劉姝 廣東省建科建筑設(shè)計(jì)院有限公司

稅務(wù)是一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展過程中所必不可少的工作內(nèi)容。房地產(chǎn)開發(fā)公司具有多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，包括土地開發(fā)、房屋建設(shè)、物業(yè)管理與土地征收等，牽涉到多項(xiàng)工作內(nèi)容，涵蓋了多個(gè)納稅項(xiàng)目，由此對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司的稅收繳納工作提出了更高的要求，要求其進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃工作，通過合理方式，強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

一、內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制。對(duì)于內(nèi)部控制來說，其有五個(gè)方面的內(nèi)容:一是控制環(huán)境，一方面將治理、管理職能包括進(jìn)來，另一方面將治理層、管理層的控制包括進(jìn)來。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不單單將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別包括在內(nèi)，同時(shí)也將采取的措施包括在內(nèi)。三是信息系統(tǒng)和溝通，該體系處理記錄、報(bào)告等。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)有三個(gè)原因:一是不健全的經(jīng)營(yíng)管理制度、不完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的前提就是經(jīng)營(yíng)管理制度以及內(nèi)部控制制度。兩者的完善、有效，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到一定的制約作用。二是內(nèi)部人員觀念落后。大多管理者的納稅意識(shí)不足，對(duì)于稅務(wù)人才的培養(yǎng)不重視，只是對(duì)少繳稅進(jìn)行關(guān)注，管理者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，對(duì)自身權(quán)利了解不足。

二、新形勢(shì)下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

簡(jiǎn)單來講，所謂的“內(nèi)部控制”其實(shí)指的是企業(yè)為提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，獲取企業(yè)發(fā)展所需資源，而在內(nèi)部實(shí)施的各種調(diào)控方式和管理手段，尤其在近年來經(jīng)濟(jì)全球化和一體化建設(shè)進(jìn)程不斷加快的產(chǎn)業(yè)時(shí)代背景下，企業(yè)建設(shè)規(guī)模和建設(shè)數(shù)量在不斷擴(kuò)增的同時(shí)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，此外在當(dāng)下國(guó)家所制定的稅收規(guī)范下，部分企業(yè)的稅務(wù)利益也受到了一定損害，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率也在持續(xù)增加，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也逐漸成為了現(xiàn)階段推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和根本保障，可就目前來看，基于內(nèi)部控制進(jìn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量與預(yù)期管理目標(biāo)之間始終存在一定差距，具體而言導(dǎo)致這種問題產(chǎn)生的主要原因有：

其一，企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知存在片面性。經(jīng)大量調(diào)研數(shù)據(jù)分析可知，現(xiàn)階段企業(yè)管理人員對(duì)于國(guó)家稅收政策的實(shí)施往往存在一定的抵觸情緒，甚至普遍將納稅看作是損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的行為，因此為取得更高的經(jīng)濟(jì)效益，偷稅、漏稅等行為屢見不鮮，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；其二，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍綜合素養(yǎng)有待完善。隨著企業(yè)建設(shè)規(guī)模和建設(shè)數(shù)量的不斷擴(kuò)增，人才的缺失和不專業(yè)是當(dāng)下阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要因素，尤其是對(duì)于中小型企業(yè)而言，部分企業(yè)在發(fā)展過程中，往往只設(shè)置了財(cái)務(wù)管理部門，卻未設(shè)置專門的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控部門，人員專業(yè)性降低的同時(shí)，各項(xiàng)稅務(wù)管理工作也無法落實(shí)到實(shí)處，最終給企業(yè)發(fā)展造成了極為不利的影響。

三、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化策略

（一）加大對(duì)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)力度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理體系的不斷完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，但其工作內(nèi)容也有其自身的獨(dú)立性和重要性，因此要想在當(dāng)前多元化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，加大對(duì)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)力度是極為必要的，為此企業(yè)在進(jìn)行人員招聘過程中，不僅需將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力納入考核內(nèi)容，還需定期或不定期通過知識(shí)講座、培訓(xùn)加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，從而在不斷提高人員業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)的基礎(chǔ)上，規(guī)避一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）對(duì)稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制。在當(dāng)前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，稅務(wù)環(huán)境在一定程度上對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展而言具有重要意義，故此為從根本上取得預(yù)期的稅務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制是開展各項(xiàng)稅務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)和根本前提，具體而言就是企業(yè)一方面需建立良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，以此在潛移默化中不斷地培養(yǎng)員工的積極樂觀精神，并不斷地改正管理層對(duì)國(guó)家納稅的認(rèn)知，強(qiáng)化他們的納稅意識(shí)，另一方面企業(yè)還需不斷地完善企業(yè)稅務(wù)制度，在明確規(guī)定各個(gè)部門以及各個(gè)管理人員自身工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)稅務(wù)管理資源的充分利用，最終為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性、合理性和有效性是企業(yè)管理人員在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中必須要考慮的重要因素之一，換言之要想從根本上取得預(yù)期的稅務(wù)管理質(zhì)量和管理效益，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是當(dāng)前企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要戰(zhàn)略手段，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立時(shí)，工作人員需從以下兩方面著手，即：建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體制、對(duì)上一步所確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，具體而言在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體制建立過程中，其建立目的主要是為了明確地了解當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)行為是否合理，即在實(shí)踐過程中是否存在其它的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此為后期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立奠定良好基礎(chǔ)，而在完成預(yù)估體制建立后，企業(yè)需對(duì)上一步所確定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，明確了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患對(duì)企業(yè)發(fā)展所造成的影響，從而針對(duì)不同的稅務(wù)隱患，制定不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理對(duì)策，以此為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

結(jié)語：總而言之，在企業(yè)建設(shè)規(guī)律和建設(shè)數(shù)量不斷擴(kuò)增的多元化新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)在運(yùn)行過程中由于受諸多不可控因素的影響，在增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率的同時(shí)，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，而為從根本上有效地解決上述問題，明確了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶給企業(yè)的影響，并從內(nèi)部控制的角度通過采取積極有效地措施進(jìn)行規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要發(fā)展戰(zhàn)略。