付國(guó)原

【摘要】資金作為企業(yè)的血液，要管理好企業(yè)資金，必須要確保企業(yè)資金的安全，使其發(fā)揮更大的效益和效率。本文以如何做好企業(yè)資金安全管理為出發(fā)點(diǎn)，闡明企業(yè)資金安全的重要性，它與員工福祉和企業(yè)生存息息相關(guān);列舉了目前企業(yè)資金安全管理所面臨的問(wèn)題，分析其產(chǎn)生的原因，并且從資金鏈、資金收支和資金存量三個(gè)方面提出解決措施，對(duì)企業(yè)如何做好資金安全管理有借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金安全 問(wèn)題和挑戰(zhàn) 原因和對(duì)策

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)發(fā)展，近年企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)需要大量的資金來(lái)償還銀行貸款、購(gòu)買新儀器、研發(fā)新產(chǎn)品，而且競(jìng)爭(zhēng)的層次已經(jīng)從外部市場(chǎng)延續(xù)到了企業(yè)內(nèi)部管理軟實(shí)力和企業(yè)持續(xù)發(fā)展方面[1]。因此，只靠擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)?；蛟黾淤~面經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)已經(jīng)不能滿足競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)的生存和高質(zhì)量發(fā)展需要，企業(yè)必須追求更高質(zhì)量的內(nèi)延式發(fā)展，轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量效益型企業(yè)。其中非常重要的一點(diǎn)就是確保企業(yè)資金的安全，才能保證企業(yè)發(fā)展血液充足、運(yùn)行順暢并高速運(yùn)轉(zhuǎn)，才能不斷強(qiáng)化、優(yōu)化企業(yè)。但是我國(guó)企業(yè)管理層的資金核算規(guī)范性較差，不夠重視資金管理，使企業(yè)資金安全面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)不能找出問(wèn)題所在，并想出有效的辦法和措施，企業(yè)便可能直接面臨破產(chǎn)甚至滅亡的危險(xiǎn)。

一、企業(yè)資金安全的主要內(nèi)容

（一）資金的涵義

資金有很多種涵義，有學(xué)者將其歸納為企業(yè)的生命，也有學(xué)者歸認(rèn)為它是企業(yè)的“血液”，兩種說(shuō)法都表明資金對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展意義重大[2]。企業(yè)資金除了現(xiàn)金、企業(yè)銀行存款、貨幣資金以外，還有應(yīng)收票據(jù)和有價(jià)證券等等。

（二）資金安全主要內(nèi)容

從總體上來(lái)說(shuō)，資金安全即保證現(xiàn)金流量的安全，根據(jù)企業(yè)資金的流動(dòng)可以把資金安全概括為三個(gè)方面：資金鏈的安全、資金收支的安全和資金存量的安全[3]。

1.資金鏈的安全，就是企業(yè)集團(tuán)從上到下整個(gè)資金鏈條的安全，包含了整個(gè)企業(yè)的資金安全。

2.資金收支的安全，即對(duì)于支配資金的使用和獲取過(guò)程中，資金在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的安全，還有流入和流出企業(yè)時(shí)的安全，包括銀行存款、有價(jià)證券、承兌票據(jù)和現(xiàn)金等的收入、支付。

3.資金存量的安全，即存留在企業(yè)或存放在銀行及金融機(jī)構(gòu)并享有所有權(quán)、使用權(quán)和支配權(quán)的應(yīng)收票據(jù)、有價(jià)證券和貨幣資金等的安全。

二、保證企業(yè)資金安全的重要性

（一）資金使用效率、效益與資金安全

提高資金的使用效率和效益，必須在保證資金安全的基礎(chǔ)和前提下;資金使用效率和效益的提高，又能為企業(yè)的資金安全提供保障，二者相輔相成，缺一不可[4]。

（二）資金安全的重要性

1.關(guān)系著企業(yè)存亡。作為企業(yè)的生命和“血液”，資金安全若是出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊，更甚至直接造成企業(yè)破產(chǎn)、滅亡。

2.關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和業(yè)績(jī)。資金作為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的介質(zhì)，始終貫穿著企業(yè)活動(dòng)，若無(wú)法保證資金安全和資金正常流轉(zhuǎn)，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將無(wú)法開展。安全、高效率的資金運(yùn)轉(zhuǎn)能降低企業(yè)資金占用成本，減少財(cái)務(wù)利息支出，能幫助企業(yè)做出更好的成績(jī)，為企業(yè)帶來(lái)更大的效益。

3.關(guān)系著行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)資金鏈安全問(wèn)題，尤其是涉及到無(wú)法償還外部融資的情況，會(huì)直接降低整個(gè)企業(yè)信用度，引發(fā)銀行抽貸等問(wèn)題，最終使整個(gè)企業(yè)資金鏈條發(fā)生斷裂，形成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

4.關(guān)系著員工福祉。員工的福祉來(lái)自其所在的企業(yè)，若企業(yè)破產(chǎn)或者滅亡，將會(huì)導(dǎo)致員工失業(yè)，從而失去家庭或個(gè)人收入的來(lái)源，生存物質(zhì)基礎(chǔ)受到影響，進(jìn)而影響到精神層面的幸福指數(shù)。但若企業(yè)資金安全，且能產(chǎn)生最大的資金使用效率、效益，就能給員工帶來(lái)更多福祉，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感和幸福感。

三、保證企業(yè)資金安全面臨的問(wèn)題及其原因

（一）保證企業(yè)資金安全面臨的主要問(wèn)題

近年由企業(yè)資金安全問(wèn)題而導(dǎo)致的企業(yè)名譽(yù)受損、信用評(píng)級(jí)嚴(yán)重下滑或破產(chǎn)的案例層出不窮，資金安全存在的問(wèn)題主要有[5]：

1.外部融資環(huán)境復(fù)雜多變。外部融資環(huán)境緊縮是引發(fā)資金鏈安全風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，銀根緊縮會(huì)首先引發(fā)資金存量安全問(wèn)題;資金存量不足，企業(yè)就無(wú)法維持工程建設(shè)項(xiàng)目、日常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)或償還到期融資;進(jìn)一步影響資金支付和資金收支安全，最終引發(fā)整個(gè)企業(yè)資金鏈安全問(wèn)題。

2.資金無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)外投資迅速擴(kuò)張的需求。企業(yè)迅速向外擴(kuò)張，使企業(yè)本身沒(méi)有足夠的資金用來(lái)充實(shí)項(xiàng)目資本金;再加上外部可融資規(guī)模和融資環(huán)境的壓縮，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法融到足夠的資金，難以滿足整個(gè)項(xiàng)目開展的資金需求。

3.制度執(zhí)行不嚴(yán)、監(jiān)守自盜。近年國(guó)資委和企業(yè)都在不斷加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)、銀行賬戶、出納輪崗和現(xiàn)金等資金安全管理方面的檢查，但私設(shè)小金庫(kù)、挪用公款、營(yíng)私舞弊、融資性貿(mào)易等現(xiàn)象仍舊屢禁不止。監(jiān)守自盜主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)，主要包括擅自挪用資金，出納自己或會(huì)同財(cái)務(wù)，違背崗位分離的規(guī)定，私自串通、刻章，挪用公款。

4.未能按規(guī)范的操作流程使用資金。我國(guó)企業(yè)正處在多元化經(jīng)營(yíng)和不斷擴(kuò)張的關(guān)鍵階段，個(gè)別企業(yè)只注重產(chǎn)品研發(fā)和拓寬銷售渠道等方面，忽略了資金安全管理，導(dǎo)致了我國(guó)企業(yè)資金管理中存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，在申請(qǐng)資金特別是大額現(xiàn)金時(shí)，流程方面存在不規(guī)范行為，再加上部分工作人員對(duì)這個(gè)問(wèn)題的嚴(yán)重性認(rèn)知不足，也增加了資金管理的難度。

5.未能根據(jù)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)操作資金的實(shí)際支出。為保證資金安全和資金有效使用，在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，必須做好資金預(yù)算管理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)不同的行政管理部門和生產(chǎn)車間，科學(xué)編制實(shí)際所需的資金[6]。將預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算實(shí)施結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)指出資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題并及時(shí)反饋，加以解決。但也有企業(yè)隨意編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果超過(guò)了預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而引發(fā)資金不足，這時(shí)即使按照需求給予資金，短時(shí)間內(nèi)也解決不了這個(gè)問(wèn)題，預(yù)算與實(shí)際支出不符，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生資金鏈斷裂，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

6.外部債務(wù)違約引發(fā)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)內(nèi)部由于資金緊張而發(fā)生債務(wù)違約，會(huì)加重資金存量不足的問(wèn)題，一旦債權(quán)人啟動(dòng)司法程序，企業(yè)賬戶就會(huì)被查封。

（二）問(wèn)題發(fā)生的原因

1.制度不健全，沒(méi)有徹底落實(shí)監(jiān)督和執(zhí)行。有些企業(yè)涉及的行業(yè)較多，無(wú)法制定出一套統(tǒng)一、詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的資金安全制度;有些企業(yè)管理層級(jí)過(guò)長(zhǎng)，執(zhí)行力度和落實(shí)度層層遞減。再加上制定制度并下發(fā)后未形成定期的、與外部監(jiān)督、財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相協(xié)調(diào)的監(jiān)督體系，震懾力層層遞減，制度落實(shí)度小。

2.企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益低于預(yù)期、老舊企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重。短期無(wú)法解決老舊企業(yè)遺留的歷史問(wèn)題，或者近年運(yùn)營(yíng)企業(yè)效益低于預(yù)期，都會(huì)導(dǎo)致債務(wù)違約等情況。

3.思想懈怠。資金業(yè)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，忠誠(chéng)度不夠，工作、學(xué)習(xí)主動(dòng)性、緊迫性差;責(zé)任意識(shí)薄弱，守不住職業(yè)道德底線，隨意觸碰相關(guān)法律法規(guī)紅線，導(dǎo)致部分崗位經(jīng)常出現(xiàn)嚴(yán)重的資金安全問(wèn)題。

4.受慣性思維影響，融資、投資決策過(guò)于激進(jìn)。有些企業(yè)盲目爭(zhēng)取項(xiàng)目，加大投資，容易造成中后期資金緊張，引發(fā)資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

四、做好企業(yè)資金安全管理措施和途徑

（一）如何保證資金收支和資金存量安全

1.在企業(yè)文化的引導(dǎo)下，幫助資金業(yè)務(wù)人員樹立良好的職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括思想品德素養(yǎng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制和企業(yè)的資金管理，提高相關(guān)人員的職業(yè)技術(shù)水平和思想水平;建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)堅(jiān)持原則、表現(xiàn)良好的員工給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此調(diào)動(dòng)他們的工作的主動(dòng)性和積極性。

2.嚴(yán)格執(zhí)行崗位分離[7]。開展職業(yè)道德教育的同時(shí)，要加強(qiáng)資金業(yè)務(wù)人員的技能和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，老業(yè)務(wù)幫助新人，新業(yè)務(wù)培訓(xùn)過(guò)關(guān)后再上崗，讓每位資金業(yè)務(wù)人員的操作和知識(shí)技能都能合格，努力做到優(yōu)秀。

3.建立健全的資金安全制度體系。企業(yè)管理人員在企業(yè)資金的使用過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身資金的具體使用情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的、完整的報(bào)銷流程，控制好企業(yè)資金流向。財(cái)務(wù)人員要提高自身資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)制止審核過(guò)程中的不合規(guī)行為，指出經(jīng)辦人員的錯(cuò)誤，控制好企業(yè)資金的支出;經(jīng)辦人員要熟悉企業(yè)資金報(bào)銷流程，在獲得領(lǐng)導(dǎo)審批的情況下使用合法的原始憑證報(bào)銷。目前看來(lái)，申請(qǐng)流程信息化可以有效避免不規(guī)范行為，因此企業(yè)要加強(qiáng)信息化資金管理體系建設(shè)并投入到實(shí)際運(yùn)用中，從設(shè)施和制度等多個(gè)方面保證企業(yè)資金使用規(guī)范。針對(duì)有關(guān)資金保管、資金收支、資金鏈安全等環(huán)節(jié)，可以從資金收支三級(jí)審核管理、資金集中、銀行賬戶、資金預(yù)算、擔(dān)保管理、債務(wù)融資管理、現(xiàn)金、票據(jù)管理、銀行對(duì)賬、出納輪崗、財(cái)務(wù)預(yù)留印鑒等方面，制定詳細(xì)的規(guī)章制度，固化表單和流程，形成統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)。

4.建立資金安全監(jiān)督考核體系。制定出與外部監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)監(jiān)督相統(tǒng)一的定期和不定期監(jiān)督體系，重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)和銀行。監(jiān)管企業(yè)主要防止財(cái)務(wù)經(jīng)理挪用票據(jù)、主要負(fù)責(zé)人以借出大額備用金的形式挪用企業(yè)資金、出納挪用資金等情況;監(jiān)管銀行主要防止挪用企業(yè)客戶存放在銀行的資金，導(dǎo)致企業(yè)客戶沒(méi)有資金可用。企業(yè)在資金的監(jiān)督過(guò)程中，不僅要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，還可以建立舉報(bào)信箱，讓大眾來(lái)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金支付方面的問(wèn)題，并及時(shí)向管理層匯報(bào)，及時(shí)整改，從源頭上制止貪污舞弊行為，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性。

5.堵塞、修補(bǔ)企業(yè)軟硬件系統(tǒng)漏洞。為了保證電子承兌匯票、網(wǎng)上銀行、銀企直聯(lián)等資金操作系統(tǒng)軟硬件的安全，負(fù)責(zé)資金收支的機(jī)器要單獨(dú)使用，不能與其他業(yè)務(wù)混合，保證殺毒軟件、網(wǎng)絡(luò)認(rèn)證證書和防火墻絕對(duì)正版。

（二）如何保證企業(yè)資金鏈的安全

1.提前研究和判斷外部經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境。加強(qiáng)對(duì)金融形式和外部經(jīng)濟(jì)整體及其所處環(huán)境和地域的政策環(huán)境以及外部市場(chǎng)變化的研究和判斷，防止企業(yè)在無(wú)法獲得新增項(xiàng)目資金、補(bǔ)充流動(dòng)資金或接續(xù)資金時(shí)，出現(xiàn)企業(yè)資金存量不足，難以推動(dòng)項(xiàng)目繼續(xù)開展或支撐企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。

2.合理測(cè)算企業(yè)資金安全備付額度。企業(yè)安全備付額度指能保證企業(yè)正?；蛲话l(fā)運(yùn)轉(zhuǎn)的最低資金存量。要保證企業(yè)資金鏈的安全，必須先測(cè)定企業(yè)資金安全備付額度，也就是要保證最低資金存量，可以靈活運(yùn)用安全備付額度之上的資金，以提高資金的使用效率和效益。

3.努力改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。資金狀況反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況也反映了資金充足與否。若運(yùn)營(yíng)企業(yè)連續(xù)出現(xiàn)持續(xù)虧損或者經(jīng)營(yíng)不善，將導(dǎo)致企業(yè)資金短缺，無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)力償還外部貸款，增加資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有首先改善企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，提高企業(yè)盈利和變現(xiàn)能力，才能保證企業(yè)資金鏈良性循環(huán)。

4.制定適合提高企業(yè)發(fā)展需求的中長(zhǎng)期投資和融資計(jì)劃。在制定投資和融資方案時(shí)，應(yīng)該向追求高質(zhì)量、高效益發(fā)展轉(zhuǎn)變，合理改進(jìn)企業(yè)的不足之處，確保制定的計(jì)劃符合企業(yè)發(fā)展要求。

5.基建單位要取得相關(guān)的資質(zhì)或批復(fù)，符合國(guó)家政策的規(guī)定。項(xiàng)目開展的前提是項(xiàng)目的合規(guī)性，若出現(xiàn)資金短缺或負(fù)債情況，會(huì)影響到資金鏈安全，導(dǎo)致進(jìn)展緩慢或關(guān)停的企業(yè)無(wú)法承擔(dān)。

6.事前謀劃、建立資金鏈安全應(yīng)急機(jī)制[8]。基于資金鏈安全的重要性，都需要提前謀劃好應(yīng)急機(jī)制，如建立財(cái)務(wù)公司兜底、銀團(tuán)協(xié)保、銀行賬戶透支等，制定應(yīng)急預(yù)案，以備不時(shí)之需。此外，還要建立資金安全風(fēng)險(xiǎn)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制，若企業(yè)出現(xiàn)存款金融機(jī)構(gòu)倒閉、存款及有價(jià)證券無(wú)法收回或使用、貸款逾期、財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重違紀(jì)或涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪、賬戶查封、對(duì)外擔(dān)?；蚪杩畎l(fā)生損失等影響資金安全的重大事項(xiàng)，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)向上級(jí)主管部門匯報(bào)。

五、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)在資金安全管理方面存在不少風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。對(duì)此企業(yè)應(yīng)及時(shí)找到并解決存在的問(wèn)題，并通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)督、完善制度等方式加強(qiáng)和完善企業(yè)的資金安全管理?；谫Y金安全對(duì)企業(yè)的重要性，以及與資金使用效率和效益之間相輔相成的關(guān)系，做好企業(yè)資金安全要從資金鏈、資金收支和資金存量安全三個(gè)方面考慮，制定出相應(yīng)的解決方案，找到切實(shí)有效的途徑，提高資金的使用效率和效益，有利于企業(yè)順利向高質(zhì)量效益型轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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