摘要：加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，提升審計工作質(zhì)量和實效，對保障事業(yè)改革發(fā)展有積極作用，然而在內(nèi)部審計實施過程中依舊存在系列現(xiàn)實問題。本文對開展內(nèi)部審計工作過程中編制工作計劃、開展現(xiàn)場工作、督促整改落實存在的問題進行分析并提出對策，旨在通過本文的初探為加強事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督方面提供有益借鑒。

關鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部審計;常見問題剖析;對策

一、前言

內(nèi)部審計是監(jiān)督事業(yè)單位黨風廉政建設、規(guī)范經(jīng)濟管理行為、提高財政資金績效的重要手段。內(nèi)部審計有效運行不僅可以發(fā)現(xiàn)單位日常管理過程中的漏洞、盲點，更能為領導科學決策提供可靠依據(jù)，但就目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作運行現(xiàn)狀來看，仍存在諸多問題。筆者以開展內(nèi)部審計工作過程中編制工作計劃、開展現(xiàn)場工作、督促整改落實等3個重要環(huán)節(jié)為切入點，總結(jié)歸納常見問題、剖析原因，并提出相應對策。

二、開展內(nèi)部審計工作三個重要環(huán)節(jié)常見問題

（一）編制年度審計工作計劃環(huán)節(jié)

為全面合理有效安排審計工作，內(nèi)部審計部門通常會編制年度審計計劃，但很多內(nèi)部審計部門不能按照審計計劃完成審計工作，排除臨時增加工作任務的情況，主要問題在于：一是其他部門向內(nèi)部審計部門報審項目時目的不明確，有的部門為避免疏漏，無論項目能否啟動或完工全部報審，有的部門為減少麻煩，審計部門不問就不報。二是項目管理部門或項目組不了解項目批復單位對項目管理的要求，不能提供相關的制度、辦法等，以致難以判定開展審計工作的必要性，降低審計工作效益。三是根據(jù)單位內(nèi)部分工，有的部門負責項目管理，有的部門負責項目執(zhí)行，或者成立臨時機構(gòu)負責項目管理等，多頭管理易出現(xiàn)重復報送或漏報。四是不能持續(xù)對報審項目負責。有的項目報審后，出現(xiàn)項目取消、延期、重大變更等情況不知會審計部門。

（二）開展內(nèi)部審計業(yè)務環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計部門按照審計計劃或相關部門委托開展審計業(yè)務，然而有些內(nèi)部審計工作效率并不高，排除審計人員業(yè)務能力水平因素，與被審計單位對接過程中也存在拉低審計效率的問題：一是被審計單位不能按照審計通知書的要求及時、全面提供材料。特別是涉及材料多頭存放，不明確責任人匯總收集時，將導致審計工作較難開展，降低審計效率，甚至影響內(nèi)部審計人員的審計判斷。二是審計人員不能夠高質(zhì)高效地向有關單位或個人調(diào)查了解情況，有的被審計單位責任分工不明確，經(jīng)手人、負責人相互推諉或表述大相徑庭，無法準確還原業(yè)務發(fā)生始末。三是不能高效交換審計意見，有的被審計單位不愿認可審計發(fā)現(xiàn)的問題，又不能提供材料進行佐證，便過分強調(diào)客觀原因以及領導授權，或者每次只對需要交換的某個問題進行佐證，拖延報告出具時間。

（三）審計整改環(huán)節(jié)

審計意見整改落實對規(guī)范單位管理、避免問題發(fā)生有著重要作用。被審計單位承擔主要整改任務，內(nèi)部審計部門承擔監(jiān)督和檢查的責任，然而在實際工作審計整改落實也存在諸多問題。一是被審計單位缺乏主動整改的意識。被審計單位（個人）不能認識到整改是被審計單位必須要承擔的工作，往往是不催不改。二是無人整改。項目審計、離任審計往往是在項目完成、被審計個人退休發(fā)現(xiàn)的問題，無人愿意對其進行整改。三是整改不徹底。被審計單位（個人）通常不能主動深入思考問題發(fā)生的根源，存在整改流于表面、涉及利益的部分不整改、以往審計提出的問題重復發(fā)生等。四是整改完成的標準不夠明確具體。被審計單位自行劃定的整改到位標準通常不高，但如何整改算作整改完成尚無明確制度標準，普遍存在整改標準人為把握的情況。

三、原因剖析

（一）被審計單位對審計工作了解不夠充分

審計不是新鮮事物，但仍有同志對審計的認識存在偏差，抱有“審計就是找茬的”“審誰就是誰有問題”，特別是“請外面人審誰誰就有大問題”等主觀臆斷，不能客觀認識審計工作，影響部門間的銜接配合。有同志對內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察的履行職能存在誤解，甚至認為內(nèi)部審計就是紀檢辦案，影響內(nèi)審工作深入開展。沒有正確認識到有些事過去可以做，但現(xiàn)在不能做;有些事以前想做就做了，現(xiàn)在就需要反復查閱規(guī)章制度，合規(guī)地做;有些事過去做了就做了，可能沒有人去深究，但現(xiàn)在紀律的紅線明確，誰觸犯了，不但自己違紀，還要連帶領導問責。同時還有同志存在審計是“擋箭牌”的錯誤思想，凡事都想審計部門參與進去，不能正確認識審計的職能與職責。

（二）管理部門和內(nèi)部審計部門履職不完全到位

一個項目從立項申報到竣工驗收，不僅需要項目負責人和項目組的努力，也需要多個管理部門的通力合作，項目管理部門在項目實施過程中對項目監(jiān)督指導不到位，資金管理部門對項目資金控制不到位，導致項目實施過程中走板變形。內(nèi)部審計部門對審計工作宣傳不到位，內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，有的內(nèi)部審計人員日常工作中與其他部門溝通交流不充分，知識結(jié)構(gòu)單一，不能宏觀系統(tǒng)把握審計項目，在執(zhí)行中又常常以監(jiān)督者姿態(tài)出現(xiàn)，很容易讓被審計單位（個人）產(chǎn)生敵意，出現(xiàn)不配合工作的情況。有的內(nèi)審人員秉持家丑不可外揚的錯誤理念，或者擔心提出問題被同事差評，回避審計發(fā)現(xiàn)的問題，象征性提意見建議，降低了內(nèi)部審計的客觀性和權威性。

四、幾點建議

（一）持續(xù)提高對審計工作的重視程度

領導重視往往是工作能否順利推進的重要因素，單位負責人親自聽取審計工作情況匯報、審計整改工作情況匯報，重視內(nèi)部審計的服務職能，對審計工作親自部署、親自抓落實，及時解決內(nèi)審工作遇到實際困難與問題，為內(nèi)審人員撐腰、排除阻力，加強審計隊伍建設，建立健全科學合理行之有效的內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作的獨立性和完整性。通過壓力傳導，各被審計單位主要領導對審計工作的重視程度勢必也將不斷提升，使配合審計工作開展、落實審計整改真正落在行動上，共同將內(nèi)部審計工作向規(guī)范高效推進。

（二）持續(xù)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

內(nèi)部審計人員要主動作為，不斷提高業(yè)務素質(zhì)，提升專業(yè)勝任能力，由維護財經(jīng)法紀向主動服務國家經(jīng)濟社會發(fā)展大局轉(zhuǎn)變，由單純查錯糾弊向內(nèi)部控制、風險管理拓展。不斷優(yōu)化提升審計人員知識結(jié)構(gòu)，推進審計人員多崗位交流、多項目鍛煉，提高審計人員綜合能力素質(zhì)，跨專業(yè)、跨領域融會貫通，科學編制審計計劃，聚焦本單位反映最強烈、最迫切的工作重點、難點、風險點，加大對重點領域、重要環(huán)節(jié)、重大事項的審計監(jiān)督力度，著力實現(xiàn)所在單位的工作目標與國家宏觀政策目標的有機統(tǒng)一。

（三）持續(xù)督促審計整改

內(nèi)部審計部門在開展審計工作時，要微觀、宏觀相結(jié)合，歷史地辯證地看待問題，綜合分析研判，深挖共性問題或傾向性問題產(chǎn)生的根源，堅持標本兼治的原則，恰當?shù)奶岢鲠槍π越ㄗh，在大力督促整改工作的基礎上，會同被審計單位及相關部門，共同分析審計發(fā)現(xiàn)的體制性、制度性問題和其他重大問題原因，合力研究落實相應的整改措施，從源頭上解決好存在問題。推行審計結(jié)果與評先選優(yōu)、干部考核掛鉤機制，特別是要將此作為分管領導的考核內(nèi)容之一，劃分領導責任，對屢查屢犯的問題從重處理，持之以恒抓細抓實審計整改工作。

五、結(jié)語

新時代、新形勢為內(nèi)部審計工作賦予了新的使命，也提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計人員切實把學習黨的十九屆四中全會精神轉(zhuǎn)化為推進內(nèi)部審計事業(yè)蓬勃發(fā)展的實際行動任重而道遠。

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作者簡介：

董小瑋，黑龍江省地震局。