趙敏

摘要：事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，也是當(dāng)前新形勢下很多事業(yè)單位面臨的一大難題。如何做好財務(wù)內(nèi)部控制直接影響到事業(yè)單位整體的服務(wù)能力和經(jīng)濟(jì)職能的履行?；诖吮尘?，本文以事業(yè)單位作為研究對象，對其財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題展開研究。論文首先闡述了財務(wù)內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)，然后結(jié)合現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀深入分析了其中普遍存在的問題，最后從加強意識、完善制度、強化監(jiān)督等方面提出了財務(wù)內(nèi)部控制的新思路及具體對策。初衷是通過本文的研究為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)厘清思路，提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)管理制度;對策

對于事業(yè)單位來說，財務(wù)管理是事業(yè)單位發(fā)展的核心，加強事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量有利于各地區(qū)不同各級政府完成經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)，并且提高該地區(qū)的整體經(jīng)濟(jì)質(zhì)量。

一、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控管理觀念

事業(yè)單位管理人員特別是主要負(fù)責(zé)人，往往將主要精力放在單位職能的發(fā)揮和業(yè)務(wù)水平的提高上，對于內(nèi)部控制體系建設(shè)未給予足夠關(guān)注。沒有領(lǐng)導(dǎo)層的積極推動，其他業(yè)務(wù)部門對內(nèi)控工作也未給予充分重視。內(nèi)部控制相關(guān)制度的制定流于形式，不適合本單位的具體情況，缺乏可操作性，導(dǎo)致財務(wù)管理工作沒有成文的制度保證，隨意性大。例如有些單位雖然按照規(guī)定從政府定點的加油站購買了汽油票，但是在使用時并未按照內(nèi)控制度嚴(yán)格履行領(lǐng)用登記手續(xù)，出現(xiàn)了汽油票的使用和公務(wù)用車?yán)锍虜?shù)不匹配、私車公養(yǎng)的情況。

（二）預(yù)算管理制度不完善

事業(yè)單位在預(yù)算管理方面有一定的改善，然而現(xiàn)階段仍然存在一些問題。第一，預(yù)算管理隨意性較大，執(zhí)行力度較差。在實際工作中未能嚴(yán)格落實預(yù)算管理要求。第二，財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效的溝通，預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)。第三，部分預(yù)算缺乏預(yù)見性，年初項目預(yù)算編制不合理，工作中經(jīng)常核增核減重新調(diào)整，甚至在兩個項目之間互相調(diào)劑，隨意改變資金用途，嚴(yán)重影響了預(yù)算控制的約束力。第四，預(yù)算績效評價沒有跟進(jìn)，預(yù)算資金使用效益跟蹤審計不到位。即使有績效報告也是簡單分析，很少有量化數(shù)據(jù)，很多項目與預(yù)期的社會效益相差甚遠(yuǎn)。

（三）資產(chǎn)管理水平有待加強

當(dāng)前一部分事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)部控制制度時，還存在的問題之一就是制度使用效果相對較差，資產(chǎn)管理水平有待加強，無論是資產(chǎn)相對混亂家底不清或者是資產(chǎn)在了解時準(zhǔn)確度較低，沒有實質(zhì)性地對資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，都成為了事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)部控制制度時存在的問題。

二、完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策措施

（一）增強財務(wù)內(nèi)控意識

提高單位負(fù)責(zé)人的“第一責(zé)任主體”意識。只有單位負(fù)責(zé)人以身作則，領(lǐng)導(dǎo)層有良好的財務(wù)內(nèi)控意識，才能推動整個單位和人員的財務(wù)內(nèi)控工作更有效的開展。通過領(lǐng)導(dǎo)層積極的支持與激勵，把內(nèi)控制度的理念傳達(dá)到每一位工作人員，全員參與共同制定符合本單位實際情況的整體性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度，全面監(jiān)控各個崗位的職責(zé)權(quán)限及風(fēng)險點，并納入各部門的績效考核之中。內(nèi)部控制不是財務(wù)部門的獨角戲，只有所有部門和人員都參與進(jìn)來，內(nèi)控工作才能最大限度的發(fā)揮作用。

（二）加強財務(wù)內(nèi)控意識，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

加強財務(wù)內(nèi)控意識，高層領(lǐng)導(dǎo)必須給予足夠重視，領(lǐng)導(dǎo)帶頭以身則，自上而下營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)樹立正確的財務(wù)管理理念，將財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)作為單位重點的工作。第二，組織單位領(lǐng)導(dǎo)和全單位職工學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，觀看宣傳財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的成功案例和公益教育片，從中強化單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性以及緊迫性的風(fēng)險意識，各部門之間加強溝通和交流形成合力，在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行制定的規(guī)章制度。

（三）對財政資金績效評價體系加以創(chuàng)新

科學(xué)合理的財政資金績效評價體系能夠提升財政資金的使用效率，防止資源過度浪費。其中大體上包含了兩點。其一，加強收支預(yù)算管理工作，加大對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理力度，首先，事業(yè)單位人員需要做好財務(wù)預(yù)算管理作業(yè)，有效的對財務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)劃，組建相應(yīng)的預(yù)算小組，小組成員必須具備豐富的經(jīng)驗和較強的工作能力，對各項部門的支出情況進(jìn)行全面的記錄，以此了解到各個部門的財務(wù)運行現(xiàn)象。 其次，針對于各個部門的支出情況， 預(yù)算小組必須綜合性進(jìn)行分析，并且反饋給領(lǐng)導(dǎo)，制定出有關(guān)的規(guī)劃。 最后，適當(dāng)?shù)难由祛A(yù)算報表編制時間，為數(shù)據(jù)調(diào)查工作的開展提供諸多的時間，以此增強財務(wù)會計預(yù)算管理工作的有效性。其二，按照財政管理實際情況對項目或者是專項資金展開相應(yīng)的考評，適當(dāng)?shù)难由炜荚u區(qū)域，從運行階段來制定高效率的評價系統(tǒng)，將行政部門的財政綜合評價和自我評價相互結(jié)合到一起，從而形成完善的財政資金績效評價體系，以此實現(xiàn)公共資金使用效率的提升。

三、結(jié)語

綜上所述，對于事業(yè)單位來說，加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和健全，有助于事業(yè)單位工作效率以及工作成績的提升，同時也能讓更多的百姓信賴事業(yè)單位，提高事業(yè)單位在百姓心中的信譽度，對于我國市場經(jīng)濟(jì)同樣有著促進(jìn)的作用。作為事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)管理工作人員應(yīng)立足于本職工作，并且始終做好愛崗敬業(yè)提高自身的核心素質(zhì)，促進(jìn)事業(yè)單位的整體發(fā)展，同時也能讓我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)處于可持續(xù)健康發(fā)展?fàn)顟B(tài)中。

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