楊建秀

摘 要：國庫集中支付制度通過對賬戶資金的統(tǒng)一調(diào)配與管理，保證了財政收支管控的穩(wěn)定性與精確性，改變了各級政府單位獲取財政資金的方式，重新規(guī)范了預(yù)算管理規(guī)則，推動了財政資金支付制度的改革與優(yōu)化。由于集中支付系統(tǒng)在各個程序環(huán)節(jié)的安全防范制度尚不完善，而為有效控制政府財政資金流失風(fēng)險，必須對具體支付操作與管理模式進(jìn)行全方位改進(jìn)。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付;資金風(fēng)險防控;支付制度

文章編號：1004-7026（2020）14-0161-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F832.2? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1? 我國國庫集中支付模式的優(yōu)勢

1.1? 管理負(fù)擔(dān)較輕，資金管控效率高

在國庫集中支付的財政資金撥付體系內(nèi)，國家可對財政資金進(jìn)行集中、統(tǒng)一管理，取消了傳統(tǒng)的多層次分散式管理制度，強化了管理力度。這一財政制度的革新大大減少了國庫支付運作對行政資源的損耗，通過省略過多的中間環(huán)節(jié)消弭了潛在的安全風(fēng)險與管理漏洞。一致化的協(xié)同管理便于財政部門進(jìn)行管理，資金管理效率與財務(wù)信息處理速度大大提升，資金從預(yù)算申報到分配支付的每個環(huán)節(jié)都受到信息系統(tǒng)的嚴(yán)密監(jiān)控，保證了財政資金的安全性與賬戶撥款的準(zhǔn)確性[1]。

1.2? 資金快速流動創(chuàng)造社會與經(jīng)濟效益

集中支付制度縮減了財政資金支付的中間環(huán)節(jié)。撤銷各級單位在銀行開設(shè)的獨立資金賬戶，采取統(tǒng)一開設(shè)賬戶模式，滿足了財政制度改革要求。預(yù)算單位可向資金支付管理機構(gòu)提出合法的資金支付申請與預(yù)算報告，通過代理銀行直接獲取所需款項，這一支付模式切實提高了資金在商務(wù)經(jīng)營活動中的流動速度與財政預(yù)算的審批效率。各項資金支付信息可在各級財政管理部門中快速傳輸，為宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供了有參考價值的實時市場信息，減輕了資金管理制度的運轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)，能夠使有限的財政資金創(chuàng)造出更大的社會效益[2]。

2? 國庫集中支付制度存在的潛在資金風(fēng)險

2.1? 集中支付體系的內(nèi)部控制問題

對支付機構(gòu)財會工作人員的內(nèi)控管理不夠完善，管理力度松弛，缺少具備可行性的人員監(jiān)管措施與方法。集中支付機構(gòu)并未制定一套嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作流程來規(guī)范內(nèi)部人員的行為活動，負(fù)責(zé)預(yù)算審計與財務(wù)賬目核算的工作人員擁有不受限制的財政資金控制權(quán)，內(nèi)部監(jiān)管體系漏洞較大。部分在支付機構(gòu)任職的財務(wù)工作者缺乏政治覺悟，專業(yè)素養(yǎng)不高，對相關(guān)法律法規(guī)了解不全面，無法保證預(yù)算審核與資金流動方向監(jiān)管的準(zhǔn)確性與真實性，難以獨立完成財務(wù)支付資金核算工作[3]。

2.2? 信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全風(fēng)險

財政資金集中支付系統(tǒng)的日常運轉(zhuǎn)依托現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建的信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)存在很多安全漏洞，必須由網(wǎng)絡(luò)技術(shù)專家進(jìn)行技術(shù)性修復(fù)或系統(tǒng)性整改，才能保證財政資金在支付體系內(nèi)安全周轉(zhuǎn)。支付體系中至關(guān)重要的財政信息數(shù)字化存儲與高速處理環(huán)節(jié)，都必須在由多個數(shù)據(jù)終端構(gòu)成的信息網(wǎng)絡(luò)中完成。龐大的財務(wù)信息數(shù)據(jù)在傳輸過程中有丟失或損壞的風(fēng)險，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)設(shè)備容易受到外界環(huán)境條件變化影響，現(xiàn)有的支付系統(tǒng)安全防護(hù)措施難以應(yīng)對黑客與不法犯罪團(tuán)伙的網(wǎng)絡(luò)攻擊，重要財政數(shù)據(jù)有被修改或刪除的危險，國家財政資金的周轉(zhuǎn)流通安全無法得到有力保障。

2.3? 集中支付制度流于形式，失去了統(tǒng)一管理效力

現(xiàn)有的集中支付制度有走向形式化與表面化的風(fēng)險，部分單位制定了違反財務(wù)管理原則的、針對資金轉(zhuǎn)移支付制度的額外限制措施，經(jīng)常以審查財務(wù)賬目為由截流、扣押應(yīng)當(dāng)撥付給收款人的財政資金，導(dǎo)致大量資金脫離了國家財政支付體系的法律監(jiān)管范圍，變成了單位領(lǐng)導(dǎo)私自支配使用的個人資金，嚴(yán)重影響了國家財政安全與經(jīng)濟發(fā)展。統(tǒng)一支付體系因省略了資金審核與撥付的中間環(huán)節(jié)，失去了詳細(xì)審計預(yù)算項目與資金流向的監(jiān)察效力，無法在監(jiān)管層面對部分資金使用方與企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的行為進(jìn)行制約，資金周轉(zhuǎn)流通的便捷性與及時性得不到保證。

3.1? 建立嚴(yán)格的內(nèi)部管控制度

為了保證財政資金預(yù)算審計工作與會計核算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與安全性，負(fù)責(zé)國庫集中支付的各級財政機構(gòu)應(yīng)改進(jìn)內(nèi)控管理模式，創(chuàng)新管理措施，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部人員的行為，定期核對審計財務(wù)賬目與清算記錄，建立完善的內(nèi)部監(jiān)管核查制度，加強對內(nèi)部審計人員與技術(shù)設(shè)備操作人員的監(jiān)管。管理者可采用定期輪換崗位制度與多層次、多方面賬目核對制度，調(diào)整內(nèi)部人員授權(quán)范圍，限制審計人員的行為，明確不同崗位的責(zé)任與權(quán)利，讓財會人員明白在工作中應(yīng)當(dāng)遵循的財務(wù)法規(guī)與制度性程序，預(yù)防財會人員漏記支出賬目或進(jìn)行違規(guī)操作，提高內(nèi)部控制制度對財會人員的約束力。

3.2? 完善數(shù)字化支付網(wǎng)絡(luò)管理制度

財務(wù)部門必須在推進(jìn)集中支付管理制度信息化革新的同時構(gòu)建信息安全管理防控系統(tǒng)，保證財務(wù)審計信息與國家資金安全，提高數(shù)字化信息處理系統(tǒng)的穩(wěn)定性與可靠性。

財務(wù)機構(gòu)可實施在線人臉認(rèn)證或瞳孔識別登陸核查機制，消除安全風(fēng)險，提高安全防控級別，設(shè)置等級化訪問制度，限制財會人員訪問或修改核心數(shù)據(jù)庫中財務(wù)信息的權(quán)限，對關(guān)鍵性財務(wù)信息進(jìn)行云存儲，提高財務(wù)信息的存儲安全性，實施模塊化、層級化、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)管理。

3.3? 建立資金流向全程審核監(jiān)督系統(tǒng)

集中支付機構(gòu)的管理者應(yīng)構(gòu)建一套完整的資金流向監(jiān)管制度，避免下屬單位采用不合法手段截流財政資金，提高對每一項支付業(yè)務(wù)的管理力度，擴展資金流向監(jiān)管的范圍。財務(wù)管理機構(gòu)可充分利用銀行賬戶監(jiān)管系統(tǒng)對財政資金的使用方式與流向進(jìn)行人工稽查，定期對最終收款人進(jìn)行問詢，及時糾正在資金使用過程中違反法律法規(guī)與財務(wù)規(guī)定的行為，保證資金流動的暢通性與財政資金使用的合法性。

4? 結(jié)束語

國庫集中支付有利于保證財政資金安全，提高預(yù)算審計的準(zhǔn)確性與資金周轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性。為控制資金風(fēng)險，財務(wù)管理部門應(yīng)重新制定信息風(fēng)險防控制度，對資金的使用進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，改進(jìn)內(nèi)控機制，提高資金安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪昌勇.國庫集中支付運行中的風(fēng)險及防范[J].地方財政研究，2006（1）：19-21.

[3]林誠為.淺析國庫集中收付制度實施過程中的風(fēng)險及其防范[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（29）：264-265.

[3]林迎秋.財政資金風(fēng)險在國庫集中支付制度中的防范分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012（24）：179.

（編輯：周宏燕）