(shí)間內(nèi)將存在的財(cái)務(wù)漏洞做出察覺，并及時(shí)補(bǔ)正。運(yùn)用審計(jì)結(jié)果是整個(gè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容，更是審計(jì)工作的最終目的。換言之，就財(cái)務(wù)部門而言，需要密切與公司不同部門進(jìn)行溝通，強(qiáng)化認(rèn)識(shí)與理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)而從多個(gè)領(lǐng)域展開多方合作。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)控是過程，需要相關(guān)制度約束。為保障企業(yè)內(nèi)控科學(xué)性，需隨時(shí)根據(jù)情況調(diào)整控制措施，健全制度，實(shí)時(shí)接受監(jiān)督。監(jiān)督工作可以通過日常工作開展落實(shí)，也可以通過評(píng)估實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮其作用，強(qiáng)化監(jiān)督力度，督促企業(yè)部門工作責(zé)任高效執(zhí)行，幫助其他組織營(yíng)造良好的環(huán)境，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制提供建議。幫助企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)控制制度，通過開放的氛圍展開有序競(jìng)爭(zhēng)，提升全體職員思想道德覺悟，更好的面對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，須不斷結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立與完善，保障企業(yè)遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與真實(shí)，才能有效提升財(cái)務(wù)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。