張婭婷

中國(guó)電子科技集團(tuán)公司電子科學(xué)研究院 北京 100041

1 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的背景及意義

1.1 國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作現(xiàn)狀

國(guó)有企業(yè)的組成部門(mén)包括審計(jì)機(jī)構(gòu)，履行內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)。受集團(tuán)的體量不斷擴(kuò)大、組織機(jī)構(gòu)日益復(fù)雜、機(jī)構(gòu)調(diào)整頻繁、對(duì)內(nèi)審工作的重視度不夠等客觀因素，以及內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)能力有限、內(nèi)審人員職業(yè)道德水平參差不齊等主觀因素影響，審計(jì)效率有進(jìn)一步提升空間[1]。

1.2 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的背景

新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)既要適應(yīng)體制的改革調(diào)整，又要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的潮流，為確保國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)化改革浪潮中持續(xù)健康發(fā)展，必須從企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理上加強(qiáng)重視[2]。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是推進(jìn)企業(yè)運(yùn)行規(guī)范化的手段，只有不斷剖析并解決國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，才能不斷提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.3 開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的積極意義

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效開(kāi)展和結(jié)果運(yùn)用，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理方式，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率；通過(guò)推動(dòng)審計(jì)問(wèn)題的整改，不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制改革，不斷促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部形成廉潔從業(yè)意識(shí)，不斷加強(qiáng)其履職責(zé)任感和使命感，使其樹(shù)立更堅(jiān)定的服務(wù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

2 國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 獨(dú)立性有限

審計(jì)部門(mén)屬于企業(yè)的組成部門(mén)，受企業(yè)管理，難以保證獨(dú)立性，一定程度上限制審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮[3]。審計(jì)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象試圖阻撓、影響審計(jì)過(guò)程的現(xiàn)象，被審計(jì)對(duì)象的主管部門(mén)及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也可能干預(yù)審計(jì)過(guò)程，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以獨(dú)立開(kāi)展。

2.2 缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)不專(zhuān)業(yè)

目前關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，國(guó)家層面未統(tǒng)一制定中央或國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指南、詳細(xì)細(xì)則等，《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則中僅在第十二條中對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有原則性規(guī)定。

2.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果缺乏合理、有效運(yùn)用

目前開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以離任審計(jì)為主，違法違規(guī)行為已經(jīng)發(fā)生，造成的損失難以挽回[4]。同時(shí)，“新官不理舊賬”的思想仍普遍存在。另外，審計(jì)報(bào)告尚未實(shí)行公示制度，審計(jì)結(jié)論僅參與審計(jì)的相關(guān)人員知曉，審計(jì)結(jié)果的利用率極低。

2.4 審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制不力

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不健全引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題的嚴(yán)重性判斷更多依賴(lài)審計(jì)人員的主觀評(píng)價(jià)，可能導(dǎo)致不當(dāng)審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于責(zé)任的界定不準(zhǔn)確也可能存在定責(zé)失誤等風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)人員對(duì)不同領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)缺乏深入了解，全面認(rèn)識(shí)和把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)業(yè)能力相對(duì)較弱。

3 完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

3.1 提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性

從制度上賦予內(nèi)審人員不受干預(yù)、獨(dú)立開(kāi)展工作的權(quán)限，對(duì)干預(yù)行為明確懲戒措施，使得國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中能夠充分利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果提升企業(yè)運(yùn)作的規(guī)范化水平，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能[5]。

3.2 建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、提升評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)性

從國(guó)家層面出臺(tái)統(tǒng)一的參考標(biāo)準(zhǔn)，參考標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、問(wèn)題界定標(biāo)準(zhǔn)、定性問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)注重評(píng)價(jià)體系的全面性，覆蓋到被審計(jì)對(duì)象的管理責(zé)任、政治責(zé)任、社會(huì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等評(píng)價(jià)維度，方便審計(jì)人員從定性、定量角度出具總體及分層角度的評(píng)價(jià)結(jié)果。

3.3 完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度

從國(guó)家層面規(guī)定審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，從而保證執(zhí)行力度。國(guó)有企業(yè)層面應(yīng)充分利用審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議形式，在企業(yè)內(nèi)部把審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的詳細(xì)規(guī)定納入到企業(yè)內(nèi)部規(guī)章中[6]。完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制和審計(jì)整改督辦機(jī)制，確保有分工、有步驟、有期限的開(kāi)展整改工作。將重“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題”變?yōu)橹亍敖鉀Q問(wèn)題”，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

3.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

從審計(jì)全流程加以管控，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)[7]。對(duì)審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中存在的評(píng)價(jià)失真風(fēng)險(xiǎn)、定責(zé)失誤風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，幫助審計(jì)人員形成識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力。審計(jì)人員的補(bǔ)充以專(zhuān)業(yè)多元化為方向，配備具有財(cái)會(huì)、經(jīng)管、法律等專(zhuān)業(yè)背景的人才，提高多視角識(shí)別、管控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4 結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，全面從嚴(yán)治黨的必然要求，雖然目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在具體工作過(guò)程中還存在著諸如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)獨(dú)立性差、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計(jì)結(jié)果缺乏合理有效運(yùn)用、風(fēng)險(xiǎn)防控不力等問(wèn)題[8]。但是，通過(guò)從國(guó)家層面完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系建設(shè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性將進(jìn)一步提升，審計(jì)評(píng)價(jià)體系將進(jìn)一步完善，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用將更加廣泛,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將得到更好防控，審計(jì)結(jié)果將更好地服務(wù)于國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。