黃達

隨著審計管理信息系統(tǒng)的實踐使用，煙草企業(yè)已基本完成了貫穿審計計劃、項目管理、在線實施的內(nèi)部審計信息化功能模塊構建，但湖南省審計管理信息系統(tǒng)目前僅在經(jīng)濟責任審計項目范圍推廣使用，加快審計信息化建設需提上日程。

一、湖南煙草企業(yè)加快審計信息化建設是必然趨勢

1.政策要求為引航。2018年9月，《國家煙草專賣局關于貫徹落實習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上重要講話精神的實施意見》（國煙審[2018]182號）文件指出，“堅持科技強審，加強審計信息化建設，善于運用新技術、新手段，積極推進大數(shù)據(jù)審計，加強對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，增強審計監(jiān)督合力”;2019年湖南省全省系統(tǒng)財務審計工作會的報告強調(diào)：“加大審計信息化建設力度，通過在線審計進行監(jiān)測分析，逐步構建‘以在線審計實時監(jiān)控為數(shù)據(jù)平臺，以計算機輔助審計為作業(yè)手段，以審計信息系統(tǒng)管理為控制驅(qū)動的審計信息系統(tǒng)……”一系列政策文件的出臺，引航著湖南省審計信息化建設鋪開新局面。

2.技術環(huán)境為基礎。為適應行業(yè)“穩(wěn)定規(guī)模、優(yōu)化結構、提高質(zhì)量、增加效益”的更高要求，盡快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、轉(zhuǎn)變商業(yè)模式，我省系統(tǒng)信息化建設今年將大面積實施，湖南省煙草商業(yè)系統(tǒng)、湖南省局專賣系統(tǒng)、數(shù)字倉儲系統(tǒng)，內(nèi)管系統(tǒng)、協(xié)同辦公0A系統(tǒng)、財務NC系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、煙葉等一系列信息化系統(tǒng)實施了上線運行，實現(xiàn)了各業(yè)務線流程化的信息化管理，這為加快推進審計信息化建設，墊定技術環(huán)境基礎。

3.職能轉(zhuǎn)變?yōu)槠鯔C。煙草企業(yè)改革的不斷深化，內(nèi)部審計逐步發(fā)展為以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標的增值型管理審計，審計范圍延伸到企業(yè)的專賣、營銷、采購等各項業(yè)務，審計范圍和審計領域在不斷拓寬，內(nèi)部審計的職能不再限于簡單的財務糾錯，傳統(tǒng)的手工賬務處理、個人經(jīng)驗判斷等審計方法，審計人員在掌握傳統(tǒng)的審計技術方法的基礎上，還需要提高信息化審計的能力，提高數(shù)據(jù)分析能力，進而得出客觀全面的評價結論。

4.工作機制為訴求。煙草行業(yè)目前推行的是審計委派制，各市級局單位審計派駐辦實行垂直管理、人員集中調(diào)配制，市級單位審計派駐辦人員編制基本控制在3人-5人左右，在這種“大審計、大集中”的體制下，市級單位審計人員不僅要完成本單位的審計工作，還需參與省局、國家局的項目，審計資源的有限投放，審計全覆蓋的實現(xiàn)，需要審計信息系統(tǒng)平臺遠程輔助來提高效率。

二、湖南省煙草企業(yè)審計信息化建設現(xiàn)狀及存在的問題

湖南審計信息管理系統(tǒng)一期項目由審計管理子系統(tǒng)、B/S聯(lián)網(wǎng)審計作業(yè)子系統(tǒng)兩大業(yè)務子系統(tǒng)組成，為實現(xiàn)審計立項、項目啟動和準備、審計實施、審計終結、項目整改階段等幾個項目階段全過程管理。主要包括資源管理模塊，計劃管理、項目管理、門戶管理等模塊。在審計管理子系統(tǒng)方面，審計人員能夠通過審計系統(tǒng)進行審計資源維護，建立各級審計計劃。按照規(guī)范的項目流程完整地開展審計項目，包括制定審計實施方案、編寫工作底稿、記錄審計問題、征求被審單位意見、形成審計報告等一系列項目工作，并歸集各階段項目文檔，在系統(tǒng)中形成完備的項目檔案。在審計作業(yè)方面，審計人員運用在線作業(yè)系統(tǒng)提供的賬表查詢、數(shù)據(jù)分析、憑證抽憑等工具，利用系統(tǒng)工具按照審計思維開展審計工作，如用查賬工具三級穿透式查賬，可從總賬穿透查看具體明細賬，再穿透到具體的記賬憑證，還可以從記賬憑證穿透查看到同金額憑證，同摘要憑證等。

審計信息化的實施，實現(xiàn)了三大價值，即管理價值：對審計管理工作進行流程化梳理;對審計工作進行全過程管理;實現(xiàn)了審計過程的自動化、實時化、協(xié)作化和遠程化。業(yè)務價值：解決業(yè)務復雜，工作量大的手工審計困境;提高審計效率，有效解決審計資源相對有限的矛盾，從而降低審計風險，保障審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)對煙草行業(yè)內(nèi)各單位實時、遠程的監(jiān)控。經(jīng)濟價值：能實現(xiàn)對整個企業(yè)審計資源的有效利用，人力、預算等各種審計資源的使用將體現(xiàn)更大的經(jīng)濟性，成本和效益將獲得最大的配比，帶來有效的經(jīng)濟價值。審計信息化管理系統(tǒng)規(guī)范優(yōu)化了審計工作流程，進一步理順了內(nèi)部審計邏輯關系，為開展審計工作帶來了便捷和高效，但使用面不廣，主要原因是：

1.審計信息化制度規(guī)范尚未完善。目前湖南省煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計還未出臺有關審計信息建設的制度，如對數(shù)據(jù)需求、數(shù)據(jù)分析等的要求、審計方案庫管理體系規(guī)范、以及審計信息系統(tǒng)流程規(guī)范等體系均未明確規(guī)定;審計信息化實施還僅在少數(shù)個別項目的應用層面，制約了審計信息化系統(tǒng)推廣;審計方案庫構建不系統(tǒng)，計算機審計運作流程不完善。還未建立系統(tǒng)的信息化審計流程規(guī)范，對數(shù)據(jù)需求分析、遠程審計報告、后續(xù)審計評估等重要環(huán)節(jié)未實施規(guī)定，從而遠程數(shù)據(jù)分析實踐性不強、審計成果未完全利用，審計證據(jù)的價值未體現(xiàn)。

2.現(xiàn)有的審計系統(tǒng)功能不完善。一是審計信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的接口尚未建立，審計信息系統(tǒng)主要和財務數(shù)據(jù)建立了連接端口，與各業(yè)務系統(tǒng)之間還處于平行、孤立的關系，未建立數(shù)據(jù)、信息共享機制;二是在審計門戶的使用上，審計經(jīng)驗的交流、審計檔案的查閱，與被審對象的反饋功能等均尚未啟動，審計信息和成果均很少在門戶上交流傳遞，門戶功能雖有開發(fā)，但實踐性不強，審計方案在系統(tǒng)中比較零散，方案的上傳、更新、固化和共享等工作，還需進一步開發(fā)和完善。

3.審計信息化認識和接納度不高。一方面，行業(yè)審計人員在做經(jīng)濟責任項目時才會進入該系統(tǒng)操作項目，傳統(tǒng)思維的慣性，認為手工審計更快，審計信息化系統(tǒng)難掌握，未嘗到使用審計信息系統(tǒng)帶來的便捷性和高效性的甜頭;另一方面，行業(yè)對審計信息系統(tǒng)使用一塊的培訓力度不大，審計人員缺少持續(xù)學習使用信息化審計系統(tǒng)的外部環(huán)境。

三、煙草企業(yè)審計信息化的優(yōu)化措施

1.打造便捷高效審計信息化使用環(huán)境。①強化組織力量。審計信息化建設貫穿兩條線：一條是縱向線，從省局審計處到市局審計科，包括審計業(yè)務模塊，審計資源的建設，人員的調(diào)配等方面的管理;另一條是橫向線，即審計部門到業(yè)務部門、信息提供部門等。建立組織機構，能夠加強溝通協(xié)調(diào)，同時與第三方軟件公司人員聯(lián)系，落實人員對信息數(shù)據(jù)進行維護和更新，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的傳送，只有各方各司其職，加強合作，才能更好的完成審計信息化建設任務。建立審計信息系統(tǒng)培訓機制，每年定期組織審計人員對系統(tǒng)進行培訓，提高審計系統(tǒng)使用率，通過審計系統(tǒng)熟悉審計項目操作，從而加強審計人員對系統(tǒng)的熟練度。②加快業(yè)務融合。在行業(yè)“數(shù)字煙草”建設一體化的總目標下，營銷系統(tǒng)、專賣系統(tǒng)、財務系統(tǒng)，OA辦公系統(tǒng)，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，資金監(jiān)管系統(tǒng)等相繼應用，全行業(yè)逐步實現(xiàn)系統(tǒng)集成、資源整合和信息共享。信息技術的使用使得各項管理科學化、標準化、規(guī)范化，在此基礎上，開發(fā)物資采購審計，與采購管理系統(tǒng)進行流程交互，采購管理系統(tǒng)流程流轉(zhuǎn)至審計部門審核環(huán)節(jié)時，可以將相應的數(shù)據(jù)發(fā)送至審計系統(tǒng)，審計人員在審計系統(tǒng)中完成相應事項的審核，只需與采購管理系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)對接，在采購事項每個節(jié)點審批完成時，將最終結果數(shù)據(jù)發(fā)送至審計系統(tǒng)中，實現(xiàn)通過項目名稱穿透至該采購信息行查看功能;開發(fā)工程審計系統(tǒng)，以審計管理為主線的工程項目過程審核多方協(xié)同，信息共享，過程監(jiān)督，重點控制，規(guī)范項目管理流程，將相關管理制度落實至建設過程中，打破信息孤島，實現(xiàn)審計關口前移的目的，從事后追責轉(zhuǎn)化為事前控制。

2.構建審計信息化制度體系。一是建立統(tǒng)一的審計信息化流程規(guī)范，確保審計信息系統(tǒng)有序開展。二是要建立審計數(shù)據(jù)分析模板，充分利用數(shù)據(jù)透視表和高級篩選等功能加大對數(shù)據(jù)的分析力度。三是維護好審計信息系統(tǒng)審計方案庫，建立審計方案庫規(guī)范，沉淀經(jīng)驗，系統(tǒng)性搭建行業(yè)審計方案庫基本框架，及時更新方案庫信息。

3.創(chuàng)新審計數(shù)據(jù)分析與預警。通過對數(shù)據(jù)的分析，實現(xiàn)重點費用資產(chǎn)管理的預警，卷煙營銷類損耗預警、存銷比預警等，物資采購系統(tǒng)中超付合同預警，簽訂超時預警等，使審計工作的執(zhí)行過程更加精準、高效。建立數(shù)據(jù)審計模式下的流程機制、搭建功能完善的系統(tǒng)平臺、創(chuàng)新先進的審計分析技術、優(yōu)化組織架構以及培養(yǎng)專業(yè)的人才隊伍，從而實現(xiàn)持續(xù)性各業(yè)務及各類風險的全景式覆蓋，提升審計發(fā)現(xiàn)能力，增強審計的系統(tǒng)性、綜合性和前瞻性。通過企業(yè)內(nèi)部資源協(xié)調(diào)團隊應用創(chuàng)新技術方法，實現(xiàn)信息技術與審計活動的緊密結合，提升審計履職能力。

（作者單位：湖南省煙草公司株洲市公司）