王萌 祁睿 趙樂瑤

摘要：證券公司發(fā)揮著杠杠的作用。由于其在資本的管理上和創(chuàng)新涉及的范圍較廣，對資本的敏感程度較高，它的經(jīng)營狀況決定著該公司的長久發(fā)展，也同樣影響著市場的發(fā)展和穩(wěn)定。我國證券行業(yè)在進(jìn)入新的發(fā)展階段后，其經(jīng)營模式由原來的“輕資產(chǎn)”轉(zhuǎn)向”“重資產(chǎn)”，在增加融資、融券方面所開展的業(yè)務(wù)越來越多。在加上股權(quán)質(zhì)押、資產(chǎn)證券化等創(chuàng)新產(chǎn)品的不斷推出，在增加較高收益的同時(shí)也使證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。因此，為了保障證券公司的穩(wěn)定發(fā)展，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，本文主要以興業(yè)證券為例，通過采用案例分析法和文獻(xiàn)法，對興業(yè)證券公司增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用進(jìn)行了實(shí)踐分析，在闡述增值型內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行現(xiàn)狀后，對增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用過程中所面臨的問題和原因提出了具體的意見，以期在提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量后，保障各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：增值型;內(nèi)部審計(jì);興業(yè)證券

一、興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用存在的問題及原因

（一）增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在的問題

1.職能部門對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏深入理解

由于該公司在之前并沒有對內(nèi)部審計(jì)工作予以重視，當(dāng)時(shí)該部門人員與其他部門人員在相互配合上的默契程度并不高。例如與運(yùn)行部門、行政部門、后勤部門等。這些部門認(rèn)為審計(jì)部門的主要職責(zé)是對工作是否合規(guī)等進(jìn)行有效的檢查和監(jiān)督。即只要在設(shè)計(jì)過程中提供所需的材料、填寫調(diào)查表、減少錯(cuò)誤的發(fā)生等工作就可以，并不需要與該部門產(chǎn)生較多的交集，在配合完他們的工作就行，至于之后的自查工作形式化更加嚴(yán)重。由此可見，這些職能部門并不了解內(nèi)部審計(jì)工作給自身工作所帶來的重要作用，內(nèi)部審計(jì)部門只能增加自身的工作負(fù)擔(dān)，在提高工作效率上就顯得微不足道，這就使得內(nèi)部審計(jì)部門在執(zhí)行工作上困難重重。

2. .內(nèi)部審計(jì)增值效果薄弱

興業(yè)證券公司的內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)主要是開展有效的監(jiān)督和評估工作。其很少開展咨詢工作。因此，該公司的內(nèi)部審計(jì)增值的效果并不凸顯。其主要表現(xiàn)為：第一，內(nèi)部審計(jì)工作主要是對企業(yè)人員或者事件的合規(guī)性開展監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門受到外部審計(jì)部門和高級管理層人員的束縛，使得工作的范圍僅僅局限在監(jiān)督上，只要減少違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生就可以了，對于之后的效果或者企業(yè)運(yùn)行的效率等方面并不關(guān)注。例如：在對客戶的某項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)開展轉(zhuǎn)型審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)的目標(biāo)時(shí)，對項(xiàng)目的合同簽訂、項(xiàng)目運(yùn)行、項(xiàng)目估值等工作開展風(fēng)險(xiǎn)的評估和監(jiān)督。同時(shí)，從審計(jì)的內(nèi)容上可以看出，該項(xiàng)審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)主要是對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性開展有效的監(jiān)督，但是在監(jiān)督后并沒有對業(yè)務(wù)管理的效果進(jìn)行評估反饋，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)執(zhí)行的效率并不凸顯，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更無法通過降低損失而獲取間接增值的效果。第二，咨詢服務(wù)在內(nèi)部審計(jì)工作中產(chǎn)生的效果并不明顯。主要是因?yàn)樵摴镜淖稍兎?wù)范圍僅僅是對審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行咨詢，而在給出綜合性的審計(jì)分析報(bào)告和擬定審計(jì)建議函方面的工作較少。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門在與外部對接上缺少崗位的支持，這就導(dǎo)致一些審計(jì)過程中存在的問題并不能得到及時(shí)的反饋和監(jiān)督。一些部門更不愿意向?qū)徲?jì)部門開展咨詢服務(wù)，使得咨詢服務(wù)增值的功能被弱化，大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性。

（二）增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用中存在問題的原因

1.對增值型內(nèi)部審計(jì)的功能關(guān)注不足

增值型內(nèi)部審計(jì)部門的職能主要是開展監(jiān)督和管理工作。同時(shí)還在咨詢或者培訓(xùn)方面進(jìn)行了拓展。服務(wù)領(lǐng)域變得更加廣泛。這些職能的不斷拓展使得內(nèi)部審計(jì)工作變得更加順利，特別是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)上發(fā)揮著促進(jìn)作用。興業(yè)證券管理人員如果沒有在內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)上引起重視，將無法主動(dòng)的通過增值職能來改善自身的工作，采用增值型內(nèi)部審計(jì)工作就毫無意義。其中興業(yè)證券的相關(guān)部門缺乏對增值型內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)知，導(dǎo)致職能部門對增值功能的關(guān)注程度較低。其主要是因?yàn)樵鲋敌蛢?nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要階段，而公司各職能部門并沒有時(shí)刻關(guān)注內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，這就導(dǎo)致其在認(rèn)識上存在一定的滯后性。特別是在現(xiàn)階段，興業(yè)證券作為增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用初期，一些職能部門在對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識上還停留在監(jiān)督評估的職能上，想要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作來完善自身的不足，而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，則還需要一段時(shí)間，特別是面對公司龐大的組織和人員的流動(dòng)等方面的困難性更大。

2. 缺乏完整的反饋機(jī)制及績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

公司內(nèi)部如果建立完善的工作反饋機(jī)制或者績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)大大提高內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用，更有助于監(jiān)督和激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而豐富增值產(chǎn)品，在達(dá)成增值目標(biāo)上發(fā)揮重要的作用。由于興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用還不完善，其主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用的反饋機(jī)制建立的不夠完善，特別是績效考核指標(biāo)和成果應(yīng)用上的聯(lián)系并不強(qiáng)，公司在反饋機(jī)制和績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上還需要進(jìn)一步的完善。

從審計(jì)成果上的傳遞上，內(nèi)部審計(jì)部門如果發(fā)現(xiàn)問題，則需要將審計(jì)意見上繳給管理層人員，在由管理層人員下達(dá)給各相關(guān)部門，并做出具體的整改意見。 面對這種情況，后期的監(jiān)督和整改工作、落實(shí)工作等都很難做出具體的書面反饋，在加上復(fù)核工作如果不嚴(yán)謹(jǐn)，將會(huì)直接影響被審計(jì)單位對審計(jì)成果的應(yīng)用效果，例如：行為規(guī)范、不作為的行為等工作不予以全面的改正。

二、改進(jìn)興業(yè)證券增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的對策

（一）提高對內(nèi)部審計(jì)增值作用的認(rèn)識

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)增值功能的宣傳

內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容在公司管理中發(fā)揮著重要的作用，特別是興業(yè)證券在工作內(nèi)容上進(jìn)行了拓展，并在提供基本服務(wù)的基礎(chǔ)上，拓展了培訓(xùn)或者咨詢等工作內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部監(jiān)督上和內(nèi)部管理優(yōu)化上起著關(guān)鍵性的作用。但是由于部分職能部門在內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識上存在著認(rèn)識誤區(qū)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能一直被弱化，其增值作用無法得到全面的應(yīng)用和發(fā)揮出最大的價(jià)值。因此，為了改變這一現(xiàn)狀，興業(yè)證券不僅要在內(nèi)部加大增值理念的宣傳，以轉(zhuǎn)變職能部門對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，從而將增值理念全面應(yīng)用和滲透至企業(yè)文化中，讓更多人員了解內(nèi)部審計(jì)的功效。一方面，公司還應(yīng)該在現(xiàn)有的報(bào)刊中設(shè)計(jì)專門的內(nèi)部審計(jì)?？宰尭嗟娜肆私獾絻?nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，幫助公司在內(nèi)部審計(jì)下對各部門或者各項(xiàng)目、各業(yè)務(wù)等開展評價(jià)，得出最終的評價(jià)結(jié)論。幫助內(nèi)部審計(jì)工作能夠定期對企業(yè)管理工作的效率開展總結(jié)，從而調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。另一方面，在對員工開展培訓(xùn)工作時(shí)，需要對相關(guān)人員傳遞增值理念的重要性，內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)化、員工職責(zé)崗位的需求等進(jìn)行明確，使得內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅擔(dān)任監(jiān)督者的角色，還在審計(jì)工作的落實(shí)情況進(jìn)行有效的把控。

（二）推進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用

興業(yè)證券公司為了能夠推進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用，需要合理采用平衡計(jì)分卡，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)形式，明確內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)指標(biāo)，在對年度目標(biāo)值進(jìn)行設(shè)定后，構(gòu)建平衡積分卡模型。這樣才能通過評價(jià)內(nèi)部審計(jì)增值的程度，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值的形成。本文主要從財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部運(yùn)營維度、績效管理上等三個(gè)方面進(jìn)行的了評估，為提高增值型內(nèi)部審計(jì)成果的落實(shí)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值等提供了重要保障。

其一，財(cái)務(wù)維度。內(nèi)部審計(jì)工作在完善和調(diào)整公司治理結(jié)構(gòu)和指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作后，在提高企業(yè)活動(dòng)效率和減少資金的損失上達(dá)成了一致。這種維度是一項(xiàng)最為直接，也是最重要的價(jià)值衡量維度。因此，在內(nèi)部控制上的衡量指標(biāo)可以從直接或者間接的收益等為衡量指標(biāo)。其中直接指標(biāo)主要代表內(nèi)部審計(jì)部門所產(chǎn)生的成本，對成本控制的數(shù)額等進(jìn)行控制;間接指標(biāo)主要代表風(fēng)險(xiǎn)降低的程度和發(fā)生違規(guī)作弊的現(xiàn)象。

其二，客戶維度。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該根據(jù)客戶的滿意程度和客戶的需求，以最大程度的開展?fàn)I銷增值服務(wù)。因此，衡量的指標(biāo)可以從治理層和管理層的滿意程度上和溝通程度上、采納率等方面作為衡量指標(biāo)。

其三，內(nèi)部運(yùn)營維度。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該在降低活動(dòng)成本、提高自身價(jià)值上不斷完善。其衡量的指標(biāo)主要包括：審計(jì)證據(jù)的稅負(fù)能力、審計(jì)工作完成的程度等。

總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)工作又可以作為“透視公司的窗口”能夠?qū)镜倪\(yùn)行情況和營業(yè)情況、銷售情況、管理情況、負(fù)債情況、現(xiàn)金流情況等開展有效的監(jiān)督。而增值型的內(nèi)部審計(jì)是一種新興的模式，它在傳承內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評估功能上，還能夠在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的最新階段，以提升價(jià)值增值為目標(biāo)，將本公司的職能進(jìn)行拓展，即咨詢或者培訓(xùn)等職能。本文主要以興業(yè)證券為例，分析了增值型內(nèi)部審計(jì)過程中存在的問題，并對存在的問題開展了原因分析，在提出相應(yīng)的應(yīng)用策略后，幫助證券公司都采用增值型內(nèi)部審計(jì)模式以加強(qiáng)內(nèi)部的管理工作，協(xié)助公司管理層人員做出正確的投資決策，為促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展提供重要的支撐。

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