楊嫻

摘要：我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計質(zhì)量依舊存在一些問題。本文結(jié)合甘肅A單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的成因分析，提出進(jìn)一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制意識，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)等提升甘肅A單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策。

關(guān)鍵詞：單位;內(nèi)部審計;質(zhì)量控制問題;對策

一、前言

內(nèi)部審計是治理公司相關(guān)機(jī)制的重要部分，所以進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制是十分有必要的。我國對內(nèi)部審計質(zhì)量這樣定義：“內(nèi)部審計質(zhì)量是在滿足基本相關(guān)準(zhǔn)則條件下公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)定的制度、準(zhǔn)則。其主要可分為兩部分，一部分是對項(xiàng)目進(jìn)行控制，另一部分是對公司的治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查監(jiān)督?！眱?nèi)部審計質(zhì)量控制是公司治理機(jī)制的重要內(nèi)容。本文將分析單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的問題，并提出相應(yīng)的對策。

二、單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的問題

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量控制考評標(biāo)準(zhǔn)不完善

甘肅A單位沒有制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，存在過程疏漏，完善度不高，考核內(nèi)容并不全面等問題。在通過進(jìn)一步的調(diào)查，了解到甘肅A單位并沒有專業(yè)的員工來進(jìn)行審計工作，這就造成了公司各個內(nèi)部審計工作環(huán)節(jié)過于隨意，在審計工作出現(xiàn)問題時，沒有專業(yè)人士對該問題進(jìn)行分析，提出解決方案，此外，也不存在專門的監(jiān)督員來對審計過程，審計結(jié)果進(jìn)行全面的督導(dǎo)。但是，甘肅A單位為了能夠減少成本，公司員工數(shù)量相對而言不夠穩(wěn)定，并沒有計劃引進(jìn)或培養(yǎng)專業(yè)的人員來進(jìn)行高質(zhì)量的審計工作。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)未有效執(zhí)行

雖然為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，甘肅A單位制訂了相應(yīng)的內(nèi)部審計質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)，但是，這些標(biāo)準(zhǔn)并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，僅僅只出現(xiàn)在文件上而沒有得到相應(yīng)的實(shí)施，因此無法以此作為標(biāo)準(zhǔn)來確保內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量。甘肅A單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)過于寬泛，過于籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，在開展審計工作時，無章可循，沒有詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)用來參照，此外，審計人員在進(jìn)行審計工作時，主觀性強(qiáng)，往往會造成內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不正規(guī)性?？傮w而言，甘肅A單位的內(nèi)部審計質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)僅僅停留在最基礎(chǔ)的規(guī)范文件格式上，對于審計部門的工作要求和考核的工作標(biāo)準(zhǔn)并沒有進(jìn)行具體的規(guī)定，內(nèi)部審計質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)沒有進(jìn)行有效的完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計檢查標(biāo)準(zhǔn)空有其表，并無實(shí)權(quán)。

三、甘肅A單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的成因分析

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

甘肅A單位的法定代表人高某不僅是公司董事長，而且公司總經(jīng)理，甚至是公司的財務(wù)主管等職位都由她一人擔(dān)任。不僅如此，公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，存在股權(quán)過于集中或是個人股權(quán)過大的現(xiàn)象，公司的治理結(jié)構(gòu)也存在缺陷。其丈夫、兒子、兩位小姑子，均擔(dān)任要職，丈夫甚至還是審計委員會的委員，這顯然不是一家大型企業(yè)該有的正常配置。這也使得甘肅A單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。可以看出，甘肅A單位存在高度集權(quán)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，有待進(jìn)一步完善。在部門的設(shè)置上，甘肅A單位與其它公司并無差別，董事會和監(jiān)事會等各職能機(jī)構(gòu)也一一具備，但是實(shí)際上甘肅A單位的所有事務(wù)都是被高某一人所掌握。公司董事長高某追求利潤最大化及公司上市，對公司日常經(jīng)營進(jìn)行干預(yù)。公司的管理結(jié)構(gòu)存在著權(quán)力過于集中等問題，這就容易造成虛假的財務(wù)報表，引發(fā)了之后的疫苗造假事件。

甘肅A單位董事長高某個人權(quán)力過于集中，其掌握了整個公司的實(shí)際控制權(quán)。造成了極其不合理的公司管理結(jié)構(gòu)。與此同時，高某還具有對工作人員任命、罷免、免職等諸多權(quán)利，致使公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不具備相應(yīng)的獨(dú)立條件。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量控制意識薄弱

無論是內(nèi)部因素還是外部因素都會影響內(nèi)審質(zhì)量。在企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制中，不僅僅要保證企業(yè)日常進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動的審計評價，更要重視外部環(huán)境對審計績效及風(fēng)險的影響在我國，盡管出臺了一系列的政策和法律法規(guī)來為公司的行為作出具體的標(biāo)準(zhǔn)，減少違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，以此用來確保會計信息的真實(shí)性，但效果卻不盡人意。中國的上市公司經(jīng)常發(fā)生這樣令人失望的事件。

四、關(guān)于提升甘肅A單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

（一）提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的獨(dú)立性

獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、高管層的支持力度會對內(nèi)審質(zhì)量產(chǎn)生影響。提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須確立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織內(nèi)部的獨(dú)立地位。首先，要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性;然后要提高內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性，最后要完善外部評價體系。這三點(diǎn)中最為關(guān)鍵的一點(diǎn)是要確立內(nèi)部審計部門在公司內(nèi)部的獨(dú)立地位，在這個前提下，內(nèi)部審計部門在進(jìn)行工作時才能心無旁鶩，不會受到其它部門的干預(yù)，在公司里地位得以提高，樹立了相對的權(quán)威，才能夠促進(jìn)企業(yè)部門之間的協(xié)作，保證公司的審計工作能夠得到保障，從而發(fā)揮審計工作的職能，加快企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制意識

良好的內(nèi)部審計工作質(zhì)量有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，反之便會抑制企業(yè)的前景。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)該改變原有思想，對內(nèi)部審計質(zhì)量應(yīng)給予一定的重視。與此同時，采用多種方式對內(nèi)部審計部門大肆宜傳，讓企業(yè)其它部門了解內(nèi)部審計質(zhì)量控制的工作流程及其工作要求以及對企業(yè)發(fā)展的重要性，以便在日后的工作中相互合作，為公司帶來利益。內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于企業(yè)來說是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工作，需要各個部門發(fā)揮本部門的優(yōu)勢，與其它各個部門進(jìn)行密切的合作才能保證工作的高效率，高質(zhì)量。同時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，為促進(jìn)員工的職業(yè)道德和應(yīng)對風(fēng)險的能力，應(yīng)進(jìn)行各種教育和培訓(xùn)活動，確保員工的水平能適應(yīng)公司的發(fā)展。

（三）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，對提高內(nèi)審質(zhì)量起著決定性作用。所以，在對新進(jìn)員工的引入時，應(yīng)從多方面進(jìn)行選拔。多引入學(xué)歷層次高，工作能力強(qiáng)的專業(yè)審計人員，這樣才能保證審計隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大，審計工作穩(wěn)定執(zhí)行。引進(jìn)素質(zhì)較高的優(yōu)秀人才，有利于滿足公司審計隊(duì)伍的多元化需要，形成高水平、高素質(zhì)、高效率、多方位的內(nèi)部審計質(zhì)量控制團(tuán)隊(duì)，在審計工作中有效發(fā)揮其職能，促進(jìn)企業(yè)的自身發(fā)展。

五、結(jié)語

總之，為了能保證內(nèi)審人員具有獨(dú)立性，必須要建立健全完整的內(nèi)部審計人員機(jī)制，要進(jìn)一步完善激勵制度，激勵制度可以促進(jìn)審計人員的獨(dú)立性。激勵機(jī)制在當(dāng)代企業(yè)的管理中，不失為一種行之有效的方式，對于內(nèi)審部門也極為適用。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫遠(yuǎn)慧.淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建[J].中小企業(yè)管理與科技，2018（2）：7-8.

[2]孫姬萍.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的質(zhì)量控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（31）：202.