何起剛

摘要：隨著社會不斷發(fā)展，社會對教育的重視度越來越高。教育培訓(xùn)市場迎來新的發(fā)展機(jī)遇，市場不斷擴(kuò)大的同時行業(yè)內(nèi)部競爭日益加大，許多中小教育培訓(xùn)企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型等重大壓力。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系下，教育培訓(xùn)企業(yè)資源損耗大，市場的激烈競爭逐步壓縮行業(yè)利潤空間，教育培訓(xùn)企業(yè)面臨生存壓力。教育培訓(xùn)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，提高教育培訓(xùn)企業(yè)的市場競爭力，為社會提供更加優(yōu)質(zhì)的教育培訓(xùn)服務(wù)。本文以AK教育培訓(xùn)企業(yè)為例進(jìn)行案例分析，探討AK企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出改善對策，以期為更多培訓(xùn)企業(yè)實(shí)踐提供有效參考。

關(guān)鍵詞：教育培訓(xùn);內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是通過企業(yè)經(jīng)營管理所需的各種規(guī)章制度，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及管理活動進(jìn)行有效約束與規(guī)范，保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)，從而提高企業(yè)整體經(jīng)營管理效益。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)各項(xiàng)活動，對企業(yè)各項(xiàng)活動進(jìn)行有效監(jiān)管，保障業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性，對出現(xiàn)披露的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行及時糾正與改善，從而保障企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定性，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。按照COSO理論五要素實(shí)施內(nèi)部控制，能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理存在的缺陷，從而幫助企業(yè)管理層進(jìn)行完善。而且，內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)各個方面進(jìn)行有效約束，通過精細(xì)化制度流程，提高業(yè)務(wù)活動規(guī)范性，將制度落實(shí)到具體崗位，從而實(shí)施有效監(jiān)督，有效避免內(nèi)部傳統(tǒng)舞弊行為。因而，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要制度保障，不僅能夠提升企業(yè)經(jīng)營管理的合法性與合規(guī)性，而且能夠改善企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量與效率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制雖然本質(zhì)上是企業(yè)各項(xiàng)管理制度規(guī)范，但是內(nèi)部控制各項(xiàng)機(jī)制目標(biāo)均為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理高效、有序，通過優(yōu)化內(nèi)部管理流程，不僅能夠降低運(yùn)營成本，而且還能夠?qū)⒏黜?xiàng)活動有機(jī)結(jié)合起來，提升內(nèi)部溝通交流，從而改善企業(yè)經(jīng)營管理效率。

二、AK教育培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

AK教育培訓(xùn)企業(yè)成立于2011年，主要從事教育培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。企業(yè)服務(wù)群體種類較多，在地區(qū)擁有較好的口碑。近幾年隨著互聯(lián)網(wǎng)普及以及迅速崛起，AK教育企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)面授型模式轉(zhuǎn)為面授與線上相結(jié)合的培訓(xùn)模式，通過線上直播教學(xué)，不僅能為客戶提供方便，而且能為企業(yè)節(jié)約大量的運(yùn)營成本。AK企業(yè)內(nèi)部控制體系存在諸多不完善地方，面對激烈的市場競爭，AK企業(yè)需要完善內(nèi)部控制體系，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力與市場競爭力。

（一）企業(yè)內(nèi)部人力資源管理機(jī)制不健全

教育行業(yè)屬于人力密集型行業(yè)，培訓(xùn)教育服務(wù)需要大量的培訓(xùn)人才，隨著市場需求不斷擴(kuò)大，消費(fèi)群體選擇消費(fèi)的服務(wù)種類多樣，也增加了企業(yè)對人才需求。首先，AK企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域較為廣泛，企業(yè)市場規(guī)模逐步擴(kuò)大，但是企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置完善的組織結(jié)構(gòu)，崗位間職責(zé)存在嚴(yán)重重疊，部門人員身兼多職，崗位職責(zé)與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，一方面難以有效為員工提供有效培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，另一方面影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理效率。其次，AK企業(yè)注重對內(nèi)部職工定期培訓(xùn)，包括崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、禮儀培訓(xùn)等，通過提高企業(yè)員工的全面素質(zhì)，從而提升企業(yè)人才市場競爭力，但是實(shí)踐過程中，AK企業(yè)培訓(xùn)模式比較單一，主要以線上培訓(xùn)為主，鼓勵員工進(jìn)行相應(yīng)課程學(xué)習(xí)，由于缺乏對學(xué)習(xí)效果的跟蹤反饋，導(dǎo)致培訓(xùn)機(jī)制形式化嚴(yán)重，難以發(fā)揮出應(yīng)有作用。最后，AK企業(yè)缺乏完善績效考核制度，企業(yè)通過將員工間績效進(jìn)行對比，然后按照績效評估結(jié)果劃分的等級，對于績效評估較低的員工只能拿到基本工資而被淘汰。而且，企業(yè)缺乏完善的薪酬調(diào)整以及激勵機(jī)制，內(nèi)部員工工作積極性較差。

（二）企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)內(nèi)部控制重要組成，也是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的關(guān)鍵。AK企業(yè)目前缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，因而AK企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。首先，企業(yè)內(nèi)部未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在重大決策上主要根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)驗(yàn)以及主管判斷進(jìn)行決策，導(dǎo)致企業(yè)難以及時應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致危機(jī)難以有效解決，影響企業(yè)健康發(fā)展。其次，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理傾向于被動式管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)成本中心，未對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分識別。管理層更多關(guān)注已發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，忽視了潛在風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制活動有效性不足

首先，AK企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)過于簡單化，審批環(huán)節(jié)主要由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，權(quán)力過于集中，容易影響部門業(yè)務(wù)決策的科學(xué)性與合理性。其次，AK企業(yè)會計(jì)憑證與信息記錄存在失真現(xiàn)象，會計(jì)信息失真通常說明企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷，信息失真導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告難以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營管理活動，容易滋生徇私舞弊等行為，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率與質(zhì)量。最后，AK企業(yè)缺乏完善的信息溝通交流機(jī)制，部門間缺乏有效溝通交流，崗位職能劃分不清晰，一旦出現(xiàn)問題會出現(xiàn)相互推諉，影響工作有序開展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化設(shè)計(jì)思路

（一）完善人事管理制度

首先，建立科學(xué)的人員崗位配置，全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)本質(zhì)及企業(yè)發(fā)展所需，根據(jù)人員生產(chǎn)效率標(biāo)準(zhǔn)、崗位必要性等多角度衡量，科學(xué)設(shè)置公司及部門架構(gòu)，合理配置崗位，做到定崗定編定責(zé)，杜絕人力成本的浪費(fèi)，充分提高員工價(jià)值與創(chuàng)造力。定期對人力資源管理規(guī)劃實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，從而為企業(yè)發(fā)展提供有效支撐。其次，加強(qiáng)員工培訓(xùn)管理，教育企業(yè)人員流動性大，新員工往往占重較大，在教人育人的同時社會對企業(yè)教職員工的期望也高，諸多教育企業(yè)內(nèi)部建立培訓(xùn)學(xué)院、大學(xué)等部門組織，通過這些組織的培訓(xùn)提升內(nèi)部員工專業(yè)素質(zhì)、知識技能及管理能力，為企業(yè)發(fā)展提供源動力。最后，遵循CDMA原則完善績效考核體系，通過績效考核促進(jìn)員工的自我提升，提升團(tuán)隊(duì)整體戰(zhàn)斗力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系

首先，全面剖析經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，特別是企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，通過準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)識別，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。其次，成立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)對識別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，通過定性與定量相結(jié)合的方法分析風(fēng)險(xiǎn)潛在損失以及可能性，從而確保分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。然后，企業(yè)針對識別風(fēng)險(xiǎn)制定對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。如企業(yè)對優(yōu)秀講師及重要管理崗位，可以通過股權(quán)激勵以達(dá)成長期合作關(guān)系;同時對于部分重要且掌握核心信息資源及研發(fā)崗位，簽訂同業(yè)競爭保密協(xié)議，避免因人才流失給企業(yè)造成損失。

（三）提高內(nèi)部控制活動有效性

首先，企業(yè)需要完善內(nèi)部崗位管理制度，做到權(quán)責(zé)分離、不相容職務(wù)分離;明確崗位職責(zé)，提升企業(yè)整體經(jīng)營管理效率。通過崗位分離，能夠有效杜絕徇私舞弊現(xiàn)象，保障企業(yè)內(nèi)部管理穩(wěn)定性與安全性。如企業(yè)銷售與財(cái)務(wù)人員職責(zé)分離、銷售與教務(wù)人員職責(zé)分離，避免職責(zé)重疊滋生欺詐以及串通舞弊現(xiàn)象。其次，企業(yè)需要建立完善的授權(quán)審批制度，按照企業(yè)業(yè)務(wù)類型以及涉及金額進(jìn)行細(xì)化，重大業(yè)務(wù)需要通過董事會決策才能執(zhí)行，對于非重大日常業(yè)務(wù)由經(jīng)理層進(jìn)行決策。再次，建立或引進(jìn)信息化系統(tǒng)管理，促使業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化與制度化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)審批遠(yuǎn)程化，通過合理的業(yè)務(wù)授權(quán)，促進(jìn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，提高業(yè)務(wù)信息高效性、準(zhǔn)確性與完整性。最后，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算管理，通過預(yù)算管理改善企業(yè)內(nèi)部資源配置效率，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略有效落實(shí)。

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