沈志強(qiáng)

李克強(qiáng)總理在2019年的政府工作報(bào)告中明確提出：“實(shí)施更大規(guī)模的減稅。將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，這是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活力的重大舉措?！睘榱酥С洲r(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)的發(fā)展，國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料一直給予增值稅優(yōu)惠政策。

現(xiàn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料稅收政策 ?現(xiàn)行國家農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅稅率政策因產(chǎn)品類別不同而差別顯著，其中，農(nóng)膜生產(chǎn)、批發(fā)和零售全環(huán)節(jié)免征增值稅;農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收11%增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅;飼料和飼料添加劑生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)免征增值稅;但長期以來獸藥生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)歷來實(shí)行征收17%增值稅政策。自2009年起獸用生物制品生產(chǎn)環(huán)節(jié)與人用疫苗一并列入國家稅收優(yōu)惠范疇，實(shí)行6%增值稅稅率，且在2014年根據(jù)稅收政策統(tǒng)一下調(diào)政策下調(diào)為3%增值稅稅率。2016年，獸用生物制品經(jīng)營環(huán)節(jié)也實(shí)行3%增值稅稅率，但獸用制劑企業(yè)和獸用原料藥的生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)仍執(zhí)行17%增值稅（自2018年歸并為16%）政策。

獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)面臨的主要問題 ?獸藥制劑生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)偏高，優(yōu)惠政策偏少，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，在一定程度上影響到企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、技術(shù)進(jìn)步、質(zhì)量提升和新獸藥研發(fā)進(jìn)程。目前絕大多數(shù)獸藥制劑企業(yè)為繳納增值稅的一般納稅人，小部分為小規(guī)模納稅人，有資格享受國家小微企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)比例很低。中獸藥企業(yè)生產(chǎn)所需中藥材大多購自農(nóng)戶的種植農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)戶難以取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，使中獸藥生產(chǎn)成本大幅增加。但如果按照新的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，則60%左右的獸藥制劑企業(yè)屬于小微企業(yè)，急需享受國家小微企業(yè)優(yōu)惠政策。同時，獸藥制劑作為重要的農(nóng)資產(chǎn)品理應(yīng)與其他農(nóng)資產(chǎn)品一樣享有增值稅優(yōu)惠。

獸藥制劑實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策的重要意義 ?一是有利于促進(jìn)農(nóng)牧民增收，降低物價指數(shù)，利國利民;二是有利于促進(jìn)養(yǎng)殖業(yè)綠色發(fā)展，保障動物源食品安全;三是有利于獸藥制劑企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，守住中國市場，參與國際市場競爭。

有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策的建議 ?解決當(dāng)前獸藥制劑和獸藥經(jīng)營企業(yè)增值稅稅率偏高問題，是落實(shí)黨中央國務(wù)院支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略部署，振興民族產(chǎn)業(yè)，保增長、保就業(yè)、惠民生的重要手段措施，應(yīng)該并期望得到全社會和政府的關(guān)注、重視和大力支持。為此，特提出兩個方案，僅供參考。

方案一：建議在獸藥制劑生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選），批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅。

方案二：建議參照現(xiàn)行農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)的優(yōu)惠政策，在獸藥制劑（化藥、抗生素）生產(chǎn)環(huán)節(jié)按11%的稅率征收增值稅，批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅。

中獸藥制劑由于所需中藥材大多購為農(nóng)戶的種植農(nóng)產(chǎn)品（種植的中藥材），面對農(nóng)戶難以取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅的簡易征收政策，即增值稅稅率按3%征收（首選），批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅。方案一的優(yōu)點(diǎn)是大道至簡，簡便易行，既有利于企業(yè)，也方便稅務(wù)部門監(jiān)管;方案二的優(yōu)點(diǎn)是與現(xiàn)有相近的農(nóng)藥類農(nóng)資政策一致，缺點(diǎn)是企業(yè)同時執(zhí)行兩種稅率，有偷稅的漏洞，稅務(wù)部門監(jiān)管成本高。

綜上所述，我們推薦方案一。