張丹玲

一、事業(yè)單位稅務(wù)管理重要性

推進(jìn)事業(yè)單位的稅務(wù)管理已經(jīng)成為必然趨勢(shì)，其重要性主要體現(xiàn)在兩點(diǎn)。

第一，有利于事業(yè)單位提升自身的財(cái)務(wù)管理水平。在財(cái)稅體制一體化的改革背景下，健全稅務(wù)管理制度，保證稅務(wù)管理和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理融合發(fā)展已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。作為中國(guó)社會(huì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要推動(dòng)者，事業(yè)單位的稅務(wù)管理直接影響到單位所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，進(jìn)而影響事業(yè)單位所產(chǎn)生的社會(huì)效益。

第二，有利于事業(yè)單位內(nèi)部資源的合理配置。當(dāng)下事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型和改革也在逐漸推進(jìn)，2020年是中國(guó)事業(yè)單位轉(zhuǎn)型和改革的關(guān)鍵之年，并且很多從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的事業(yè)單位將轉(zhuǎn)為企業(yè)；具有公益性質(zhì)的事業(yè)單位將會(huì)加強(qiáng)其公益屬性?；诖烁母锉尘?，事業(yè)單位的職能更加統(tǒng)一并具有針對(duì)性，這也要求事業(yè)單位“各司其職”，不斷攻堅(jiān)各自的領(lǐng)域。換言之，未來(lái)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)屬性和職能性質(zhì)將會(huì)再次加強(qiáng)，在深化改革的背景下，越來(lái)越多的事業(yè)單位制定出長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃，沖破原來(lái)視野的阻礙，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。事業(yè)單位的稅務(wù)管理是事業(yè)單位深化改革的重要路徑，其有利于事業(yè)單位提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、事業(yè)單位稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅務(wù)管理制度不健全

因?yàn)檠永m(xù)著原有的事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)和發(fā)展模式，導(dǎo)致事業(yè)單位的某些稅務(wù)管理制度尚且存在不健全的情況。以事業(yè)單位的檢查為例，事業(yè)單位內(nèi)部檢查重點(diǎn)還是在單位的廉政建設(shè)方面，而對(duì)事業(yè)單位的稅務(wù)管理沒有嚴(yán)格的規(guī)定，在審查上的不重視也導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部的稅務(wù)管理存在一定的漏洞。另外就是事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)稅務(wù)管理也不甚重視，事業(yè)單位內(nèi)部的稅務(wù)監(jiān)督也沒有落實(shí)，管理制度和審查方式也相對(duì)落后，在上級(jí)主管部門進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查的時(shí)候，也僅僅是進(jìn)行財(cái)務(wù)上的檢查，而沒有稅務(wù)監(jiān)督上的落實(shí)。事實(shí)上目前為止，很多事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)稅一體化建設(shè)仍然在摸索的階段，稅務(wù)管理制度的不健全也給事業(yè)單位的管理增添了不確定性因素。

（二）稅務(wù)管理意識(shí)薄弱

很多事業(yè)單位的工作人員甚至領(lǐng)導(dǎo)人員，都對(duì)事業(yè)單位的稅務(wù)管理不甚重視，過(guò)于強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位的主要職能，一心想做好業(yè)務(wù)，為的是給單位創(chuàng)收和履行好自己的職能，但是缺少了稅務(wù)管理的意識(shí)。很多財(cái)務(wù)管理人員重點(diǎn)將工作放在財(cái)務(wù)管理上，但是稅務(wù)管理的意識(shí)相對(duì)薄弱。想當(dāng)然認(rèn)為事業(yè)單位的稅務(wù)管理不會(huì)出現(xiàn)大的風(fēng)險(xiǎn)，即使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的損失。

（三）稅務(wù)規(guī)劃不當(dāng)

目前很多事業(yè)單位的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)依然非常落后，并且因?yàn)楫?dāng)?shù)卣叩牟町愋院蛦挝粌?nèi)部的認(rèn)識(shí)不到位影響了發(fā)展和管理規(guī)劃。盡管一部分事業(yè)單位在進(jìn)行稅務(wù)改革，但是在稅務(wù)規(guī)劃方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致規(guī)劃不當(dāng)。在現(xiàn)實(shí)的工作過(guò)程中，很多事業(yè)單位不經(jīng)意間模糊了稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理之間的界限，并且將二者等同為一碼事。但是在工作實(shí)踐中，稅務(wù)管理的內(nèi)容也不僅僅是只有稅務(wù)籌劃這一部分這樣簡(jiǎn)單，往往因?yàn)槭韬隽硕悇?wù)管理主要內(nèi)容的控制，導(dǎo)致稅收籌劃不當(dāng)，進(jìn)而產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)增大等一系列問(wèn)題。

（四）營(yíng)改增后稅負(fù)增加

為了減輕全國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效能，從2011年國(guó)家逐漸開始了“營(yíng)改增”的政策試點(diǎn)，時(shí)至今日，“營(yíng)改增”已經(jīng)在中國(guó)全面實(shí)施，并得到了很不錯(cuò)的效果。以前的稅收政策以不同的稅種進(jìn)行稅費(fèi)征收，導(dǎo)致部分稅款存在重復(fù)征收的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”讓稅收政策更加合理，但是這對(duì)部分沒有做好充分準(zhǔn)備的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是帶來(lái)了更大的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。“營(yíng)改增”之后，納稅人的納稅組成變?yōu)榱?5%的中央稅、25%的地方稅，征稅以后，中央會(huì)返還一部分稅款給地方，但是整體上來(lái)說(shuō)是集中向中央財(cái)政的，這就導(dǎo)致了部分事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)劃撥資金減少，出現(xiàn)虛開發(fā)票、增值稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)等一系列問(wèn)題。

三、事業(yè)單位稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、健全管理制度

加強(qiáng)事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提升對(duì)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)崗位職責(zé)體系建設(shè)，通過(guò)分權(quán)合理、工作流程規(guī)范的要求，逐漸建立起具有事業(yè)單位特色的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建立管理、監(jiān)督一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)管理和監(jiān)督“兩手抓”。第一，在管理上，強(qiáng)化稅務(wù)管理工作制度建設(shè)，重點(diǎn)落實(shí)《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度》的基本要求，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的有序開展，明確各自的職責(zé)。第二，在監(jiān)督方面，做好內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督班子，對(duì)工作人員的稅務(wù)工作基本情況進(jìn)行有效監(jiān)督，如果出現(xiàn)工作職能偏離的問(wèn)題，則進(jìn)行“亮紅燈”的警示；外部的審計(jì)監(jiān)督也應(yīng)當(dāng)不斷完善，用有效的外部監(jiān)督實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的發(fā)揮，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督和監(jiān)督部門監(jiān)管的力度，并以外部監(jiān)督及時(shí)糾正事業(yè)單位稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，內(nèi)外并舉實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的全面合理。

（二）逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在工作開展過(guò)程中，積極推進(jìn)中國(guó)事業(yè)單位的稅務(wù)管理改革，積極提升自身的稅務(wù)管理水平，規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，堅(jiān)持以人的主觀能動(dòng)性帶動(dòng)事業(yè)單位的更好更快發(fā)展，積極開展事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，并籌措開展事業(yè)單位內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題及經(jīng)驗(yàn)分享的座談會(huì)。根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部的需要，積極學(xué)習(xí)企業(yè)的稅務(wù)管理模式，提升事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和水平。

（三）強(qiáng)化溝通、做好稅務(wù)規(guī)劃

積極推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部的溝通和聯(lián)系，不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部的稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)管理，積極學(xué)習(xí)在“營(yíng)改增”背景下，稅收政策對(duì)事業(yè)單位產(chǎn)生的利好，加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極推進(jìn)納稅評(píng)估制度建設(shè)。完善事業(yè)單位內(nèi)部的稅務(wù)管理體系，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)申報(bào)、征收等環(huán)節(jié)的交流與溝通，不斷提升稅務(wù)征收管理質(zhì)量。另外，還要做好稅務(wù)的規(guī)劃，逐漸推動(dòng)稅務(wù)信息化建設(shè)，建立宏觀的經(jīng)濟(jì)納稅體系，不斷以政策執(zhí)行為導(dǎo)向，糾正在政策執(zhí)行過(guò)程中存在的管理誤差和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)稅法認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)

積極推進(jìn)事業(yè)單位的人才質(zhì)量提升工作，不斷完善稅務(wù)管理工作人員的工作水平，并降低各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)工作是一項(xiàng)集聚業(yè)務(wù)性和政策性的工作，需要強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，定期邀請(qǐng)資深的稅務(wù)專家到單位開展知識(shí)講座。尤其是在營(yíng)改增以后，財(cái)稅工作經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些疑難問(wèn)題，著重結(jié)合稅務(wù)知識(shí)和實(shí)際案例，對(duì)報(bào)稅人員、稅務(wù)管理人員在工作過(guò)程中的發(fā)票問(wèn)題、稅收政策、核定征收等進(jìn)行系統(tǒng)講解和專業(yè)答疑。提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員、辦稅員的能力，及稅收部門管理人員的責(zé)任心和執(zhí)行力。在日常工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)與其他部門的聯(lián)系，在事業(yè)單位的主導(dǎo)下，積極配合各部門的工作，提升稅務(wù)工作的參與度和信息通暢度，切實(shí)推動(dòng)事業(yè)單位稅務(wù)管理的精細(xì)化和集約化轉(zhuǎn)變。

四、總結(jié)

總而言之，要想規(guī)避事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)管理的水平，就需要以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員為單位的核心，建立完善的事業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并不斷向著“內(nèi)外兼修”、“合理健全”的管理制度邁進(jìn)。進(jìn)行事業(yè)單位的稅務(wù)管理改革和風(fēng)險(xiǎn)管控已經(jīng)成為大勢(shì)所趨，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的工作能力和工作水平，切實(shí)提升單位內(nèi)部的管理效益，并防范可能出現(xiàn)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。