劉舒

摘 要 隨著我國現(xiàn)代化進程的推進，整體的經濟水平得到大幅度的提高，國有企業(yè)在不斷的向前發(fā)展。國有企業(yè)在推動我國經濟高速增長和邁向中高端水平，實現(xiàn)中華民族偉大復興中國夢的進程中，肩負著重大的歷史使命和責任，做大做優(yōu)做強成為我國國有企業(yè)改革和發(fā)展的目標和指導思想。為了達到此項目標，加強國有企業(yè)的全面預算管理成為一項重要手段，全面預算管理的實施對國有企業(yè)的管理產生了重大的影響，對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起著至關重要的作用。本文闡述了全面預算管理的內涵及重要性，提出了在國有企業(yè)實行全面預算管理存在的問題，主要為國有企業(yè)對全面預算管理的認識不足，重視程度不高;預算管理組織機構不完善，預算編制不合理;國有企業(yè)內部預算考核制度不完善;全面預算的執(zhí)行力度不足。并針對這些問題，提出了解決措施，具體包括提高對全面預算管理的認識，加強重視程度;健全預算管理組織機構，采用合理預算編制方法;建立健全預算管理考核體系;加強全面預算管控力度，提高全面預算的執(zhí)行力。

關鍵詞 國有企業(yè) 全面預算管理 困境 對策

隨著國民經濟的快速發(fā)展，國有企業(yè)作為我國經濟的重要支柱，面臨著各種挑戰(zhàn)。國有企業(yè)要想更好的發(fā)展，就必須對內部進行改革，摒棄傳統(tǒng)管理模式存在的弊端，形成一套完整且科學化的管理體系。而推行全面預算管理則是一種必要手段，全面預算管理可以優(yōu)化資源配置，提高運營效率，同時在執(zhí)行預算的過程中，能有效規(guī)避各種可能發(fā)生的風險，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但是，現(xiàn)在大部分國有企業(yè)在全面預算管理上仍存在著很多問題，這就需要企業(yè)及時采取應對策略，加強全面預算管理，提升管理效果，推動國有企業(yè)快速穩(wěn)步發(fā)展。

一、國有企業(yè)全面預算管理概述

（一）全面預算管理的含義

全面預算包括經營預算、投融資預算和財務預算。全面預算管理是指企業(yè)通過預算手段，對各部門及所屬各單位的各種資源在內部進行計劃、分配、考核和控制，從而使企業(yè)更好地從事生產經營活動，優(yōu)化內部資源配置，最終確保企業(yè)實現(xiàn)既定經營目標和戰(zhàn)略目標。全面預算管理是一項管理和控制全員、全過程、全方位的綜合活動，通過考評和控制，高效的發(fā)揮企業(yè)資源配置，全方位的調動員工工作的積極性，進而保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，促使國有資產實現(xiàn)保值增值，做大做強國有企業(yè)，從而使國有經濟治理與企業(yè)競爭力不斷提升。

（二）國有企業(yè)全面預算管理的重要性

1.全面預算管理可以保障國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預算管理是一個要求全員共同參與，業(yè)務涵蓋所有部門，全程跟蹤管理流程的綜合管理系統(tǒng)，自始至終貫徹于國有企業(yè)的各個工作環(huán)節(jié)。國有企業(yè)在對各個環(huán)節(jié)的生產經營活動進行全面分析后制定其戰(zhàn)略目標，在此基礎上，以全面預算為依據(jù)，層層解析和落實各項預算指標，合理配置企業(yè)的各項內部資源，通過考核機制促進預算指標嚴謹準確的完成，從而保障國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.全面預算管理可以優(yōu)化國有企業(yè)資源配置，提高資源利用率。在資源有限的困境下，優(yōu)化國有企業(yè)資源配置，提高資源利用率就成為國有企業(yè)的首要任務。全面預算管理覆蓋了國有企業(yè)的生產經營等各個方面，國有企業(yè)實施全面預算管理的過程就是對各類資源進行有效控制的過程，通過對項目、計劃、部門實際情況的分析，合理分配有限資源，以達到對各類資源的有效使用，優(yōu)化資源配置，從粗放式管理向精細化管理轉變，提高企業(yè)的經濟效益。

3.全面預算管理有利于加強國有企業(yè)內部控制和防范風險。全面預算管理作為企業(yè)內部控制管理的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)的生產經營過程中發(fā)揮著至關重要的作用。只有不斷完善預算管理內控制度和風險管控機制，才能提升企業(yè)的管理水平，降低企業(yè)在生產經營中面臨的各項風險。與此同時，全面預算管理通過對企業(yè)的各項業(yè)務進行事前預算，預測整體經營情況和風險點，及時制定相應的風險規(guī)避措施，并加強監(jiān)控執(zhí)行力度，對存在的潛在風險進行有效規(guī)避，從而增強國有企業(yè)自身的風險抵御能力。

4.全面預算管理可以提高員工的積極性，提升國有企業(yè)的管理水平。全面預算管理涵蓋國有企業(yè)的各個方面，這就要求所有員工都參與進來，管理者和員工的工作質量都對預算管理的效果產生影響。國有企業(yè)實行全面預算管理，通過對企業(yè)的經營情況和經營結果進行分析，對所有部門各員工的預算執(zhí)行能力進行考核，并將考核結果與績效評價和薪酬獎懲相結合，從而提高員工的積極性和主觀能動性，積極主動的參與到企業(yè)的生產經營中來，加強主人翁意識，提升員工的管理意識，進一步提高管理水平。

二、國有企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）國有企業(yè)對全面預算管理的認識不足，重視程度不高

全面預算管理的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個方面，首先，預算管理貫穿于企業(yè)業(yè)務活動的全流程，包括生產、經營、投資、融資等各個環(huán)節(jié);其次，預算管理要求企業(yè)上至管理層，下至基層員工都要參與進來;最后，預算管理要進行全流程跟蹤，針對預算的編制、執(zhí)行、控制、考核和評價形成一個完整的體系。但因對“全面性”認識不夠，大部分國有企業(yè)的管理者將預算和財務混為一談，認為預算管理只涉及財務方面，要求財務部門獨立完成全面預算工作，對全員參與的內涵沒有足夠的認識。并且認為只要預算編制完成了，預算工作就可以告一段落，并沒有對預算的執(zhí)行情況進行跟蹤，導致預算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)一些問題。還有部分企業(yè)管理者對預算管理不夠重視，甚至有抵觸情緒，認為預算管理需要耗費大量人力物力，而且制約企業(yè)的發(fā)展，并沒有真正認識到預算管理在企業(yè)發(fā)展中所起到的重要作用。

（二）預算管理組織機構不完善，預算編制不合理

預算管理組織機構是企業(yè)實施全面預算管理的基礎。在當前社會中，國有企業(yè)普遍缺乏健全有效的全面預算管理機構，未設立全面預算管理的決策機構及日常工作機構，財務部門或數(shù)據(jù)部門在預算管理工作中占主導地位，甚至在部分企業(yè)中預算工作完全由財務部門獨立完成。組織機構的不健全，導致有關部門不愿參與預算的編制，而且有的部門領導建立了較高的費用預算標準，以確保本部門可以完成考核指標，以至于在預算過程中預算指標與數(shù)據(jù)無法保證客觀公正。由于沒有專門的預算管理系統(tǒng)，缺乏專門的管理團隊，使得預算編制方式單一，又因財務部門本身的工作較繁重，而且受個人專業(yè)能力的局限性，為了能完成預算編制工作，只能力求簡單便捷，這就導致了預算數(shù)據(jù)沿用上期數(shù)據(jù)或只是在上年數(shù)據(jù)基礎上進行簡單的調整，導致全面預算的準確性受到了很大影響。

（三）國有企業(yè)預算考核制度不完善

全面預算的有效實行必須以完善的預算考核制度為依托，仍有部分國有企業(yè)因預算考核制度不嚴謹和不完善，阻礙了全面預算管理前進的腳步。國有企業(yè)的管理層在預算的執(zhí)行和管理工作中沒有建立健全清晰的考核和獎懲機制，導致相關人員在執(zhí)行過程中未建立起長期規(guī)劃與短期目標相結合的模式，致使企業(yè)的戰(zhàn)略目標無法有效實現(xiàn)。一部分國有企業(yè)仍采用只針對預算編制結果進行一次性考核的方式，從而導致在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題不能及時發(fā)現(xiàn)并得到解決;同時在具體的實施過程中，因全面預算獎懲制度不完善，執(zhí)行人員的權責不分，沒有調動員工的積極性，相關人員認為只要完成預算工作就可以，對于預算的準確性并不關注，在實施預算的過程中工作拖拉，甚至出現(xiàn)渾水摸魚、得過且過的狀態(tài)，使得預算管理形同虛設，從而影響了全面預算管理的有效性和準確性。

（四）全面預算的執(zhí)行力度不足

預算執(zhí)行是預算管理中的一個重要流程，但許多國有企業(yè)對預算編制的重視程度明顯高于執(zhí)行情況，從而出現(xiàn)了監(jiān)管不嚴格，控制力度不夠，績效分析不到位，反饋數(shù)據(jù)不及時，預算調整不準確等現(xiàn)象。在預算的執(zhí)行過程中，全面預算管理工作并未落實到生產、經營等各個環(huán)節(jié)，相應的考核機制得不到及時跟進，預算執(zhí)行力較差，對企業(yè)發(fā)展決策不能做出準確的指導。同時對過程不重視，沒有根據(jù)市場的變動和經營狀況的變化及時對預算目標進行調整，使得預算目標只是紙上談兵，偏離實際。國有企業(yè)經常性的受到來自多方面的因素制衡，同時內部工作管理流程冗長煩瑣，程序較多，導致管理制度在具體執(zhí)行時不到位，在缺乏管理者重視度的情況下，相應地增加了全面預算管理在企業(yè)中有力實施的難度，致使國有企業(yè)的預算執(zhí)行僅流于形式，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展產生了制約。

三、加強國有企業(yè)全面預算管理的有效措施

（一）提高對全面預算管理的認識，加強重視程度

提高國有企業(yè)領導對全面預算的認知，肯定全面預算管理的重要性，對全面預算管理的有效實施起著重要作用。相關的領導者應對預算管理的重要性充分了解并深入分析，并在此基礎上將預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標有機結合，加強全面預算管理的普及和推廣，提高所有員工對預算管理的認知，以更好的達成企業(yè)的利潤和戰(zhàn)略目標。國有企業(yè)管理者應作為第一責任人推進全面預算工作，加強企業(yè)各級領導、職能部門和業(yè)務部門對全面預算工作的重視程度，使得預算目標制定更合理，預算數(shù)據(jù)編制更準確，預算執(zhí)行更有效。全面預算管理是一項需要全員參與其中，并貫穿于企業(yè)運營各個流程的系統(tǒng)化全面性工程。因此，在預算執(zhí)行過程中，部門之間應通過及時的溝通和相互了解，消除信息不對稱;并通過開展預算管理培訓的方式增強員工對全面預算管理的認知，使他們了解預算工作和財務工作的區(qū)別，樹立全面預算管理的理念，發(fā)揮預算管理在企業(yè)發(fā)展中應有的作用。

（二）健全預算管理組織機構，采用合理預算編制方法

完善全面預算管理機構，任命專業(yè)的預算管理人員是推進預算實施的有力保證。國有企業(yè)應健全預算管理機構的設置，設立預算管理委員會和預算管理辦公室，全面預算的管理機構作為全面預算管理的制定和執(zhí)行機構，需要對預算各項工作負責，涵蓋編制、審核、控制、調整、分析和考核等各流程。全面預算管理機構的組成上，除了財務人員必須參與其中，審計、人力資源、生產、經營銷售等業(yè)務部門也要共同配合;各部門的員工及負責人都要真正參與到預算管理中，通過調動各方面的積極性，推動預算目標的實現(xiàn)。預算目標在經過層層分解后下達到各基層業(yè)務和管理部門，這些部門也就相應的成為了預算管理的執(zhí)行部門。國有企業(yè)在進行預算編制時，需對企業(yè)的內外部環(huán)境進行科學分析，并以此為依據(jù)制定出合理的企業(yè)戰(zhàn)略目標，并將目標逐步分解，形成企業(yè)短期、中期和長期目標，進而選擇與每個期間相匹配預算編制方法。同時，國有企業(yè)在編制預算時要根據(jù)企業(yè)的管理要求，對企業(yè)當前的預算管理水平以及歷史預算數(shù)據(jù)的精確度進行精準的評估，從而來確定合理的預算編制方法。

（三）建立健全預算管理考核體系

完善的預算考核體系是國有企業(yè)進行全面預算管理的重要保障。國有企業(yè)不僅要在日常工作中量化考核，還要制定出一套長足有效的獎懲機制，從而推動企業(yè)全面預算管理的實施。國有企業(yè)要深入推進預算與績效管理一體化，將預算的各個指標進一步量化，全面嵌入績效管理，推動預算績效管理的常態(tài)化、制度化和規(guī)范化。要建立預算考核制度，就要對企業(yè)自身的經營狀況和管理現(xiàn)狀進行了解和分析，并在此基礎上建立一套完整且有效的預算考核制度，同時增強全體員工的預算考核意識。相關人員要根據(jù)預算的具體要求，制定出預算目標，并以此為依據(jù)按預算效率制定嚴格的考核制度，同時根據(jù)預算考核制度制定嚴謹?shù)膯T工管理制度，對有效完成預算目標的部門和個人予以肯定并給予一定的獎勵，對未完成預算目標或預算目標完成不理想的部門和個人進行批評和相應的懲罰，賞罰分明，使全面預算可以充分發(fā)揮自身的激勵作用，保證預算工作的順利執(zhí)行和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（四）加強全面預算管控力度，提高全面預算的執(zhí)行力

提高全面預算的執(zhí)行力就要對預算執(zhí)行分析的針對性和有效性進行強化，加快建立預算執(zhí)行預警制度和預算執(zhí)行跟蹤機制，強化事前預測、事中控制與事后考評的全過程管控能力。在預算編制前，明確預算管理目標，并通過管理目標分解任務，逐級推進，推動預算工作有序的執(zhí)行;在執(zhí)行預算過程中，對出現(xiàn)的重大差異，分析其產生原因，找出問題所在，并將結果反饋給相關部門及責任人，使其可以通過執(zhí)行情況做出相應的調整，對產生的偏差及時進行糾正，并針對預算外的特別事項，建立一套科學嚴謹?shù)膶徟贫群土鞒?，明確相關責任人;在預算執(zhí)行結束后，要對執(zhí)行結果進行有效的反饋，相關的管理部門通過反饋的信息對預算的執(zhí)行情況進行嚴謹?shù)目己撕驮u價，進而提升國有企業(yè)全面預算的執(zhí)行力度，發(fā)揮其監(jiān)督作用。

四、結語

全面預算管理對提高國有企業(yè)的綜合能力和有效實現(xiàn)戰(zhàn)略目標都有著極其重要的作用。通過加強國有企業(yè)的全面預算管理，可以提高企業(yè)的監(jiān)督管理水平，樹立正確的成本管理意識，合理優(yōu)化資源配置，使企業(yè)的各項資源在各自的崗位上發(fā)揮最大效益。因此，國有企業(yè)必須意識到現(xiàn)階段管理過程中出現(xiàn)的一系列問題，并針對這些問題，及時制定出有效的解決策略，不斷提高國有企業(yè)的市場地位和競爭力，從而進一步推動我國國民經濟的快速穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為北礦機電科技有限責任公司）

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