高芳

摘要：在地勘單位財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)控制資產(chǎn)流動(dòng)的管理項(xiàng)目。在新形勢下，市場經(jīng)濟(jì)更加活躍，為了促進(jìn)資產(chǎn)靈活運(yùn)轉(zhuǎn)，多數(shù)地勘單位實(shí)施了商業(yè)信用，此舉措雖然發(fā)揮了很好的作用，但也帶來了一定的負(fù)面影響，致使應(yīng)收賬款的額度不斷擴(kuò)大，這對(duì)自身資金流動(dòng)造成一定阻礙，愈來愈成為亟待解決的重大難題。本文以新形勢為研究背景，以地勘單位為基本研究對(duì)象，以應(yīng)收賬款為切入點(diǎn)，深入剖析應(yīng)收賬款額度異常擴(kuò)大對(duì)地勘單位產(chǎn)生的不良影響，翔實(shí)分析出現(xiàn)此種現(xiàn)象的原因，并嘗試提出優(yōu)化應(yīng)收賬款管理項(xiàng)目的有效路徑，從事前控制、事中管理、事后評(píng)價(jià)三個(gè)方面進(jìn)行探討，以期為新形勢下地勘單位管理應(yīng)收賬款項(xiàng)目提供些許借鑒。

關(guān)鍵詞：新形勢;地勘單位;應(yīng)收賬款;不良影響;優(yōu)化路徑

引言

就地勘單位而言，應(yīng)收賬款是一種較為常見的現(xiàn)象，它屬于流動(dòng)的資產(chǎn)，以債權(quán)的形式出現(xiàn)。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款對(duì)于單位發(fā)展是有益的，可以起到促進(jìn)作用，但額度不斷擴(kuò)大就會(huì)帶來一定的危害，引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。可見，有效控制應(yīng)收賬款額度非常重要，影響著地勘單位自身生存與發(fā)展。科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款額度有利于更好地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，為單位發(fā)展鞏固根基?，F(xiàn)階段，相關(guān)調(diào)查研究表明，多數(shù)地勘單位在應(yīng)收賬款管理方面存在不同程度的問題，這些問題對(duì)單位發(fā)展產(chǎn)生阻礙，帶來資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。只有深入剖析應(yīng)收賬款帶來的危害，并分析危害產(chǎn)生的原因，才能為有效解決問題提出有針對(duì)性的建議。

一、應(yīng)收賬款的危害

在新形勢下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出新形態(tài)，對(duì)地勘單位應(yīng)收賬款產(chǎn)生了一定的影響。應(yīng)收賬款額度的擴(kuò)大給單位發(fā)展帶來了很多危害，具體表現(xiàn)如下。

其一，增加財(cái)務(wù)支出。應(yīng)收賬款以債權(quán)的形式存在，大量的資金得不到有效利用，限制了資金流，使得很多單位出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。為了回收資金流，部分單位不得不進(jìn)行追款，在追款期間產(chǎn)生大量費(fèi)用。由于資金回流困難，單位往往采取向銀行借貸的方式，極大地增加了財(cái)務(wù)支出。

其二，經(jīng)濟(jì)效益得不到提高。大額度的應(yīng)收賬款難以回流，嚴(yán)重影響了單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至出現(xiàn)資金短缺的不良現(xiàn)象，無法正常生產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益受到影響。此外，還會(huì)影響本單位的市場競爭力，盡管財(cái)務(wù)賬面上資金較多，但實(shí)際資金流遠(yuǎn)低于賬面顯示，削弱了經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

其三，致使單位出現(xiàn)潛在虧損現(xiàn)象。目前，很多地勘單位存在此種現(xiàn)象，應(yīng)收賬款的額度越來越大。應(yīng)收賬款屬于債權(quán)，被納入實(shí)際收入中，需要依據(jù)賬面資金繳稅，但時(shí)間一長，有些賬款就成為無處追討的壞賬，造成財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，出現(xiàn)“潛虧”。從某種程度上講，應(yīng)收賬款越多，“潛虧”現(xiàn)象出現(xiàn)的概率越大。

二、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一般來講，地勘單位以往以承接國家項(xiàng)目為主，在回收款項(xiàng)方面無需操心，不用擔(dān)心資金風(fēng)險(xiǎn)，基本不會(huì)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。但在新形勢下，許多市場項(xiàng)目也開始成為地勘單位的承接對(duì)象，地勘單位涉及的領(lǐng)域越來越寬。但市場項(xiàng)目與以往承接的項(xiàng)目在資金回流方面存在很大的不同，部分地勘單位未能重視資金的回流，為了增加經(jīng)濟(jì)效益，不斷承接不同的項(xiàng)目，甚至自己墊付項(xiàng)目資金。但在多年以后，很多資金仍然無法回收，最后還要承擔(dān)討要款項(xiàng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用?？梢?，新形勢下的地勘單位還未能及時(shí)轉(zhuǎn)變角色，資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防水平未得到有效提高。

（二）管理不到位

對(duì)于應(yīng)收賬款管理而言，許多地勘單位還未建立健全款項(xiàng)管理機(jī)制，缺少專業(yè)管理部門，且職責(zé)分配較為模糊。一些單位對(duì)于款項(xiàng)回收較為拖拉，大量的款項(xiàng)長時(shí)間堆積，影響了資金回流速度，部分款項(xiàng)甚至超過了訴訟期限，最終丟失了法律的保障。因沒有專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)此事宜，導(dǎo)致款項(xiàng)回收不及時(shí)，內(nèi)部控制較弱，由此造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）市場經(jīng)濟(jì)秩序不完善，商業(yè)信譽(yù)低

在新形勢下，市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好發(fā)展，但“三角債”問題愈來愈嚴(yán)重。一些企業(yè)或個(gè)人往往鉆經(jīng)濟(jì)體制空子，完全不顧商業(yè)道德，不僅不及時(shí)還款，甚至將惡意拖款作為自己經(jīng)營的資金渠道。地勘單位在與此類企業(yè)合作時(shí)，往往成為被拖款的對(duì)象，大量的應(yīng)收賬款難以收回。

（四）市場競爭激烈

新形勢下市場經(jīng)濟(jì)更加活躍，市場競爭也更加激烈，在如此競爭環(huán)境下，地勘單位為了擴(kuò)大市場占有份額，將承接項(xiàng)目視為首要要素，注重業(yè)績提升。為了增加自身產(chǎn)值，不得不將工程款項(xiàng)回收時(shí)間視為次要因素，甚至冒著難以回收的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）經(jīng)營者短期行為

對(duì)于地勘單位來說，順利通過省局考核至關(guān)重要，直接影響單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。部分省局對(duì)其設(shè)置的考核指標(biāo)不系統(tǒng)，往往以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，這對(duì)地勘單位的行為形成了一種無形的約束力。面對(duì)這些考核指標(biāo)，地勘單位不得不將其作為首要完成的任務(wù)，盡可能地增加經(jīng)營收入，但這其中包含大量的應(yīng)收賬款。此外，部分管理者為了自身業(yè)績，往往只注重自己在任期間為單位帶來的營業(yè)收入，不僅不急于討要應(yīng)收賬款，甚至將還未竣工的項(xiàng)目也納入經(jīng)營收入范圍，由此出現(xiàn)新舊交織的應(yīng)收賬款，長此以往，致使應(yīng)收賬款數(shù)額異常升高。

三、新形勢下地勘單位應(yīng)收賬款的管理優(yōu)化

（一）重視和加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制

在應(yīng)收賬款方面，地勘單位應(yīng)采用全過程管控的方式，做好事前控制工作，最大限度把控好源頭，合理控制額度。事前控制應(yīng)從以下三個(gè)方面抓起，具體做法如下。

其一，加大內(nèi)控力度。內(nèi)控制度非常關(guān)鍵，是實(shí)施計(jì)劃的有力依據(jù)。地勘單位應(yīng)以年度生產(chǎn)計(jì)劃為依據(jù)，合理制定應(yīng)收賬款預(yù)算指標(biāo)，確定收款的具體日期，可以參照實(shí)際情況調(diào)整收款日期，并將此納入績效考核體系。與此同時(shí)，盡可能地細(xì)化收款指標(biāo)，尤其要以回收期限為依據(jù)，嚴(yán)格把控回收率。建立系統(tǒng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將責(zé)任和具體指標(biāo)下分至個(gè)人頭上，堅(jiān)持專人負(fù)責(zé)專款的原則，由此提高責(zé)任人對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度。

其二，完善資信評(píng)估機(jī)制，評(píng)估對(duì)象主要是客戶。在確定項(xiàng)目款項(xiàng)回收方式時(shí)，應(yīng)以客戶商業(yè)信譽(yù)、資產(chǎn)價(jià)值、業(yè)務(wù)往來等內(nèi)容作為評(píng)估依據(jù)，進(jìn)而建立客戶資信檔案。在評(píng)估過程中，可以將資信度劃分為幾個(gè)維度，對(duì)于資信程度較低的客戶，可以采用先收項(xiàng)目款的方式，如果客戶不接受，可以適當(dāng)預(yù)收部分款項(xiàng)，再進(jìn)行分期付款，明確規(guī)定分期付款期限。如果客戶資信度較高，可以采用較為靈活的方式結(jié)算款項(xiàng)，但也要規(guī)定最大累計(jì)金額，并明確指出還款日期。

其三，做好合同管理工作。合同是確保經(jīng)濟(jì)往來秩序的有效法律約束，地勘單位應(yīng)加強(qiáng)此方面的工作?？梢越⒑贤芾聿块T，確保合同規(guī)范化，強(qiáng)化從擬定至實(shí)施的全過程行為管理，最大限度確保本單位權(quán)益。在合同文本中，應(yīng)詳細(xì)列出相關(guān)要求，確保合同要素不缺失。在項(xiàng)目竣工階段，做好相關(guān)決算，防止出現(xiàn)尾款或保證金收不回來的不良現(xiàn)象。此外，項(xiàng)目善后工作也很重要，可以采用回訪調(diào)查的方式，翔實(shí)了解相關(guān)情況，尤其是熟悉客戶資金情況，提前預(yù)估壞賬可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)事中管理

在做好事前控制的基礎(chǔ)上，還要重視事中管理，隨時(shí)了解準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款回收現(xiàn)狀，并依據(jù)相關(guān)現(xiàn)狀及時(shí)采取有效對(duì)策。

其一，采取動(dòng)態(tài)收款管理方式。一旦發(fā)生應(yīng)收賬款情況，地勘單位不能選擇等待還款的方式，應(yīng)用主動(dòng)代替被動(dòng)，將主動(dòng)權(quán)掌握在自己手中。采用動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管方式，及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款進(jìn)度。因此，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期匯報(bào)相關(guān)情況，以文檔的形式進(jìn)行匯總，便于業(yè)務(wù)部門了解應(yīng)收賬款的進(jìn)度，采取催收措施。

其二，準(zhǔn)確剖析客戶經(jīng)營現(xiàn)狀，將其納入日常管理范疇。對(duì)于客戶經(jīng)營、資產(chǎn)變動(dòng)、人員調(diào)整等情況務(wù)必了然于胸，防止出現(xiàn)影響應(yīng)收賬款的潛藏因素，盡可能消除資金回收困難的風(fēng)險(xiǎn)。此外，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以采取發(fā)詢證函的方式了解客戶信息，以達(dá)到核實(shí)應(yīng)收賬款的目的。

其三，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的時(shí)限，依據(jù)欠款時(shí)限剖析資金回流的可能性。將屬于信用期內(nèi)或超出期限的應(yīng)收賬款納入賬齡分析表，這樣可以清晰地顯示相關(guān)信息。依據(jù)客戶資信情況，采取有針對(duì)性的措施追要款項(xiàng)，最大限度提高款項(xiàng)回收率。在追收應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)安排專門的負(fù)責(zé)人，將責(zé)任有效落實(shí)，防止出現(xiàn)職責(zé)不清現(xiàn)象。

（三）重視事后管理與評(píng)價(jià)

事前控制是基礎(chǔ)，事中管理是關(guān)鍵，事后評(píng)價(jià)是有效保障。雖然部分地勘單位已經(jīng)建立了應(yīng)收賬款的管控機(jī)制，但應(yīng)收賬款收不回來的現(xiàn)象必然還會(huì)出現(xiàn)。對(duì)于超期的客戶，地勘單位應(yīng)及時(shí)采取措施挽回?fù)p失，具體可以從以下三個(gè)方面著手。

其一，采取科學(xué)有效的收款措施，對(duì)于超期客戶，尤其應(yīng)依據(jù)客戶情況靈活選用方法收回欠款。應(yīng)成立專門負(fù)責(zé)組織，如收賬小組，將應(yīng)收賬款進(jìn)行分解，派專人負(fù)責(zé)相關(guān)事宜，可以采用面談、書面通知等方式完成收款任務(wù)。

其二，合理利用外部輔助力量，增強(qiáng)款項(xiàng)回收的可能性。一般而言，壞賬是較難回收的，如果僅依靠單位財(cái)務(wù)員工的力量恐怕難以完成，因此，可以聘請(qǐng)資深人士幫助催賬，或者借助法律途徑討要款項(xiàng)。為了提高應(yīng)收款項(xiàng)回流的效率，可以與輔助人員簽訂相應(yīng)合同，以欠款額度為依據(jù)，按照一定的比例給予輔助人員報(bào)酬，但要明確規(guī)定雙方應(yīng)履行的義務(wù)以及應(yīng)享受的權(quán)利。

其三，建立健全風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度，主要以壞賬為轉(zhuǎn)移對(duì)象。壞賬的回收難度一般較大，比較適合采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式。第一，充分利用資產(chǎn)流動(dòng)性。如果地勘單位無法回收款項(xiàng)，可以使用應(yīng)收票據(jù)的形式，極大地降低壞賬出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，將自身應(yīng)收賬款向金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移，可以采取擔(dān)保的形式或者直接轉(zhuǎn)嫁的方式?，F(xiàn)階段，此種方式在國外已經(jīng)實(shí)施，且效果較好，在某種程度上這也是資金回流的一種有效方式。第三，實(shí)施方向轉(zhuǎn)移。地勘單位一經(jīng)發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)難以回收的苗頭，應(yīng)立即采用靈活的處理方式，核查客戶所有資產(chǎn)，與自身發(fā)展需求相結(jié)合，適當(dāng)選擇客戶所屬資產(chǎn)為自己所用，采取抵消的方式減少應(yīng)收賬款的額度。除此之外，采用債權(quán)出售的形式也可以減輕地勘單位在應(yīng)收賬款方面的負(fù)擔(dān)。

結(jié)語

由此可見，地勘單位在日常管理中，應(yīng)尤為重視應(yīng)收賬款的額度，盡量使其保持在合理區(qū)間范圍內(nèi)，以減少給單位發(fā)展帶來的危害。影響應(yīng)收賬款額度不斷擴(kuò)大的因素有很多，地勘單位應(yīng)全面抓實(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)，爭取從源頭做好控制工作，這樣可以極大地減少應(yīng)收賬款的額度，還要做好事中管控以及事后評(píng)價(jià)，將三個(gè)部分統(tǒng)籌為一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有效控制出現(xiàn)壞賬的概率，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

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