文=張娜娜

A公司為資本資金技術(shù)密集型的國有資本經(jīng)營主體，以中國特色國際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)作為戰(zhàn)略目標(biāo)，持續(xù)在經(jīng)營實(shí)力、企業(yè)治理、技術(shù)形態(tài)、資源平臺(tái)等方面統(tǒng)籌發(fā)展、追求卓越。面對(duì)越來越嚴(yán)格的外部監(jiān)管趨勢，以及各項(xiàng)改革改制帶來的經(jīng)營壓力，A公司內(nèi)部挖潛、提質(zhì)增效，創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，拓展壓力、環(huán)境、能力三個(gè)維度的管控邊界，服務(wù)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

隨著全面從嚴(yán)治黨、全面依法治國力度不斷加大，國企改革、行業(yè)改革等國家新政落地實(shí)施，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和要素市場化改革多措并舉，嚴(yán)格的外部監(jiān)管形勢下，內(nèi)外部監(jiān)管檢查頻率高、力度大、整改嚴(yán)，對(duì)A公司依法從嚴(yán)治企、合規(guī)經(jīng)營提出更新更高要求。

近三年來的兩輪成本監(jiān)審直接奠定了政府相關(guān)行業(yè)改革文件的出臺(tái)，不僅對(duì)行業(yè)精益化管理提出了迫切需求，也引起了社會(huì)各界相關(guān)人士的熱議。作為特大型國有資本經(jīng)營主體，A公司以高標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于地區(qū)電網(wǎng)建設(shè)和保障，同時(shí)面臨一般工商業(yè)降價(jià)政策落地實(shí)施，助力新冠疫情下的產(chǎn)業(yè)鏈復(fù)工復(fù)產(chǎn)，經(jīng)營壓力嚴(yán)峻。

A公司全力提質(zhì)增效，正在向多維精益管理體系變革，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的產(chǎn)生、加工、展現(xiàn)和提取方式將發(fā)生較大變化，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的數(shù)據(jù)分析處理能力提出了新的要求，需要進(jìn)一步創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督手段，豐富監(jiān)督規(guī)則，強(qiáng)化監(jiān)督職能。

探索財(cái)務(wù)監(jiān)督管控邊界

近年來，A公司落實(shí)依法治企、依法理財(cái)工作要求，通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督、線上監(jiān)督和線下檢查等各種形式的財(cái)務(wù)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題，提出優(yōu)化經(jīng)營管理建議，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

一是高層重視，健全組織。公司總部常態(tài)化組織開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督涵蓋公司各單位資金、資產(chǎn)、項(xiàng)目、成本費(fèi)用和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作各方面。每年針對(duì)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展專項(xiàng)監(jiān)督。公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成立專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，所屬單位對(duì)應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組和專項(xiàng)工作辦公室，分級(jí)協(xié)同推進(jìn)。過程中的重大節(jié)點(diǎn)，公司召開黨委會(huì)、專題會(huì)研究部署。

二是過程規(guī)范，有力督進(jìn)。公司規(guī)范工作程序，明確監(jiān)督工作流程，在日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中規(guī)范工作文檔，固化監(jiān)督工作方案、工作底稿和工作報(bào)告等文檔要求。公司領(lǐng)導(dǎo)督導(dǎo)重大風(fēng)險(xiǎn)梳理和難點(diǎn)問題整改，財(cái)務(wù)部門、專業(yè)部門采取各種形式自查互查。專項(xiàng)工作辦公室加強(qiáng)過程管控，通過定期例會(huì)、現(xiàn)場會(huì)、關(guān)鍵指標(biāo)考核等推進(jìn)監(jiān)督和整改。

三是深度協(xié)同，嚴(yán)肅整改。一般問題立行立改、邊查邊改，針對(duì)公司層面重點(diǎn)問題制定整改決議，在決議中有效落實(shí)整改責(zé)任，提交公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。各整改責(zé)任主體從業(yè)務(wù)流程、相關(guān)制度、信息系統(tǒng)、內(nèi)控方面提出并落實(shí)整改措施，報(bào)送整改專項(xiàng)報(bào)告，確保整改實(shí)效。

四是培訓(xùn)提升，全員參與。財(cái)務(wù)監(jiān)督以財(cái)務(wù)信息為起點(diǎn)，延伸至覆蓋公司各業(yè)務(wù)部門、全級(jí)次單位，深入到公司供電所、一線班組和客戶服務(wù)現(xiàn)場的具體業(yè)務(wù)，近三年，公司每年對(duì)各部門或各單位培訓(xùn)宣貫財(cái)務(wù)監(jiān)督工作40余次，組織專題會(huì)議10余次。

對(duì)上述監(jiān)督工作開展的要素、手段進(jìn)行分析，總結(jié)出壓力、環(huán)境，能力三個(gè)維度的管控邊界。壓力方面，從領(lǐng)導(dǎo)、考核方面為人員提供壓力，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門各崗位人員依法合規(guī)開展經(jīng)營活動(dòng)。環(huán)境方面，從制度標(biāo)準(zhǔn)、流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、信息化應(yīng)用方面完善工作環(huán)境，創(chuàng)造履責(zé)良好環(huán)境。能力方面，通過明確崗責(zé)要求，強(qiáng)化學(xué)習(xí)、培訓(xùn)增加技能，通過宣貫、崗位考評(píng)促進(jìn)能力提升，提升履責(zé)能力。通過三個(gè)維度，可以強(qiáng)化機(jī)制體制建設(shè)、強(qiáng)化問題長效整改，解決崗責(zé)界面、責(zé)任落實(shí)、協(xié)作效率等普遍性問題，促進(jìn)管理水平提升，保障依法合規(guī)經(jīng)營。

構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督長效機(jī)制

總結(jié)歷史管控邊界，A公司探索財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)型策略。通過壓力、環(huán)境、能力三個(gè)維度的管控，加大重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督，嚴(yán)控重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，查找與改進(jìn)管理薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)問題長效整改和管理持續(xù)提升。

立足于壓力維度。一是強(qiáng)化風(fēng)委會(huì)統(tǒng)領(lǐng)作用。強(qiáng)化“一把手”推動(dòng)。公司董事長主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)會(huì)議，聽取、部署全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。針對(duì)重大問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，公司兩級(jí)風(fēng)委會(huì)從風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控角度強(qiáng)化監(jiān)督職能，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管控措施是否有效，內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)是否得到增強(qiáng)，問題整改是否徹底。二是突出專業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)。發(fā)揮專業(yè)組織對(duì)問題整改的領(lǐng)導(dǎo)職能。對(duì)于重大問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮各類專業(yè)委員會(huì)、專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組專業(yè)管理職能，建立問題整改協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制。例如，針對(duì)廢舊物資處置風(fēng)險(xiǎn)，成立廢舊物資處置專項(xiàng)工作小組，協(xié)同推進(jìn)整改工作。三是強(qiáng)化工作督導(dǎo)督辦。建立定期通報(bào)機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)提示單、風(fēng)委會(huì)專題匯報(bào)等形式，定期通報(bào)問題整改工作開展情況、責(zé)任落實(shí)情況和信息報(bào)送情況。強(qiáng)化現(xiàn)場督導(dǎo)，將現(xiàn)場督導(dǎo)貫穿問題整改全過程，不定期核查問題整改實(shí)效。納入督辦管理。重點(diǎn)問題整改納入公司督辦體系，定期督導(dǎo)問題整改進(jìn)度。四是嚴(yán)肅問題整改考評(píng)。建立問題整改考評(píng)機(jī)制。公司總部每月統(tǒng)計(jì)整改完成率，對(duì)各單位進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，并會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部門研究整改進(jìn)度，形成月報(bào)，通報(bào)各單位整改執(zhí)行情況。設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)。針對(duì)具體問題，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任部門，對(duì)業(yè)務(wù)管理進(jìn)行常態(tài)監(jiān)控、考核。例如，設(shè)計(jì)廢舊物資季度處置指標(biāo)，依照項(xiàng)目數(shù)量及體量分配到公司業(yè)務(wù)部門，督促各部門嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范操作。納入內(nèi)控評(píng)價(jià)管理。問題梳理和整改情況納入年度內(nèi)控評(píng)價(jià)，針對(duì)各單位暴露問題、未整改問題，在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中點(diǎn)名，督促各單位加強(qiáng)問題整改。

立足于環(huán)境維度。一是創(chuàng)新項(xiàng)目管理。創(chuàng)新監(jiān)督任務(wù)項(xiàng)目管理。匯總篩選各類內(nèi)外部監(jiān)督檢查暴露的財(cái)務(wù)和經(jīng)營相關(guān)問題，規(guī)劃若干期監(jiān)督任務(wù)，按照項(xiàng)目管理。組建監(jiān)督項(xiàng)目組，強(qiáng)化監(jiān)督力度。公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一組織監(jiān)督人員，組建項(xiàng)目組，設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理，建立項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、師帶徒制，實(shí)施監(jiān)督項(xiàng)目從方案制定、培訓(xùn)到整改驗(yàn)收的全過程管理，提升所屬單位監(jiān)督人員參與度，強(qiáng)化監(jiān)督人員責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)。建立點(diǎn)評(píng)機(jī)制。由于監(jiān)督項(xiàng)目組本身為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，為保障監(jiān)督人員積極性，不對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，僅對(duì)監(jiān)督工作質(zhì)量、問題深度、項(xiàng)目組成員工作能力和效果進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。二是完善監(jiān)督制度標(biāo)準(zhǔn)。建立財(cái)務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)事項(xiàng)清單。根據(jù)內(nèi)外部監(jiān)督檢查暴露問題，建立監(jiān)督事項(xiàng)清單，涵蓋工程、資產(chǎn)、資金等方面，明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)、制度要求、檢查標(biāo)準(zhǔn)、必備資料，為監(jiān)督工作提供指引。制定監(jiān)督工作標(biāo)準(zhǔn)方案。包括監(jiān)督內(nèi)容、范圍、人員組織、過程文檔和結(jié)果文檔標(biāo)準(zhǔn)等，為監(jiān)督項(xiàng)目順利實(shí)施提供指導(dǎo)。設(shè)計(jì)監(jiān)督指引手冊(cè)。結(jié)合以往案例，總結(jié)監(jiān)督方法、流程，細(xì)化數(shù)據(jù)整理、比對(duì)分析、線下取證、問題確定各環(huán)節(jié)流程，為專項(xiàng)監(jiān)督和隊(duì)伍培養(yǎng)儲(chǔ)備最新實(shí)踐案例。三是優(yōu)化監(jiān)督工作流程。優(yōu)化專項(xiàng)監(jiān)督流程銜接和閉環(huán)管控。公司總部定位高危風(fēng)險(xiǎn)和問題集中領(lǐng)域，提出監(jiān)督需求。監(jiān)督項(xiàng)目組確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和成員，編制監(jiān)督方案和指引，遠(yuǎn)程獲取并檢查數(shù)據(jù)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，監(jiān)督項(xiàng)目組到被監(jiān)督單位開展現(xiàn)場檢查，溝通確定是否問題，建立問題臺(tái)賬。實(shí)行問題銷號(hào)制度，督導(dǎo)整改。四是拓展在線監(jiān)督手段。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，明確主題后從信息系統(tǒng)全部數(shù)據(jù)中查詢疑點(diǎn)，通過現(xiàn)場檢查核實(shí)疑點(diǎn)，認(rèn)定問題，明確成因，推進(jìn)整改。目前已針對(duì)剩余物資、往來款項(xiàng)、資產(chǎn)報(bào)廢、工程前期費(fèi)用等關(guān)鍵領(lǐng)域形成線上線下配套的檢查方法。五是推動(dòng)問題長效整改。開展業(yè)務(wù)管理制度評(píng)估和宣貫培訓(xùn)。針對(duì)問題分析暴露的制度問題，對(duì)制度合規(guī)性、協(xié)調(diào)性、操作性進(jìn)行評(píng)估，開展制度修訂、廢止和學(xué)習(xí)宣貫。優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程。針對(duì)流程設(shè)計(jì)繁瑣、效率低、界面不清晰問題，研討流程優(yōu)化方式，設(shè)計(jì)簡潔、高效、界面清晰的流程。例如，優(yōu)化完善退運(yùn)物資處置流程，開展退役設(shè)備清理，編制退役設(shè)備清單，辦理撤舊資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，按批次高效開展廢舊物資第三方評(píng)估和競價(jià)處置。建立問題銷號(hào)制度。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題逐一建立檔案和臺(tái)賬，為重點(diǎn)問題建檔編號(hào)，跟蹤督導(dǎo)，整改一項(xiàng)、銷賬一項(xiàng)。

立足能力維度。一是構(gòu)建監(jiān)督隊(duì)伍資源庫。通過自薦組建監(jiān)督隊(duì)伍資源庫。在所有單位內(nèi)開展了自薦活動(dòng)，根據(jù)所學(xué)專業(yè)、所從事專業(yè)、所經(jīng)歷內(nèi)外部檢查經(jīng)驗(yàn)等，從各單位抽取財(cái)務(wù)人員，組成了A公司監(jiān)督人力資源庫，加強(qiáng)人員梯次培養(yǎng)和儲(chǔ)備。吸收業(yè)務(wù)人員參與，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同防控。將各業(yè)務(wù)部門風(fēng)控聯(lián)系人納入監(jiān)督編外隊(duì)伍，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控“三道防線”作用。二是加強(qiáng)監(jiān)督人員培訓(xùn)。構(gòu)建監(jiān)督工作知識(shí)庫。將財(cái)務(wù)現(xiàn)場監(jiān)督指引、在線監(jiān)督規(guī)則、財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告、財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)范和問題案例庫、財(cái)務(wù)監(jiān)督典型經(jīng)驗(yàn)歸集成監(jiān)督工作知識(shí)庫，并舉辦監(jiān)督風(fēng)控培訓(xùn)班，提高監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。加強(qiáng)實(shí)踐交流培訓(xùn)。通過交叉檢查，以查代訓(xùn)；通過實(shí)踐進(jìn)行培訓(xùn)，互相交流業(yè)務(wù)知識(shí)，提高監(jiān)督檢查的針對(duì)性和操作性，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2019年以來，在探索財(cái)務(wù)監(jiān)督三維管控邊界的過程中，A公司開展了工程、資產(chǎn)、成本費(fèi)用等專項(xiàng)監(jiān)督，根據(jù)監(jiān)督結(jié)果提出了優(yōu)化經(jīng)營策略。例如對(duì)可用的賬面逾齡資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，增加使用價(jià)值和使用壽命，為下個(gè)監(jiān)審周期有效資產(chǎn)認(rèn)定奠定基礎(chǔ)。解決工程轉(zhuǎn)資流程中的痛點(diǎn)，提升財(cái)務(wù)信息價(jià)值，為成本監(jiān)審提供了有力支撐。部分長期掛賬等重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，針對(duì)合同主體變更、項(xiàng)目名稱變更、內(nèi)容變更、經(jīng)辦人變更等內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出整改意見，并通過召開問題整改協(xié)調(diào)會(huì)、現(xiàn)場督導(dǎo)等形式督促全業(yè)務(wù)鏈問題整改。

后續(xù)A公司將繼承完善壓力、環(huán)境、能力三維管控中行之有效的方法和手段，深化財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)型，對(duì)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性、信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、內(nèi)部控制的合理性和有效性等實(shí)施持續(xù)閉環(huán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)于公司長期健康發(fā)展。