程文

【摘? 要】現(xiàn)代化的企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理已成為不可或缺的管理模式。全面預(yù)算管理可以通過(guò)整合企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)、資金、信息、人才等各種資源，全面考核、控制、評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價(jià)值最大化。論文在分析全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前全面預(yù)算管理的作用以及存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出相關(guān)對(duì)策，以期為我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理的貫徹和實(shí)施提供借鑒。

【Abstract】In modernization enterprise management， comprehensive budget management has become an indispensable management mode. Through the integration of business， capital， information， talents and other resources within the enterprises， comprehensive budget management can comprehensively assess， control and evaluate the production and operation activities and financial situation of the enterprises， so as to achieve the strategic objectives and maximize the value of the enterprises. Based on the analysis of the importance of comprehensive budget management， this paper deeply discusses the function and problems existing in the current comprehensive budget management， and puts forward relevant countermeasures for the problems， so as to provide a reference for the implementation and execution of comprehensive budget management in China's enterprises.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題;對(duì)策

【Keywords】enterprises; comprehensive budget management; problems; countermeasures

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）03-0007-02

1 引言

全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具，以企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為依托，用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，紛紛將其引入，但在實(shí)際操作中卻由于各種各樣的原因，使全面預(yù)算管理的實(shí)施出現(xiàn)了問(wèn)題，需要有相應(yīng)的對(duì)策來(lái)完善。

2 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)用預(yù)算這一工具對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位的全體人員的產(chǎn)、供、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各個(gè)方面的事前、事中、事后全過(guò)程的綜合性、系統(tǒng)性管理活動(dòng)。企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)今后企業(yè)發(fā)展情況的預(yù)估和籌劃，將未來(lái)可能進(jìn)行的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的資源進(jìn)行合理的分配，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、發(fā)展在一定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行，而且需要對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全面的監(jiān)督、把控及科學(xué)的分析、評(píng)價(jià)，并將分析結(jié)果上報(bào)給企業(yè)管理層，由企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)與調(diào)整，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向在正確的軌道，使企業(yè)的發(fā)展更加接近戰(zhàn)略目標(biāo)的管理過(guò)程。全面預(yù)算管理的“全面”主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，即預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全面跟蹤。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的主要作用

①規(guī)劃與計(jì)劃功能：該功能可以有效地指導(dǎo)企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)細(xì)則按照部門(mén)職能及人員崗位設(shè)立情況，進(jìn)行合理有效的細(xì)化、拆分給各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，使各部門(mén)明確職責(zé)內(nèi)容和行動(dòng)目標(biāo)。②溝通與協(xié)調(diào)功能：當(dāng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)合理有效地劃分給企業(yè)各個(gè)預(yù)算部門(mén)時(shí)，可以很好地加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通交流，使得企業(yè)總目標(biāo)與子目標(biāo)、各部門(mén)目標(biāo)達(dá)成一致。③控制與監(jiān)督功能：制定合理期限或在企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，通過(guò)研究分析在某一階段各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的實(shí)際預(yù)算結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)的差異，找出造成這一差異的原因，可以在不斷把控和反省的過(guò)程中，不斷發(fā)現(xiàn)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整和改正。④考核與評(píng)價(jià)功能：該功能是對(duì)企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)人員的績(jī)效考評(píng)的具體展現(xiàn)。具體考評(píng)制度的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)選擇企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的特定時(shí)期，將企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較分析，以此發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。

4 開(kāi)展全面預(yù)算管理遇到的問(wèn)題

隨著全面預(yù)算管理制度的推廣，更多企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理這一方法，同時(shí)，在這一制度執(zhí)行的過(guò)程中也遇到了許多問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)使得企業(yè)的全面預(yù)算制度浮于表面，人浮于事，預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行不力，不但不會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)效益的增加及管理的提升，還會(huì)使企業(yè)事倍功半、勞民傷財(cái)。其中，表現(xiàn)較突出的是以下幾個(gè)方面。

4.1 預(yù)算執(zhí)行人員能力不強(qiáng)、素質(zhì)不高

由于全面預(yù)算管理是近年來(lái)新興的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，很多企業(yè)相關(guān)預(yù)算編制人員對(duì)該模式的認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)于預(yù)算編制系統(tǒng)或者預(yù)算基礎(chǔ)報(bào)表編寫(xiě)不清楚。即使經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)間的培訓(xùn)，在編制預(yù)算時(shí)還是存在各種各樣的漏洞，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算編制的預(yù)期填報(bào)結(jié)果，最終還是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)大包大攬，越俎代庖完成企業(yè)預(yù)算的編制，這違背了企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)即全員參與，導(dǎo)致全面預(yù)算編制工作毫無(wú)意義。

4.2 考核制度不健全

在現(xiàn)實(shí)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，大多數(shù)企業(yè)即使擁有相對(duì)完善的全面預(yù)算管理制度，也沒(méi)有建立與預(yù)期相符合和配套的考核管理辦法，反映出全面預(yù)算管理工作并沒(méi)有得到企業(yè)管理者或部門(mén)管理者的充分認(rèn)識(shí)。全面預(yù)算管理制度執(zhí)行的意義和作用無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)，導(dǎo)致不能服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

4.3 組織體系不健全

健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，是預(yù)算管理的作用能否得到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。全面預(yù)算管理組織體系通常包括全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)層）、工作機(jī)構(gòu)（預(yù)算管理辦公室）和執(zhí)行機(jī)構(gòu)（企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門(mén)）三個(gè)層面，但是一些企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，只是將全面預(yù)算管理工作當(dāng)作一般業(yè)務(wù)交由財(cái)務(wù)或相關(guān)計(jì)劃部門(mén)牽頭處理。由于部門(mén)管理權(quán)限及范圍等情況，使得牽頭部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握與指導(dǎo)其他平行部門(mén)的預(yù)算編制與執(zhí)行等情況，使各預(yù)算部門(mén)之間不能協(xié)調(diào)一致，各部門(mén)之間責(zé)任需求不明確，缺乏足夠的默契，不能有效配合，使全面預(yù)算管理的功能難以真正發(fā)揮，降低其全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

4.4 預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

全面預(yù)算管理是企業(yè)年度計(jì)劃的定量分解和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的精細(xì)劃分。然而，在現(xiàn)階段許多的企業(yè)管理者仍然把企業(yè)的發(fā)展方向放在短期利潤(rùn)獲取上，而不是將整體預(yù)算提高到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，更不用說(shuō)從宏觀上制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)了。

5 增強(qiáng)全面預(yù)算管理制度執(zhí)行力的對(duì)策

5.1 提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，科學(xué)合理進(jìn)行預(yù)算編制

首先，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的總體預(yù)算有一個(gè)非常清晰的認(rèn)識(shí)，了解預(yù)算的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)來(lái)源，熟悉預(yù)算編制工作，掌握和了解各部門(mén)與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。當(dāng)某個(gè)預(yù)算的執(zhí)行出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)找出差異的來(lái)源并及時(shí)追溯。其次，每個(gè)部門(mén)的預(yù)算管理人員需要在預(yù)算差異發(fā)生之前找出原因。

5.2 建立完善的全面預(yù)算管理制度

預(yù)算管理，執(zhí)行是核心。首先，依靠強(qiáng)有力的制度，保持預(yù)算管理中組織、制度、程序的剛性，輔以靈活的柔性調(diào)節(jié)，注重適時(shí)適度調(diào)節(jié)，增強(qiáng)不確定因素出現(xiàn)時(shí)的調(diào)整能力;其次，通過(guò)組織員工外出學(xué)習(xí)、強(qiáng)化技能培訓(xùn)、組織學(xué)術(shù)研討會(huì)、聘請(qǐng)專(zhuān)家等方式，有效提高員工全面預(yù)算管理水平，確保相關(guān)工作有效落實(shí);最后，遵循公開(kāi)、公正、透明的原則開(kāi)展考核工作，并將預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行者經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明，最大限度地調(diào)動(dòng)員工的參與性和創(chuàng)造性，促進(jìn)全面預(yù)算的順利實(shí)施。

5.3 將完善全面預(yù)算管理考核制度與企業(yè)績(jī)效管理相結(jié)合

在企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，建立健全預(yù)算評(píng)估體系，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)逐級(jí)分解，落實(shí)到每位員工的頭上，使員工人人頭上有指標(biāo)，并與企業(yè)的績(jī)效管理相結(jié)合，對(duì)每位員工預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，每位員工個(gè)人的預(yù)算指標(biāo)完成了，企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)也就完成了。

5.4 引進(jìn)電子信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞和共享

將電子信息技術(shù)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，形成從全面預(yù)算的編制、執(zhí)行到控制、評(píng)價(jià)各個(gè)階段、各個(gè)層次數(shù)據(jù)的集成化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)傳遞、反饋、控制的信息高度化，最終實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行集成化、業(yè)務(wù)流程合理化、績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化和戰(zhàn)略目標(biāo)可持續(xù)化，為全面預(yù)算的編制、監(jiān)督與考核提供數(shù)據(jù)依托。

6 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、行之有效的管理辦法，正在被越來(lái)越多的企業(yè)引入和應(yīng)用。一個(gè)企業(yè)建立和實(shí)施全面預(yù)算管理制度，可以為企業(yè)的管理提供建設(shè)依據(jù)，明確各部門(mén)每位工作人員的權(quán)責(zé)關(guān)系，增強(qiáng)所有人員的責(zé)任意識(shí)，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要的保障和支持。由于其具有高度的綜合性，企業(yè)在實(shí)施過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，這需要我們逐步完善相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展的契合。相信隨著企業(yè)管理水平的提高，這些問(wèn)題都會(huì)迎刃而解。隨著企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提高，會(huì)更加有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。